Инвестиционный проект льготы
Подборка наиболее важных документов по запросу Инвестиционный проект льготы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговые льготы как мера экономического стимулирования. Проблемы правоприменения
(Матвеев А.Г.)
("Закон", 2022, N 11)3. Получение положительного социально-экономического эффекта от реализации инвестиционного проекта для предоставившего льготу региона может иметь значение при оценке удовлетворения публичного интереса в предоставлении льготы как исключения из принципа всеобщности и равенства налогообложения. Однако получение такого рода эффекта не должно противопоставляться реальной возможности реализации права на льготу налогоплательщиком-инвестором.
(Матвеев А.Г.)
("Закон", 2022, N 11)3. Получение положительного социально-экономического эффекта от реализации инвестиционного проекта для предоставившего льготу региона может иметь значение при оценке удовлетворения публичного интереса в предоставлении льготы как исключения из принципа всеобщности и равенства налогообложения. Однако получение такого рода эффекта не должно противопоставляться реальной возможности реализации права на льготу налогоплательщиком-инвестором.
Готовое решение: Налоговые льготы для резидентов территорий опережающего развития (в том числе международных)
(КонсультантПлюс, 2026)По мнению Минфина России, если, являясь резидентом ТОР, вы заключили СЗПК в рамках той же деятельности (реализации того же инвестиционного проекта), то в целях применения налоговых льгот вам нужно выбрать, к какой категории плательщиков вы себя относите. Признав себя участником СЗПК для целей налога на прибыль, вы не сможете применять льготные ставки для резидентов ТОР. Если же выберете продолжить применять льготный режим для резидентов ТОР, то не сможете применять льготы, установленные для участников СЗПК. Выбор вы делаете на весь период нахождения в том или ином статусе (Письма Минфина России от 22.04.2026 N 03-03-06/1/34079, от 03.07.2025 N 03-03-08/64930).
(КонсультантПлюс, 2026)По мнению Минфина России, если, являясь резидентом ТОР, вы заключили СЗПК в рамках той же деятельности (реализации того же инвестиционного проекта), то в целях применения налоговых льгот вам нужно выбрать, к какой категории плательщиков вы себя относите. Признав себя участником СЗПК для целей налога на прибыль, вы не сможете применять льготные ставки для резидентов ТОР. Если же выберете продолжить применять льготный режим для резидентов ТОР, то не сможете применять льготы, установленные для участников СЗПК. Выбор вы делаете на весь период нахождения в том или ином статусе (Письма Минфина России от 22.04.2026 N 03-03-06/1/34079, от 03.07.2025 N 03-03-08/64930).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 372 "Общие положения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2019 году общество осуществило инвестиции в основные средства, а в 2020 году стало участником региональных инвестиционных проектов (РИП) и применило льготу по налогу на имущество организаций. Налоговый орган доначислил обществу налог на имущество ввиду отсутствия у него права на применение льготной ставки. Налоговый орган указал, что согласно п. 3 ст. 25.8 НК РФ при определении объема капитальных вложений не учитываются затраты, понесенные участниками РИП на дату включения организации в реестр участников РИП. Общество сочло, что для применения льготной ставки следует руководствоваться положениями регионального закона, в то время как нормы главы 3.3 НК РФ в данной ситуации не применимы. Суд указал, что положения регионального закона надлежит применять во взаимосвязи с главой 3.3 НК РФ, которой прямо определен первый налоговый период применения льготы - возникновение у налогоплательщика статуса участника РИП и достижение необходимого объема инвестиций в основные средства в результате реализации соответствующего проекта. Суд признал доначисления обоснованными, указав, что у налогоплательщика отсутствовали основания для применения льготной налоговой ставки в 2020 году ввиду того, что последний только в 2020 году был включен в реестр участников РИП и не мог принимать в расчет инвестиции, произведенные до получения данного статуса - в 2019 году.