Ип и ооо взаимозависимость
Подборка наиболее важных документов по запросу Ип и ооо взаимозависимость (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: "Надежные" контрагенты
(Новикова Т.)
("Жилищное право", 2024, N 8)- отсутствуют признаки взаимозависимости, аффилированности, иной причастности или подконтрольности спорных контрагентов самому ООО-2;
(Новикова Т.)
("Жилищное право", 2024, N 8)- отсутствуют признаки взаимозависимости, аффилированности, иной причастности или подконтрольности спорных контрагентов самому ООО-2;
Вопрос: Может ли индивидуальный предприниматель быть директором ООО?
(Консультация эксперта, 2026)Кроме того, при совершении сделок необходимо учитывать, что общество и индивидуальный предприниматель будут считаться взаимозависимыми лицами с точки зрения ст. 105.1 НК РФ, поэтому налоговый орган будет вправе осуществлять контроль за полнотой исчисления налогов и проверять правильность применения цен по сделкам на основании п. 2 ст. 40 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2026)Кроме того, при совершении сделок необходимо учитывать, что общество и индивидуальный предприниматель будут считаться взаимозависимыми лицами с точки зрения ст. 105.1 НК РФ, поэтому налоговый орган будет вправе осуществлять контроль за полнотой исчисления налогов и проверять правильность применения цен по сделкам на основании п. 2 ст. 40 НК РФ.
Судебная практика
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.11.2023 N 15АП-17358/2023 по делу N А32-25459/2021
Требование: Об отмене определения об отказе в удовлетворении заявления о пересмотре судебного акта по вновь открывшимся обстоятельствам.
Решение: Определение оставлено без изменения.Суд исходил из того, что приведенное заявителем обстоятельство было исследовано и ему была дана оценка при рассмотрении заявления ИП Михайлова С.В. о включении требования в реестр требований кредиторов должника. Суды установили: в материалах обособленного спора отсутствуют доказательства того, что предприниматель Михайлов С.В. и ООО ГК "Ост" являются участниками одних и тех же организаций, находятся друг по отношению к другу в финансовой, служебной или иной зависимости и имеют право давать друг другу какие-либо указания, способные влиять на принимаемые каждым из них решения. Должник и кредитор являются самостоятельными хозяйствующими субъектами, не связанными между собой. То обстоятельство, что Михайлов С.В. является участником другого кредитора - ООО "Астра Констракшн", не свидетельствует о его взаимозависимости с должником.
Требование: Об отмене определения об отказе в удовлетворении заявления о пересмотре судебного акта по вновь открывшимся обстоятельствам.
Решение: Определение оставлено без изменения.Суд исходил из того, что приведенное заявителем обстоятельство было исследовано и ему была дана оценка при рассмотрении заявления ИП Михайлова С.В. о включении требования в реестр требований кредиторов должника. Суды установили: в материалах обособленного спора отсутствуют доказательства того, что предприниматель Михайлов С.В. и ООО ГК "Ост" являются участниками одних и тех же организаций, находятся друг по отношению к другу в финансовой, служебной или иной зависимости и имеют право давать друг другу какие-либо указания, способные влиять на принимаемые каждым из них решения. Должник и кредитор являются самостоятельными хозяйствующими субъектами, не связанными между собой. То обстоятельство, что Михайлов С.В. является участником другого кредитора - ООО "Астра Констракшн", не свидетельствует о его взаимозависимости с должником.
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.10.2023 N 15АП-13460/2023 по делу N А32-60888/2022
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено в части. Решение первой инстанции отменено в части. В этой части в удовлетворении требования отказано.При этом, следует учесть временной разрыв, возникший по правам и задолженностям общества. Так, кредиторская задолженность перед ИП Симоновым А.С. в учете общества отражена по договорам займа, датированным 2016 годом, а дебиторская задолженность по договорам переуступки права требования долга к ООО "Провизия", ОАО "ЮМК" датированных 2017 годом, что само по себе свидетельствует о создании фиктивного документооборота между взаимозависимыми лицами.
