Иностранная компания оказывает услуги обучения
Подборка наиболее важных документов по запросу Иностранная компания оказывает услуги обучения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Пример 2.24. Российская организация передает иностранной организации права на использование программы для ЭВМ и оказывает услуги по технической поддержке этой программы (или, как вариант, услуги по обучению сотрудников заказчика работе с программой).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Пример 2.24. Российская организация передает иностранной организации права на использование программы для ЭВМ и оказывает услуги по технической поддержке этой программы (или, как вариант, услуги по обучению сотрудников заказчика работе с программой).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Российская организация передает иностранной организации права на использование программы для ЭВМ и оказывает услуги по технической поддержке этой программы (или, как вариант, услуги по обучению сотрудников заказчика работе с программой).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Российская организация передает иностранной организации права на использование программы для ЭВМ и оказывает услуги по технической поддержке этой программы (или, как вариант, услуги по обучению сотрудников заказчика работе с программой).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 29.10.2024 N ЕД-7-11/908@
"Об утверждении форм, порядков их заполнения, а также форматов представления документов, применяемых при подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2 - 4 (в части социального налогового вычета в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни) и 7 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации, а также имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 11.12.2024 N 80530)в строке 075 - суммы, уплаченной за обучение налогоплательщика в иностранных организациях, осуществляющих образовательную деятельность, а также за обучение брата (сестры) в возрасте до 24 лет и (или) супруга (супруги) по очной форме обучения в иностранных организациях, осуществляющих образовательную деятельность;
"Об утверждении форм, порядков их заполнения, а также форматов представления документов, применяемых при подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2 - 4 (в части социального налогового вычета в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни) и 7 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации, а также имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 11.12.2024 N 80530)в строке 075 - суммы, уплаченной за обучение налогоплательщика в иностранных организациях, осуществляющих образовательную деятельность, а также за обучение брата (сестры) в возрасте до 24 лет и (или) супруга (супруги) по очной форме обучения в иностранных организациях, осуществляющих образовательную деятельность;
Приказ ФНС России от 18.10.2023 N ЕД-7-11/755@
"Об утверждении формы справки об оплате образовательных услуг для представления в налоговый орган, порядка ее заполнения, формата и порядка представления в налоговый орган образовательной организацией и индивидуальным предпринимателем, осуществляющими образовательную деятельность, сведений о фактических расходах налогоплательщика на оказанные услуги, необходимых для предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.12.2023 N 76217)21. В поле "Данные образовательной организации/индивидуального предпринимателя, осуществляющего образовательную деятельность:" указывается сокращенное наименование (в случае отсутствия - полное наименование) образовательной организации (обособленного подразделения образовательной организации, отделения иностранной организации). Содержательная часть наименования (его аббревиатура или название) располагается в начале строки.
"Об утверждении формы справки об оплате образовательных услуг для представления в налоговый орган, порядка ее заполнения, формата и порядка представления в налоговый орган образовательной организацией и индивидуальным предпринимателем, осуществляющими образовательную деятельность, сведений о фактических расходах налогоплательщика на оказанные услуги, необходимых для предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.12.2023 N 76217)21. В поле "Данные образовательной организации/индивидуального предпринимателя, осуществляющего образовательную деятельность:" указывается сокращенное наименование (в случае отсутствия - полное наименование) образовательной организации (обособленного подразделения образовательной организации, отделения иностранной организации). Содержательная часть наименования (его аббревиатура или название) располагается в начале строки.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Проблема заключается в том, что в гл. 25 НК РФ нет четких правил определения места реализации работ (услуг) для целей налога на прибыль. В упомянутом Письме ФНС разъясняется, что при оценке места выполнения работ и оказания иностранной организацией услуг налоговые органы должны руководствоваться широким перечнем фактов, обстоятельств и сведений. В качестве выполненных работ (оказанных услуг) на территории иностранного государства могут рассматриваться, например:
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Проблема заключается в том, что в гл. 25 НК РФ нет четких правил определения места реализации работ (услуг) для целей налога на прибыль. В упомянутом Письме ФНС разъясняется, что при оценке места выполнения работ и оказания иностранной организацией услуг налоговые органы должны руководствоваться широким перечнем фактов, обстоятельств и сведений. В качестве выполненных работ (оказанных услуг) на территории иностранного государства могут рассматриваться, например:
Ситуация: Как воспользоваться социальным налоговым вычетом на обучение, в том числе за границей?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)1.1. Требования к организациям и ИП, которые оказывают образовательные услуги
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)1.1. Требования к организациям и ИП, которые оказывают образовательные услуги
Статья: Актуальные вопросы работы финансовой системы
("Официальный сайт Банка России", 2025)Вопрос: Могу ли я оплатить за рубеж учебу, медицинские услуги, провести коммунальные платежи?
("Официальный сайт Банка России", 2025)Вопрос: Могу ли я оплатить за рубеж учебу, медицинские услуги, провести коммунальные платежи?