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2019 году общество осуществило инвестиции в основные средства, а в 2020 году стало участником региональных инвестиционных проектов (РИП) и применило льготу по налогу на имущество организаций. Налоговый орган доначислил обществу налог на имущество ввиду отсутствия у него права на применение льготной ставки. Налоговый орган указал, что согласно п. 3 ст. 25.8 НК РФ при определении объема капитальных вложений не учитываются затраты, понесенные участниками РИП на дату включения организации в реестр участников РИП. Общество сочло, что для применения льготной ставки следует руководствоваться положениями регионального закона, в то время как нормы главы 3.3 НК РФ в данной ситуации не применимы. Суд указал, что положения регионального закона надлежит применять во взаимосвязи с главой 3.3 НК РФ, которой прямо определен первый налоговый период применения льготы - возникновение у налогоплательщика статуса участника РИП и достижение необходимого объема инвестиций в основные средства в результате реализации соответствующего проекта. Суд признал доначисления обоснованными, указав, что у налогоплательщика отсутствовали основания для применения льготной налоговой ставки в 2020 году ввиду того, что последний только в 2020 году был включен в реестр участников РИП и не мог принимать в расчет инвестиции, произведенные до получения данного статуса - в 2019 году.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 274 "Налоговая база" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал налогоплательщику в предоставлении льготы для участников регионального инвестиционного проекта и доначислил налог на прибыль организаций по общеустановленной ставке. Налогоплательщик оспорил отказ, указав, что он соответствует условиям для получения льготы, включая ведение раздельного учета доходов и получение статуса резидента. Суд признал отказ в предоставлении льготы обоснованным, поскольку налогоплательщик не представил достаточных доказательств ведения раздельного учета доходов и расходов от льготируемой и обычной деятельности, ограничившись лишь годовой отчетностью, которая не может подтвердить помесячное исполнение требований по раздельному учету, а также не доказал осуществление инвестиций в модернизацию приобретенного производственного объекта, что является необходимым условием для получения статуса резидента промышленного парка и применения льготной налоговой ставки.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал налогоплательщику в предоставлении льготы для участников регионального инвестиционного проекта и доначислил налог на прибыль организаций по общеустановленной ставке. Налогоплательщик оспорил отказ, указав, что он соответствует условиям для получения льготы, включая ведение раздельного учета доходов и получение статуса резидента. Суд признал отказ в предоставлении льготы обоснованным, поскольку налогоплательщик не представил достаточных доказательств ведения раздельного учета доходов и расходов от льготируемой и обычной деятельности, ограничившись лишь годовой отчетностью, которая не может подтвердить помесячное исполнение требований по раздельному учету, а также не доказал осуществление инвестиций в модернизацию приобретенного производственного объекта, что является необходимым условием для получения статуса резидента промышленного парка и применения льготной налоговой ставки.
Нормативные акты
Справочная информация: "Форматы представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде"
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Формат представления заявления о применении налоговой льготы участниками региональных инвестиционных проектов, для которых не требуется включение в реестр участников региональных инвестиционных проектов
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Формат представления заявления о применении налоговой льготы участниками региональных инвестиционных проектов, для которых не требуется включение в реестр участников региональных инвестиционных проектов
"Проблемы строительного права: сборник статей"
(выпуск 3)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2024)Из совокупности ст. 36 и 37 Закона N 43-ОЗ следует, что для инвесторов, реализующих приоритетные инвестиционные проекты, предоставляется налоговая льгота в виде права не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу на имущество организаций, а также налоговое послабление в виде применения пониженной ставки налога на прибыль.
(выпуск 3)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2024)Из совокупности ст. 36 и 37 Закона N 43-ОЗ следует, что для инвесторов, реализующих приоритетные инвестиционные проекты, предоставляется налоговая льгота в виде права не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу на имущество организаций, а также налоговое послабление в виде применения пониженной ставки налога на прибыль.
"Параллельный импорт и исчерпание исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности. Сотрудничество в сфере развития национальной промышленности и импортозамещение: монография"
(Шахназаров Б.А.)