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено в части. Решение первой инстанции отменено в части. В этой части в удовлетворении требования отказано.При этом, следует учесть временной разрыв, возникший по правам и задолженностям общества. Так, кредиторская задолженность перед ИП Симоновым А.С. в учете общества отражена по договорам займа, датированным 2016 годом, а дебиторская задолженность по договорам переуступки права требования долга к ООО "Провизия", ОАО "ЮМК" датированных 2017 годом, что само по себе свидетельствует о создании фиктивного документооборота между взаимозависимыми лицами.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@
<О направлении обзора судебной практики, связанной с обжалованием налогоплательщиками ненормативных актов налоговых органов, вынесенных по результатам мероприятий налогового контроля, в ходе которых установлены факты получения необоснованной налоговой выгоды путем формального разделения (дробления) бизнеса и искусственного распределения выручки от осуществляемой деятельности на подконтрольных взаимозависимых лиц>Так, в рамках дел N N А82-18026/2014 и А82-3639/2015 налоговым органом не только обосновывались выводы об установлении в ходе проверок фактов дробления бизнеса между взаимозависимыми лицами ООО "Аверс", ООО "Аксон Яр" и ИП Жуковым И.Е., но и доказывалась правильность избранной методики доначисления сумм налогов, пени и штрафов, заключающейся в разделении полученной налоговой выгоды между обществами в равных долях.
<О направлении обзора судебной практики, связанной с обжалованием налогоплательщиками ненормативных актов налоговых органов, вынесенных по результатам мероприятий налогового контроля, в ходе которых установлены факты получения необоснованной налоговой выгоды путем формального разделения (дробления) бизнеса и искусственного распределения выручки от осуществляемой деятельности на подконтрольных взаимозависимых лиц>Так, в рамках дел N N А82-18026/2014 и А82-3639/2015 налоговым органом не только обосновывались выводы об установлении в ходе проверок фактов дробления бизнеса между взаимозависимыми лицами ООО "Аверс", ООО "Аксон Яр" и ИП Жуковым И.Е., но и доказывалась правильность избранной методики доначисления сумм налогов, пени и штрафов, заключающейся в разделении полученной налоговой выгоды между обществами в равных долях.
<Письмо> ФНС России от 11.10.2017 N СА-4-7/20486@
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2017 года по вопросам налогообложения>Гражданин обратился в Конституционный Суд Российской Федерации с жалобой на нарушение его конституционных прав положениями статей 146, 153, 154, 247 - 249 и 274 Налогового кодекса Российской Федерации, полагая, что они не соответствуют Конституции Российской Федерации, так как по смыслу, придаваемому им правоприменительной практикой, позволяют налоговым органам под видом борьбы с "формальным разделением (дроблением) бизнеса" во внесудебном порядке (без оспаривания соответствующих гражданско-правовых сделок) включать в налоговую базу по налогу на прибыль организаций денежные средства, полученные не самим налогоплательщиком, а иными аффилированными с ним организациями и индивидуальными предпринимателями.
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2017 года по вопросам налогообложения>Гражданин обратился в Конституционный Суд Российской Федерации с жалобой на нарушение его конституционных прав положениями статей 146, 153, 154, 247 - 249 и 274 Налогового кодекса Российской Федерации, полагая, что они не соответствуют Конституции Российской Федерации, так как по смыслу, придаваемому им правоприменительной практикой, позволяют налоговым органам под видом борьбы с "формальным разделением (дроблением) бизнеса" во внесудебном порядке (без оспаривания соответствующих гражданско-правовых сделок) включать в налоговую базу по налогу на прибыль организаций денежные средства, полученные не самим налогоплательщиком, а иными аффилированными с ним организациями и индивидуальными предпринимателями.
Статья: Дробление бизнеса: свежая практика
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 8)Основанием для доначисления сумм налогов послужили выводы инспекции о получении обществом необоснованной налоговой выгоды за счет создания схемы "дробления бизнеса" путем вовлечения в финансово-хозяйственную деятельность подконтрольных взаимозависимых индивидуальных предпринимателей с перераспределением на них части доходов, получаемых от розничной продажи мясной продукции.
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 8)Основанием для доначисления сумм налогов послужили выводы инспекции о получении обществом необоснованной налоговой выгоды за счет создания схемы "дробления бизнеса" путем вовлечения в финансово-хозяйственную деятельность подконтрольных взаимозависимых индивидуальных предпринимателей с перераспределением на них части доходов, получаемых от розничной продажи мясной продукции.
Статья: Переквалификация договоров с самозанятыми в трудовые: кто заплатит НДФЛ?
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 3)В данном случае суды признали обоснованным вывод налогового органа о взаимозависимости ИП и ООО "Л" в силу того, что данные лица осуществляют один вид деятельности, имеют общий сайт, используют активы, принадлежащие друг другу, без оформления договоров, используют общие трудовые ресурсы без официального трудоустройства.
