Иностранная компания оказывает услуги не на территории РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Иностранная компания оказывает услуги не на территории РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как определить место реализации для целей НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Если иностранная организация не зарегистрирована в РФ и оказывает услуги не на ее территории, то местом осуществления деятельности Россия не признается, следовательно, такая организация не будет платить НДС, например, в следующих случаях (пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)Если иностранная организация не зарегистрирована в РФ и оказывает услуги не на ее территории, то местом осуществления деятельности Россия не признается, следовательно, такая организация не будет платить НДС, например, в следующих случаях (пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ):
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Таким образом, доходы от оказания иностранной организацией услуг не на территории РФ не являются доходами от источников в РФ в целях применения гл. 25 НК РФ и, следовательно, не подлежат обложению налогом на прибыль, взимаемым у источника выплаты в РФ. При этом такие доходы, если они не перечислены в п. 1 ст. 309 НК РФ, не облагаются налогом на прибыль в РФ в силу положений НК РФ, и наличие либо отсутствие международного соглашения в этом случае значения не имеет.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Таким образом, доходы от оказания иностранной организацией услуг не на территории РФ не являются доходами от источников в РФ в целях применения гл. 25 НК РФ и, следовательно, не подлежат обложению налогом на прибыль, взимаемым у источника выплаты в РФ. При этом такие доходы, если они не перечислены в п. 1 ст. 309 НК РФ, не облагаются налогом на прибыль в РФ в силу положений НК РФ, и наличие либо отсутствие международного соглашения в этом случае значения не имеет.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Для подтверждения отсутствия объекта налогообложения НДС при реализации иностранного товара, приобретенного организацией за пределами РФ и реализованного без ввоза его на территорию РФ, достаточным будет наличие договора с условием о передаче товара на территории иностранного государства, документа, подтверждающего передачу товара не на территории РФ, транспортных документов о начале транспортировки.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Для подтверждения отсутствия объекта налогообложения НДС при реализации иностранного товара, приобретенного организацией за пределами РФ и реализованного без ввоза его на территорию РФ, достаточным будет наличие договора с условием о передаче товара на территории иностранного государства, документа, подтверждающего передачу товара не на территории РФ, транспортных документов о начале транспортировки.
Статья: Доходы иностранных организаций от источников в России, не облагаемые налогом на прибыль в России: Верховный Суд высказался в отношении обязанности налоговых агентов по представлению налогового расчета
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Такую позицию налоговые органы на практике занимают даже в том случае, если иностранная организация оказывает экспедиторские услуги в отношении международной транспортировки/перевозки груза до российского пункта на границе России (что, по нашему мнению, небесспорно, т.к. в данном случае экспедиторские услуги оказываются не на территории России, а лишь до границы России).
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Такую позицию налоговые органы на практике занимают даже в том случае, если иностранная организация оказывает экспедиторские услуги в отношении международной транспортировки/перевозки груза до российского пункта на границе России (что, по нашему мнению, небесспорно, т.к. в данном случае экспедиторские услуги оказываются не на территории России, а лишь до границы России).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)К доходам, перечисленным в п. 2 ст. 309 НК РФ, отнесены доходы, полученные иностранной организацией от реализации товаров, иного имущества (кроме указанного в подп. 5, 6 и 9.1 п. 1 ст. 309), имущественных прав (за исключением указанных в подп. 9.2 п. 1 ст. 309), от выполнения работ (оказания услуг) (за исключением указанных в подп. 9.4 п. 1 ст. 309) на территории Российской Федерации.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)К доходам, перечисленным в п. 2 ст. 309 НК РФ, отнесены доходы, полученные иностранной организацией от реализации товаров, иного имущества (кроме указанного в подп. 5, 6 и 9.1 п. 1 ст. 309), имущественных прав (за исключением указанных в подп. 9.2 п. 1 ст. 309), от выполнения работ (оказания услуг) (за исключением указанных в подп. 9.4 п. 1 ст. 309) на территории Российской Федерации.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В подп. 3 п. 2 ст. 171 НК РФ нет ограничений в части применения вычетов при выполнении работ (оказании услуг) с местом реализации не на территории РФ через иностранный филиал. Поэтому организация, реализующая работы (услуги) через свой иностранный филиал, имеет право пользоваться вычетами в общем порядке, предусмотренном НК РФ.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В подп. 3 п. 2 ст. 171 НК РФ нет ограничений в части применения вычетов при выполнении работ (оказании услуг) с местом реализации не на территории РФ через иностранный филиал. Поэтому организация, реализующая работы (услуги) через свой иностранный филиал, имеет право пользоваться вычетами в общем порядке, предусмотренном НК РФ.
Вопрос: Дистанционные работники уезжают на долгое время в командировки за границу РФ, открывают там счета и получают на них деньги от иностранных организаций, не связанные с трудовыми обязанностями. Необходимо ли им сообщать в налоговые органы об открытии счетов за границей РФ? Какие налоговые последствия у них возникают?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: У организации есть дистанционные работники, которые уезжают на долгое время в командировки за границу РФ. Данные работники открывают за рубежом расчетные счета и получают на них денежные средства от иностранных организаций, не связанные с трудовыми обязанностями. Необходимо ли физическим лицам (гражданам РФ) сообщать в налоговые органы об открытии расчетных счетов за границей РФ? Какие налоговые последствия возникают у физических лиц при получении денежных средств от иностранных организаций на расчетный счет, открытый за рубежом, и за работу (услуги), выполненную не на территории РФ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: У организации есть дистанционные работники, которые уезжают на долгое время в командировки за границу РФ. Данные работники открывают за рубежом расчетные счета и получают на них денежные средства от иностранных организаций, не связанные с трудовыми обязанностями. Необходимо ли физическим лицам (гражданам РФ) сообщать в налоговые органы об открытии расчетных счетов за границей РФ? Какие налоговые последствия возникают у физических лиц при получении денежных средств от иностранных организаций на расчетный счет, открытый за рубежом, и за работу (услуги), выполненную не на территории РФ?