("Проспект", 2023)Что касается России, то современная политика импортозамещения в Российской Федерации носит, по существу, вертикальный характер <1>. В настоящее время она реализуется через государственные стратегии и программы развития отдельных отраслей экономики, где технологическая отсталость угрожает экономической безопасности. Принятые Правительством РФ Стратегии развития транспортного машиностроения (2017 г.), станкостроения (2020 г.), энергетики (2020 г.) и реализованные программы развития электронной и радиоэлектронной промышленности, (2012 г.), фармацевтической медицинской промышленности (2014 г.), авиационной промышленности (2014 г.), оборонной промышленности (2016 г.), а также производства в иных отраслях экономики были направлены и на реализацию процессов импортозамещения. Меры государственной поддержки производителей в обозначенном контексте включают прямое участие государства в реализации перспективных инвестиционных проектов, арендные льготы, субсидирование инвестиционных кредитов и др. Общий объем государственных средств, направляемых на импортозамещение в 2015 - 2020 гг., составил около 3 трлн рублей, а наиболее эффективны процессы импортозамещения оказались в сельском хозяйстве, нефтегазовом машиностроении, фармацевтике и иных отраслях промышленности <2>.
(Шахназаров Б.А.)
("Проспект", 2023)Что касается России, то современная политика импортозамещения в Российской Федерации носит, по существу, вертикальный характер <1>. В настоящее время она реализуется через государственные стратегии и программы развития отдельных отраслей экономики, где технологическая отсталость угрожает экономической безопасности. Принятые Правительством РФ Стратегии развития транспортного машиностроения (2017 г.), станкостроения (2020 г.), энергетики (2020 г.) и реализованные программы развития электронной и радиоэлектронной промышленности, (2012 г.), фармацевтической медицинской промышленности (2014 г.), авиационной промышленности (2014 г.), оборонной промышленности (2016 г.), а также производства в иных отраслях экономики были направлены и на реализацию процессов импортозамещения. Меры государственной поддержки производителей в обозначенном контексте включают прямое участие государства в реализации перспективных инвестиционных проектов, арендные льготы, субсидирование инвестиционных кредитов и др. Общий объем государственных средств, направляемых на импортозамещение в 2015 - 2020 гг., составил около 3 трлн рублей, а наиболее эффективны процессы импортозамещения оказались в сельском хозяйстве, нефтегазовом машиностроении, фармацевтике и иных отраслях промышленности <2>.
Статья: Особенности законодательного регулирования инвестиционных отношений в Российской Федерации
(Иншакова А.О.)
("Финансовое право", 2025, N 12)Статья посвящена государственному регулированию инвестиционных отношений как системе мер и инструментов, применяемых государством для управления процессом инвестирования. Раскрываются направления, меры и методы воздействия, призванные стимулировать инвестиционную деятельность как косвенное государственное регулирование. Изучаются способы государственного стимулирования инвестиционной активности. Анализируются ограничения и запреты в сфере инвестирования. Исследуются цели, задачи, структура и виды государственных инвестиционных фондов современной России, их роль в процессе стимулирования инвестиционной активности. Изучается деятельность государственной корпорации развития "ВЭБ.РФ" в системе законодательного регулирования инвестиционных отношений как организации государственного уровня, предназначенной для финансирования и содействия развитию экономики России, в том числе путем привлечения инвестиций. Раскрываются бюджетные вложения в инвестиционных сделках (проектах), инвестиционные налоговые льготы хозяйствующим субъектам российской юрисдикции. Изучается государственный контроль инвестиционных сделок (проектов).
(Иншакова А.О.)
("Финансовое право", 2025, N 12)Статья посвящена государственному регулированию инвестиционных отношений как системе мер и инструментов, применяемых государством для управления процессом инвестирования. Раскрываются направления, меры и методы воздействия, призванные стимулировать инвестиционную деятельность как косвенное государственное регулирование. Изучаются способы государственного стимулирования инвестиционной активности. Анализируются ограничения и запреты в сфере инвестирования. Исследуются цели, задачи, структура и виды государственных инвестиционных фондов современной России, их роль в процессе стимулирования инвестиционной активности. Изучается деятельность государственной корпорации развития "ВЭБ.РФ" в системе законодательного регулирования инвестиционных отношений как организации государственного уровня, предназначенной для финансирования и содействия развитию экономики России, в том числе путем привлечения инвестиций. Раскрываются бюджетные вложения в инвестиционных сделках (проектах), инвестиционные налоговые льготы хозяйствующим субъектам российской юрисдикции. Изучается государственный контроль инвестиционных сделок (проектов).