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 3)В данном случае суды признали обоснованным вывод налогового органа о взаимозависимости ИП и ООО "Л" в силу того, что данные лица осуществляют один вид деятельности, имеют общий сайт, используют активы, принадлежащие друг другу, без оформления договоров, используют общие трудовые ресурсы без официального трудоустройства.
Статья: 4 ситуации, когда надо удержать директора от налоговой оптимизации
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)Предупредите руководство, что если проверяющие вскроют такую схему, то отбиться от доначисления налогов по общему режиму не удастся. Инспекция пересчитает налоги группе взаимосвязанных организаций и ИП без применения пониженных ставок налогов, освобождений от уплаты НДС и пр. Так, в свежем судебном споре ИФНС доказала, что ООО преднамеренно искусственно раздробило свой бизнес между взаимозависимыми спецрежимниками. Организатору бизнеса доначислили более 20 млн руб. налогов (НДС, налог на прибыль), несколько миллионов рублей пеней и штрафа <2>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)Предупредите руководство, что если проверяющие вскроют такую схему, то отбиться от доначисления налогов по общему режиму не удастся. Инспекция пересчитает налоги группе взаимосвязанных организаций и ИП без применения пониженных ставок налогов, освобождений от уплаты НДС и пр. Так, в свежем судебном споре ИФНС доказала, что ООО преднамеренно искусственно раздробило свой бизнес между взаимозависимыми спецрежимниками. Организатору бизнеса доначислили более 20 млн руб. налогов (НДС, налог на прибыль), несколько миллионов рублей пеней и штрафа <2>.
Статья: Сдавать в аренду помещения зависимым организациям можно. Но есть нюанс
(Гребнева Н.)
("Жилищное право", 2026, N 3)- Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.02.2019 N 18АП-19830/2018: "Налоговым органом сделан вывод о том, что в силу аффилированности и взаимозависимости ООО и ИП создали фиктивный документооборот, опосредующий экономически необоснованные расходы на управленческие услуги с целью завышения расходов ООО по налогу на прибыль и обналичиванию освобожденных от налогообложения денежных средств под видом оплаты завышенной стоимости управленческих услуг через расчетный счет ИП. В данном случае совокупность установленных по делу фактических обстоятельств свидетельствует о том, что исключительной целью заявителя явилось получение необоснованной налоговой выгоды в виде завышения расходов... Налоговым органом собраны достаточные доказательства, свидетельствующие о создании искусственной ситуации, не имеющей реальной деловой цели";
(Гребнева Н.)
("Жилищное право", 2026, N 3)- Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.02.2019 N 18АП-19830/2018: "Налоговым органом сделан вывод о том, что в силу аффилированности и взаимозависимости ООО и ИП создали фиктивный документооборот, опосредующий экономически необоснованные расходы на управленческие услуги с целью завышения расходов ООО по налогу на прибыль и обналичиванию освобожденных от налогообложения денежных средств под видом оплаты завышенной стоимости управленческих услуг через расчетный счет ИП. В данном случае совокупность установленных по делу фактических обстоятельств свидетельствует о том, что исключительной целью заявителя явилось получение необоснованной налоговой выгоды в виде завышения расходов... Налоговым органом собраны достаточные доказательства, свидетельствующие о создании искусственной ситуации, не имеющей реальной деловой цели";
Вопрос: Недвижимость находится в долевой собственности взаимозависимых ООО на ОСН и ИП на УСН. По условиям договора аренды недвижимости арендная плата в полном объеме перечисляется ИП. Какие возможны последствия в части налога при УСН для ИП и налога на прибыль для ООО при получении арендной платы?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Недвижимость находится в долевой собственности взаимозависимых ООО на ОСН и ИП на УСН (ИП является участником ООО). По условиям договора аренды недвижимости арендная плата в полном объеме перечисляется ИП. Какие возможны последствия в части налога при УСН для ИП и налога на прибыль для ООО при получении арендной платы?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Недвижимость находится в долевой собственности взаимозависимых ООО на ОСН и ИП на УСН (ИП является участником ООО). По условиям договора аренды недвижимости арендная плата в полном объеме перечисляется ИП. Какие возможны последствия в части налога при УСН для ИП и налога на прибыль для ООО при получении арендной платы?
Статья: Налоговый контроль за ценами в обычных сделках
(Никитина С.В.)