Вопрос: Иностранная организация, не осуществляющая деятельность на территории РФ, оказала ООО услуги по переводу документов. Является ли ООО налоговым агентом по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Поскольку услуги по переводу документов не поименованы в пп. 1 - 4.1, 4.4 п. 1 ст. 148 НК РФ и деятельность организации, оказывающей услуги, осуществляется не на территории РФ, местом реализации услуг территория РФ не является.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Поскольку услуги по переводу документов не поименованы в пп. 1 - 4.1, 4.4 п. 1 ст. 148 НК РФ и деятельность организации, оказывающей услуги, осуществляется не на территории РФ, местом реализации услуг территория РФ не является.
Вопрос: Об отражении в налоговом расчете дохода иностранной организации от выполнения работ и оказания услуг вне РФ, выплаченного со счета российской организации, открытого в банке-нерезиденте во Вьетнаме.
(Письмо Минфина России от 14.06.2024 N 03-08-05/55072)Таким образом, если впоследствии российской организацией со своих банковских расчетных счетов, открытых в банке-нерезиденте во Вьетнаме, осуществляется оплата вышеуказанных услуг, оказанных иностранными организациями не на территории Российской Федерации и связанных с осуществлением деятельности представительства российской организации, работающего во Вьетнаме (в отношении которых не выполняются условия подпункта 9.4 пункта 1 статьи 309 Кодекса), то такие доходы иностранных организаций не являются доходами от источников в Российской Федерации в целях главы 25 Кодекса и могут не отражаться в налоговом расчете.
(Письмо Минфина России от 14.06.2024 N 03-08-05/55072)Таким образом, если впоследствии российской организацией со своих банковских расчетных счетов, открытых в банке-нерезиденте во Вьетнаме, осуществляется оплата вышеуказанных услуг, оказанных иностранными организациями не на территории Российской Федерации и связанных с осуществлением деятельности представительства российской организации, работающего во Вьетнаме (в отношении которых не выполняются условия подпункта 9.4 пункта 1 статьи 309 Кодекса), то такие доходы иностранных организаций не являются доходами от источников в Российской Федерации в целях главы 25 Кодекса и могут не отражаться в налоговом расчете.
Вопрос: Организация - резидент РФ (заказчик) заключила договор об оказании услуг с резидентом Республики Казахстан. По договору возможно оказание услуг на территории заказчика. Приводит ли такая деятельность к образованию постоянного представительства? Признается ли заказчик налоговым агентом по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация - резидент РФ на ОСН (заказчик) заключила договор об оказании консультационных услуг в течение полугода с резидентом Республики Казахстан (исполнитель, консалтинговая компания, представительства на территории РФ не имеет). По договору возможно оказание услуг на территории заказчика (разовых, не на постоянной основе). Будет ли такая деятельность казахского исполнителя считаться осуществляемой через постоянное представительство? Признается ли в данном случае заказчик налоговым агентом по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация - резидент РФ на ОСН (заказчик) заключила договор об оказании консультационных услуг в течение полугода с резидентом Республики Казахстан (исполнитель, консалтинговая компания, представительства на территории РФ не имеет). По договору возможно оказание услуг на территории заказчика (разовых, не на постоянной основе). Будет ли такая деятельность казахского исполнителя считаться осуществляемой через постоянное представительство? Признается ли в данном случае заказчик налоговым агентом по налогу на прибыль?
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В подп. 3 п. 2 ст. 171 НК РФ нет ограничений в части применения вычетов при выполнении работ (оказании услуг) с местом реализации не на территории РФ через иностранный филиал. Поэтому организация, реализующая работы (услуги) через свой иностранный филиал, имеет право пользоваться вычетами в общем порядке, предусмотренном НК РФ.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В подп. 3 п. 2 ст. 171 НК РФ нет ограничений в части применения вычетов при выполнении работ (оказании услуг) с местом реализации не на территории РФ через иностранный филиал. Поэтому организация, реализующая работы (услуги) через свой иностранный филиал, имеет право пользоваться вычетами в общем порядке, предусмотренном НК РФ.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 14.06.2024 N 03-08-05/55072 <Налоговый расчет агента по налогу на прибыль: какие доходы отражать?>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 20)Значит, если российская организация со своих банковских расчетных счетов, открытых в банке-нерезиденте, оплачивает услуги иностранной компании не на территории РФ и связанные с осуществлением деятельности представительства российской организации (в отношении которых не выполняются условия подп. 9.4 п. 1 ст. 309 НК РФ), то такие доходы иностранных организаций не являются доходами от источников в Российской Федерации. Их не нужно включать в налоговый расчет.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 20)Значит, если российская организация со своих банковских расчетных счетов, открытых в банке-нерезиденте, оплачивает услуги иностранной компании не на территории РФ и связанные с осуществлением деятельности представительства российской организации (в отношении которых не выполняются условия подп. 9.4 п. 1 ст. 309 НК РФ), то такие доходы иностранных организаций не являются доходами от источников в Российской Федерации. Их не нужно включать в налоговый расчет.