Готовое решение: Сроки хранения документов по налогам и страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2026)документы по налоговым льготам для участников региональных инвестиционных проектов;
(КонсультантПлюс, 2026)документы по налоговым льготам для участников региональных инвестиционных проектов;
Статья: Если на момент регистрации ДТ нет документа, подтверждающего право на освобождение от НДС, то льгота не применяется
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 36)Инспекция пришла к выводу о необоснованном применении налогоплательщиком - победителем конкурса инвестиционных проектов, льготы по налогу на имущество, предусмотренной законом области. Для расчета финансово-экономического показателя бизнес-плана инвестиционного проекта "налогооблагаемая прибыль" следует использовать показатели деятельности общества в целом, а заявитель необоснованно учитывал в своем расчете этот показатель только по трем фермам, без учета прочих объектов, включенных в бизнес-план. По данным декларации по налогу на прибыль налогоплательщиком получен убыток от сельхоздеятельности, от прочей деятельности - прибыль, финансовый результат в совокупности - убыток, что свидетельствует о невыполнении обществом более чем на 10% финансово-экономического показателя бизнес-плана проекта и, соответственно, невыполнении условий для предоставления льготы по налогу на имущество. Суд удовлетворил требование. При определении эффективности проекта показатели чистой прибыли и амортизационных отчислений относятся только к реализации инвестиционного проекта и не должны отражать результаты текущей хозяйственной деятельности существующей организации. Проанализировав и оценив бизнес-план на строительство второй очереди проекта по созданию репродукторных ферм, инвестиционные кредитные договоры, перечень объектов основных средств, подлежащих льготному налогообложению, информацию о суммах выручки заявителя, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные о реализации продукции, расчеты, суд пришел к выводу, что главной целью инвестиционного проекта было строительство трех свиноводческих ферм. Суд отклонил мотивированные ссылками на положения главы 25 НК РФ доводы налогового органа о том, что для расчета показателя бизнес-плана инвестиционного проекта "налогооблагаемая прибыль" необходимо использовать показатели деятельности налогоплательщика в целом. Тот факт, что в бизнес-плане указаны другие объекты, расположенные вне указанных ферм, не опровергает вывод о том, что инвестиционный проект направлен именно на создание этих трех ферм, в том числе с учетом того, что вложения в эти объекты носят незначительный объем (менее 5% от валового объема инвестиций) по сравнению со строительством трех новых свиноводческих комплексов (более 95% от валового объема инвестиций). В ходе проверки инспекцией не исследовался объем инвестиций, приходящийся на три основные фермы и другие объекты. Суд учел ответ управления инвестиций и инноваций области на запрос налогового органа о том, что по результатам 2017 г. обществом представлены сведения, подтверждающие выполнение требований ст. 8 Закона области "О поддержке инвестиций в экономику области".
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 36)Инспекция пришла к выводу о необоснованном применении налогоплательщиком - победителем конкурса инвестиционных проектов, льготы по налогу на имущество, предусмотренной законом области. Для расчета финансово-экономического показателя бизнес-плана инвестиционного проекта "налогооблагаемая прибыль" следует использовать показатели деятельности общества в целом, а заявитель необоснованно учитывал в своем расчете этот показатель только по трем фермам, без учета прочих объектов, включенных в бизнес-план. По данным декларации по налогу на прибыль налогоплательщиком получен убыток от сельхоздеятельности, от прочей деятельности - прибыль, финансовый результат в совокупности - убыток, что свидетельствует о невыполнении обществом более чем на 10% финансово-экономического показателя бизнес-плана проекта и, соответственно, невыполнении условий для предоставления льготы по налогу на имущество. Суд удовлетворил требование. При определении эффективности проекта показатели чистой прибыли и амортизационных отчислений относятся только к реализации инвестиционного проекта и не должны отражать результаты текущей хозяйственной деятельности существующей организации. Проанализировав и оценив бизнес-план на строительство второй очереди проекта по созданию репродукторных ферм, инвестиционные кредитные договоры, перечень объектов основных средств, подлежащих льготному налогообложению, информацию о суммах выручки заявителя, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные о реализации продукции, расчеты, суд пришел к выводу, что главной целью инвестиционного проекта было строительство трех свиноводческих ферм. Суд отклонил мотивированные ссылками на положения главы 25 НК РФ доводы налогового органа о том, что для расчета показателя бизнес-плана инвестиционного проекта "налогооблагаемая прибыль" необходимо использовать показатели деятельности налогоплательщика в целом. Тот факт, что в бизнес-плане указаны другие объекты, расположенные вне указанных ферм, не опровергает вывод о том, что инвестиционный проект направлен именно на создание этих трех ферм, в том числе с учетом того, что вложения в эти объекты носят незначительный объем (менее 5% от валового объема инвестиций) по сравнению со строительством трех новых свиноводческих комплексов (более 95% от валового объема инвестиций). В ходе проверки инспекцией не исследовался объем инвестиций, приходящийся на три основные фермы и другие объекты. Суд учел ответ управления инвестиций и инноваций области на запрос налогового органа о том, что по результатам 2017 г. обществом представлены сведения, подтверждающие выполнение требований ст. 8 Закона области "О поддержке инвестиций в экономику области".