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Хотя мы не являемся специалистами по законодательству РК, но из приведенных норм можно сделать вывод о том, что Исполнитель вправе оказывать услуги по обучению с момента государственной регистрации в качестве юридического лица.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Хотя мы не являемся специалистами по законодательству РК, но из приведенных норм можно сделать вывод о том, что Исполнитель вправе оказывать услуги по обучению с момента государственной регистрации в качестве юридического лица.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации списание кредиторской задолженности (с определенным сроком исполнения), выраженной и подлежащей уплате в иностранной валюте, в связи с истечением срока исковой давности?..
(Консультация эксперта, 2025)Сумма кредиторской задолженности по образовательным услугам (услугам по обучению (повышению квалификации) работников основного производства), оказанным иностранной организацией за пределами РФ, составила 3 000 долл. США. В соответствии с договором возмездного оказания услуг оплата производится в 10-дневный срок с даты подписания сторонами акта приемки-сдачи оказанных услуг. Данные услуги оплачены не были. К правам и обязанностям, вытекающим из договора, стороны договорились применять российское право (ст. 1210 ГК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Сумма кредиторской задолженности по образовательным услугам (услугам по обучению (повышению квалификации) работников основного производства), оказанным иностранной организацией за пределами РФ, составила 3 000 долл. США. В соответствии с договором возмездного оказания услуг оплата производится в 10-дневный срок с даты подписания сторонами акта приемки-сдачи оказанных услуг. Данные услуги оплачены не были. К правам и обязанностям, вытекающим из договора, стороны договорились применять российское право (ст. 1210 ГК РФ).
Статья: Подход государств БРИКС к толкованию понятия "постоянное представительство сервисного типа"
(Захаров Е.А.)
("Финансовое право", 2021, N 5)Под "работниками и иным привлеченным персоналом" понимаются работники предприятия и иные физические лица, контролируемые иностранной компанией и получающие от иностранной компании инструкции. Если руководство этим персоналом и контроль за его деятельностью происходит со стороны иностранной компании, постоянное представительство сервисного типа считается образованным.
(Захаров Е.А.)
("Финансовое право", 2021, N 5)Под "работниками и иным привлеченным персоналом" понимаются работники предприятия и иные физические лица, контролируемые иностранной компанией и получающие от иностранной компании инструкции. Если руководство этим персоналом и контроль за его деятельностью происходит со стороны иностранной компании, постоянное представительство сервисного типа считается образованным.
Статья: ФНС разъяснила, как заполнять расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 13)Сразу скажем, что четкого ответа на этот вопрос в Письме ФНС нет. Есть только рекомендации налоговикам на местах при оценке места выполнения работ/оказания услуг иностранной организацией руководствоваться широким перечнем фактов, обстоятельств и сведений <4>. И приведены примеры работ/услуг, место выполнения/оказания которых может рассматриваться как территория иностранного государства. В частности, это:
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 13)Сразу скажем, что четкого ответа на этот вопрос в Письме ФНС нет. Есть только рекомендации налоговикам на местах при оценке места выполнения работ/оказания услуг иностранной организацией руководствоваться широким перечнем фактов, обстоятельств и сведений <4>. И приведены примеры работ/услуг, место выполнения/оказания которых может рассматриваться как территория иностранного государства. В частности, это:
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В случае если знания и опыт работы, полученные сотрудником в связи с повышением квалификации, не применяются в рамках деятельности организации, направленной на получение доходов, то расходы на повышение квалификации сотрудника (в том числе обучение иностранным языкам) организация не вправе учитывать для целей налогообложения прибыли".
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В случае если знания и опыт работы, полученные сотрудником в связи с повышением квалификации, не применяются в рамках деятельности организации, направленной на получение доходов, то расходы на повышение квалификации сотрудника (в том числе обучение иностранным языкам) организация не вправе учитывать для целей налогообложения прибыли".
Статья: 10 ответов на "учебные" вопросы помогут работодателю не допустить ошибок
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 14)При оплате иностранной компании стоимости услуг по обучению (а не за консультационные, информационные или иные подобные услуги), оказанных в дистанционном формате, обязанностей налогового агента по уплате НДС у вашей организации не возникает. Местом реализации образовательных услуг, оказанных через Интернет иностранной компанией, которая ведет деятельность на территории иностранного государства, территория РФ не является <13>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 14)При оплате иностранной компании стоимости услуг по обучению (а не за консультационные, информационные или иные подобные услуги), оказанных в дистанционном формате, обязанностей налогового агента по уплате НДС у вашей организации не возникает. Местом реализации образовательных услуг, оказанных через Интернет иностранной компанией, которая ведет деятельность на территории иностранного государства, территория РФ не является <13>.
Вопрос: Нужно ли удерживать налог на прибыль в качестве налогового агента при покупке онлайн-обучения у иностранной организации (Германия)?
(Консультация эксперта, 2023)Соответственно, доходы, полученные иностранной организацией от оказания услуг российской организации по онлайн-обучению, не подлежат налогообложению налогом на прибыль на территории Российской Федерации, если такая деятельность иностранных организаций на территории Российской Федерации не привела к образованию постоянного представительства.
(Консультация эксперта, 2023)Соответственно, доходы, полученные иностранной организацией от оказания услуг российской организации по онлайн-обучению, не подлежат налогообложению налогом на прибыль на территории Российской Федерации, если такая деятельность иностранных организаций на территории Российской Федерации не привела к образованию постоянного представительства.