Имущество индивидуального предпринимателя усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Имущество индивидуального предпринимателя усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Безвозмездная передача имущества на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Бывают ситуации, когда плательщик налога при УСН должен включить в налоговую базу доход в виде стоимости подаренного ему имущества. Например, когда ИП на УСН получил в дар от другого ИП объект недвижимости, который не предназначен для личного, семейного или домашнего использования, а используется (подлежит использованию) в предпринимательской деятельности. Не является исключением в данном случае и дарение между ИП - близкими родственниками (Письма Минфина России от 20.03.2026 N 03-04-05/22822, от 13.08.2025 N 03-11-11/78484).
(КонсультантПлюс, 2026)Бывают ситуации, когда плательщик налога при УСН должен включить в налоговую базу доход в виде стоимости подаренного ему имущества. Например, когда ИП на УСН получил в дар от другого ИП объект недвижимости, который не предназначен для личного, семейного или домашнего использования, а используется (подлежит использованию) в предпринимательской деятельности. Не является исключением в данном случае и дарение между ИП - близкими родственниками (Письма Минфина России от 20.03.2026 N 03-04-05/22822, от 13.08.2025 N 03-11-11/78484).
Вопрос: Об уплате налога на имущество физлиц ИП, применяющим УСН, в отношении включенных в перечень объектов административно-делового, торгового и бытового назначения.
(Письмо Минфина России от 14.08.2024 N 03-05-06-01/75942)Вопрос: Об уплате налога на имущество физлиц ИП, применяющим УСН, в отношении включенных в перечень объектов административно-делового, торгового и бытового назначения.
(Письмо Минфина России от 14.08.2024 N 03-05-06-01/75942)Вопрос: Об уплате налога на имущество физлиц ИП, применяющим УСН, в отношении включенных в перечень объектов административно-делового, торгового и бытового назначения.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС, установив, что оно неправомерно отнесло к операциям, не подлежащим обложению НДС, оплату работ индивидуального предпринимателя на УСН по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирных домах (МКД), которые фактически были выполнены силами самого общества. Суд подтвердил создание налогоплательщиком фиктивного документооборота с целью получения права на применение освобождения от НДС, приняв во внимание, что часть сотрудников налогоплательщика была формально переведена в штат предпринимателя с сохранением неизменных трудовых функций и взаимоотношений с руководителями, предприниматель являлся экономически зависимым от налогоплательщика, не участвовал на рынке оказания соответствующих услуг для сторонних организаций, в реальности работы и услуги для налогоплательщика не выполнял и не оказывал. При этом суд признал доначисление НДС неправомерным с учетом проведения налоговой реконструкции. Суд указал, что инспекция располагала сведениями и документами, которые позволяли определить налоговые обязательства управляющей компании по НДС с учетом налогов, исчисленных и уплаченных предпринимателем. Сумма уплаченного предпринимателем единого налога по УСН и сумма налоговых вычетов по входному НДС превышают доначисленную инспекцией сумму НДС, следовательно, у налогового органа отсутствовали основания для доначисления обществу НДС и пеней. При этом отсутствие занижения обществом налоговых обязательств по НДС в конкретном проверяемом налоговом периоде не опровергает выводы судов о том, что целью взаимоотношений общества и предпринимателя являлось создание схемы с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде получения льготы, установленной подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС, установив, что оно неправомерно отнесло к операциям, не подлежащим обложению НДС, оплату работ индивидуального предпринимателя на УСН по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирных домах (МКД), которые фактически были выполнены силами самого общества. Суд подтвердил создание налогоплательщиком фиктивного документооборота с целью получения права на применение освобождения от НДС, приняв во внимание, что часть сотрудников налогоплательщика была формально переведена в штат предпринимателя с сохранением неизменных трудовых функций и взаимоотношений с руководителями, предприниматель являлся экономически зависимым от налогоплательщика, не участвовал на рынке оказания соответствующих услуг для сторонних организаций, в реальности работы и услуги для налогоплательщика не выполнял и не оказывал. При этом суд признал доначисление НДС неправомерным с учетом проведения налоговой реконструкции. Суд указал, что инспекция располагала сведениями и документами, которые позволяли определить налоговые обязательства управляющей компании по НДС с учетом налогов, исчисленных и уплаченных предпринимателем. Сумма уплаченного предпринимателем единого налога по УСН и сумма налоговых вычетов по входному НДС превышают доначисленную инспекцией сумму НДС, следовательно, у налогового органа отсутствовали основания для доначисления обществу НДС и пеней. При этом отсутствие занижения обществом налоговых обязательств по НДС в конкретном проверяемом налоговом периоде не опровергает выводы судов о том, что целью взаимоотношений общества и предпринимателя являлось создание схемы с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде получения льготы, установленной подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, сумма выручки от реализации имущества, использовавшегося в предпринимательской деятельности, облагаемой УСН, должна включаться ИП в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, сумма выручки от реализации имущества, использовавшегося в предпринимательской деятельности, облагаемой УСН, должна включаться ИП в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по УСН.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)3. Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса).
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)3. Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса).