Статья: Формирование инвестиционного законодательства на постсоветском пространстве: тенденции и перспективы
(Чекирова А.М.)
("Юрист", 2025, N 10)Несмотря на то что Республика Беларусь пошла по своему уникальному пути, приняв инвестиционный кодекс, который действовал на ее территории довольно долгое время, в стране произошел отказ от данной модели правового регулирования, и в настоящее время на территории государства действует Закон Республики Беларусь об инвестициях, в котором, в частности, предусмотрена правовая форма, аналогичная той, которая присутствует в праве Российской Федерации, Республики Казахстан, Республики Узбекистан, а именно категория "инвестиционный договор", которая раскрывается как зарегистрированное в Государственном реестре письменное соглашение о реализации инвестиционного проекта с предоставлением льгот и (или) преференций инвестору, а также "специальный инвестиционный договор".
(Чекирова А.М.)
("Юрист", 2025, N 10)Несмотря на то что Республика Беларусь пошла по своему уникальному пути, приняв инвестиционный кодекс, который действовал на ее территории довольно долгое время, в стране произошел отказ от данной модели правового регулирования, и в настоящее время на территории государства действует Закон Республики Беларусь об инвестициях, в котором, в частности, предусмотрена правовая форма, аналогичная той, которая присутствует в праве Российской Федерации, Республики Казахстан, Республики Узбекистан, а именно категория "инвестиционный договор", которая раскрывается как зарегистрированное в Государственном реестре письменное соглашение о реализации инвестиционного проекта с предоставлением льгот и (или) преференций инвестору, а также "специальный инвестиционный договор".
Вопрос: О правовом акте, применяемом при предоставлении субсидии в рамках господдержки реализации инвестиционных проектов по созданию туристической инфраструктуры в форме льготного кредитования.
(Письмо Минфина России от 28.02.2024 N 02-12-12/17765)Вопрос: О правовом акте, применяемом при предоставлении субсидии в рамках господдержки реализации инвестиционных проектов по созданию туристической инфраструктуры в форме льготного кредитования.
(Письмо Минфина России от 28.02.2024 N 02-12-12/17765)Вопрос: О правовом акте, применяемом при предоставлении субсидии в рамках господдержки реализации инвестиционных проектов по созданию туристической инфраструктуры в форме льготного кредитования.
Статья: Основные направления финансово-правового регулирования инвестиционной деятельности в Российской Федерации
(Тория Р.А.)
("Безопасность бизнеса", 2023, N 4)В связи с этим начиная с 2017 г. размер полученных налоговых льгот по региональным инвестиционным проектам начал соотноситься с объемом капитальных вложений по такому проекту. Если размер налоговой экономии оказывался выше инвестиций в производственные и инфраструктурные объекты, то применение налоговой льготы прекращалось.
(Тория Р.А.)
("Безопасность бизнеса", 2023, N 4)В связи с этим начиная с 2017 г. размер полученных налоговых льгот по региональным инвестиционным проектам начал соотноситься с объемом капитальных вложений по такому проекту. Если размер налоговой экономии оказывался выше инвестиций в производственные и инфраструктурные объекты, то применение налоговой льготы прекращалось.