("Главная книга", 2024, N 13)Продажа по заниженным ценам и дальнейшее наращивание цены через посредника на спецрежиме (УСН) также не заканчиваются для налогоплательщиков ничем хорошим. Так, в деле одного ООО против ИФНС инспекторы доказали, что "на стадии реализации декоративного камня Обществом конечным покупателям через подконтрольных индивидуальных предпринимателей происходит наращивание цены продукции. Проверка установила, что в один и тот же день по этой цепочке была реализация продукции одинаковой номенклатуры. Суды согласились, что применялась налоговая схема по формальному разделению бизнеса на ИП. Цель ее - минимизация налоговой нагрузки посредством применения лицами упрощенки, при которой не уплачивались НДС и налог на прибыль" <13>.
(Никитина С.В.)
("Главная книга", 2024, N 13)Продажа по заниженным ценам и дальнейшее наращивание цены через посредника на спецрежиме (УСН) также не заканчиваются для налогоплательщиков ничем хорошим. Так, в деле одного ООО против ИФНС инспекторы доказали, что "на стадии реализации декоративного камня Обществом конечным покупателям через подконтрольных индивидуальных предпринимателей происходит наращивание цены продукции. Проверка установила, что в один и тот же день по этой цепочке была реализация продукции одинаковой номенклатуры. Суды согласились, что применялась налоговая схема по формальному разделению бизнеса на ИП. Цель ее - минимизация налоговой нагрузки посредством применения лицами упрощенки, при которой не уплачивались НДС и налог на прибыль" <13>.
Статья: К вопросу о судебной доктрине дробления бизнеса
(Воложбенская Д.И.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)Суды трех инстанций последовательно подтвердили вывод, что ООО "ОптимаСтрой" организовало группу взаимозависимых и аффилированных лиц, которыми проводилась согласованная финансово-хозяйственная политика с целью извлечения необоснованной налоговой выгоды. Вместе с тем суды отказались поддержать требования налогоплательщика провести налоговую реконструкцию. Отклонив его доводы, что налоговые обязательства определены без учета уплаченных ИП сумм налога в связи с применением УСН в размере 6% от полученного ими дохода, суды пояснили: эти суммы налогов нельзя признать расходами самого ООО, это расходы ИП, которые вправе оформить их зачет или возврат, подав уточненные налоговые декларации.
(Воложбенская Д.И.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)Суды трех инстанций последовательно подтвердили вывод, что ООО "ОптимаСтрой" организовало группу взаимозависимых и аффилированных лиц, которыми проводилась согласованная финансово-хозяйственная политика с целью извлечения необоснованной налоговой выгоды. Вместе с тем суды отказались поддержать требования налогоплательщика провести налоговую реконструкцию. Отклонив его доводы, что налоговые обязательства определены без учета уплаченных ИП сумм налога в связи с применением УСН в размере 6% от полученного ими дохода, суды пояснили: эти суммы налогов нельзя признать расходами самого ООО, это расходы ИП, которые вправе оформить их зачет или возврат, подав уточненные налоговые декларации.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Значит, НДФЛ нужно платить с материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными не только от работодателя, но и от сторонних организаций и индивидуальных предпринимателей, взаимозависимых с работодателем.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Значит, НДФЛ нужно платить с материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными не только от работодателя, но и от сторонних организаций и индивидуальных предпринимателей, взаимозависимых с работодателем.
Статья: Новые случаи начисления НДФЛ с матвыгоды: что добавится с 2025 года (комментарий к Закону от 08.08.2024 N 259-ФЗ)
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 18)С 01.01.2025 доходом станет также экономия на процентах по займу от организации или ИП, которые признаны взаимозависимым лицом по отношению к работодателю физлица-заемщика <1>. Например, материнская организация выдает льготный или беспроцентный заем работнику дочернего ООО, в котором ее доля составляет более 50% <2>. Или в группе взаимозависимых компаний для их работников в рамках соцпакета предусмотрена возможность получить льготный целевой заем, выдачей которых занимается одна из компаний.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 18)С 01.01.2025 доходом станет также экономия на процентах по займу от организации или ИП, которые признаны взаимозависимым лицом по отношению к работодателю физлица-заемщика <1>. Например, материнская организация выдает льготный или беспроцентный заем работнику дочернего ООО, в котором ее доля составляет более 50% <2>. Или в группе взаимозависимых компаний для их работников в рамках соцпакета предусмотрена возможность получить льготный целевой заем, выдачей которых занимается одна из компаний.