Готовое решение: Как у ИП на спецрежиме облагается продажа имущества
(КонсультантПлюс, 2026)2.1.1. Как облагается продажа движимого имущества у ИП на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)2.1.1. Как облагается продажа движимого имущества у ИП на УСН
Статья: Доход от продажи и сдачи в аренду недвижимости: личный или предпринимательский?
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 10)Согласно многочисленным разъяснениям Минфина России в отношении ИП на "упрощенке", если имущество реализуется вне рамок осуществления предпринимательской деятельности, то доход от его продажи подлежит обложению в порядке, установленном гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ (см. письма от 01.06.2021 N 03-04-05/42594, от 17.12.2021 N 03-04-05/103144, от 05.03.2022 N 03-04-05/16195, от 17.07.2023 N 03-04-05/66715, от 17.11.2023 N 03-04-05/110523).
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 10)Согласно многочисленным разъяснениям Минфина России в отношении ИП на "упрощенке", если имущество реализуется вне рамок осуществления предпринимательской деятельности, то доход от его продажи подлежит обложению в порядке, установленном гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ (см. письма от 01.06.2021 N 03-04-05/42594, от 17.12.2021 N 03-04-05/103144, от 05.03.2022 N 03-04-05/16195, от 17.07.2023 N 03-04-05/66715, от 17.11.2023 N 03-04-05/110523).
Вопрос: О налогообложении доходов от продажи недвижимого имущества, полученных ИП, применяющим УСН.
(Письма Минфина России от 20.12.2024 N 03-11-11/129280, N 03-11-11/129279)Вопрос: О налогообложении доходов от продажи недвижимого имущества, полученных ИП, применяющим УСН.
(Письма Минфина России от 20.12.2024 N 03-11-11/129280, N 03-11-11/129279)Вопрос: О налогообложении доходов от продажи недвижимого имущества, полученных ИП, применяющим УСН.
Статья: ИП арендует имущество у физлица: повлияет ли это на порядок уменьшения УСН/ПСН на взносы
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 3)ИП АРЕНДУЕТ ИМУЩЕСТВО У ФИЗЛИЦА: ПОВЛИЯЕТ ЛИ ЭТО НА ПОРЯДОК
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 3)ИП АРЕНДУЕТ ИМУЩЕСТВО У ФИЗЛИЦА: ПОВЛИЯЕТ ЛИ ЭТО НА ПОРЯДОК
Вопрос: Об учете ИП в целях налога при УСН суммы налога на имущество физлиц, уплаченного в отношении недвижимости (магазина), используемой в предпринимательской деятельности.
(Письмо Минфина России от 04.09.2019 N 03-11-11/67953)Вопрос: Об учете ИП в целях налога при УСН суммы налога на имущество физлиц, уплаченного в отношении недвижимости (магазина), используемой в предпринимательской деятельности.
(Письмо Минфина России от 04.09.2019 N 03-11-11/67953)Вопрос: Об учете ИП в целях налога при УСН суммы налога на имущество физлиц, уплаченного в отношении недвижимости (магазина), используемой в предпринимательской деятельности.
Вопрос: Об уплате налога на имущество физлиц ИП, применяющими УСН, а также налогоплательщиках и объекте налогообложения по земельному налогу.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-05-06-02/132416)Вопрос: Об уплате налога на имущество физлиц ИП, применяющими УСН, а также налогоплательщиках и объекте налогообложения по земельному налогу.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-05-06-02/132416)Вопрос: Об уплате налога на имущество физлиц ИП, применяющими УСН, а также налогоплательщиках и объекте налогообложения по земельному налогу.
Готовое решение: Как облагается продажа недвижимого имущества у ИП на спецрежиме
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как облагается продажа нежилого помещения, квартиры и иного недвижимого имущества у ИП на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как облагается продажа нежилого помещения, квартиры и иного недвижимого имущества у ИП на УСН
Готовое решение: Налоги и страховые взносы при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Как ИП на УСН платит налог на имущество, в том числе по кадастровой стоимости
(КонсультантПлюс, 2026)Как ИП на УСН платит налог на имущество, в том числе по кадастровой стоимости
Готовое решение: Уплата НДФЛ с доходов ИП на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Какой доход от продажи имущества ИП на УСН не связан с его предпринимательской деятельностью
(КонсультантПлюс, 2026)Какой доход от продажи имущества ИП на УСН не связан с его предпринимательской деятельностью
Вопрос: Об уплате налога на имущество физлиц ИП, применяющими УСН, и ставках по нему в отношении объектов коммерческого назначения, в частности, в г. Санкт-Петербурге.
(Письмо Минфина России от 29.08.2025 N 03-05-06-01/84317)Вопрос: Об уплате налога на имущество физлиц ИП, применяющими УСН, и ставках по нему в отношении объектов коммерческого назначения, в частности, в г. Санкт-Петербурге.
(Письмо Минфина России от 29.08.2025 N 03-05-06-01/84317)Вопрос: Об уплате налога на имущество физлиц ИП, применяющими УСН, и ставках по нему в отношении объектов коммерческого назначения, в частности, в г. Санкт-Петербурге.