Имущественный вычет за умершего
Подборка наиболее важных документов по запросу Имущественный вычет за умершего (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О получении имущественного вычета по НДФЛ супругой в отношении расходов на приобретение квартиры, если ее умерший супруг ранее частично получил указанный вычет.
(Письмо ФНС России от 24.04.2025 N БС-17-11/1156@)Вопрос: О получении имущественного вычета по НДФЛ супругой в отношении расходов на приобретение квартиры, если ее умерший супруг ранее частично получил указанный вычет.
(Письмо ФНС России от 24.04.2025 N БС-17-11/1156@)Вопрос: О получении имущественного вычета по НДФЛ супругой в отношении расходов на приобретение квартиры, если ее умерший супруг ранее частично получил указанный вычет.
Статья: Наследование имущества и имущественный налоговый вычет при приобретении недвижимого имущества: проблемы законодательства и судебной практики
(Ногина О.А.)
("Нотариальный вестник", 2021, N 10)<14> Апелляционное определение Волгоградского областного суда от 20.09.2018 по делу N 33-13945/2018. Требование истца: о включении в наследственную массу, признании права собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы и обязании выплатить указанную денежную сумму. Обстоятельства: истица ссылается на то, что на основании договора купли-продажи доли в праве собственности на квартиру ее супруг приобрел в собственность квартиру, обратился в уполномоченный орган с заявлением о предоставлении налогового имущественного вычета. Супруг умер, не успев получить имущественный налоговый вычет. Решение суда: требование наследника удовлетворено.
(Ногина О.А.)
("Нотариальный вестник", 2021, N 10)<14> Апелляционное определение Волгоградского областного суда от 20.09.2018 по делу N 33-13945/2018. Требование истца: о включении в наследственную массу, признании права собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы и обязании выплатить указанную денежную сумму. Обстоятельства: истица ссылается на то, что на основании договора купли-продажи доли в праве собственности на квартиру ее супруг приобрел в собственность квартиру, обратился в уполномоченный орган с заявлением о предоставлении налогового имущественного вычета. Супруг умер, не успев получить имущественный налоговый вычет. Решение суда: требование наследника удовлетворено.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 02.04.2020 N БВ-4-7/5648
<О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц>Супруг-наследник обратилась в суд с иском о возврате НДФЛ в порядке наследования. При жизни муж истца представил в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2015 год, в которой заявлен имущественный вычет и подлежащая возврату из бюджета сумма. Налоговый орган полагал, что супруг - наследник (истец) умершего налогоплательщика в соответствии с нормами действующего законодательства не имеет права на возврат сумм излишне уплаченных при жизни налогов путем предоставления имущественного налогового вычета.
<О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц>Супруг-наследник обратилась в суд с иском о возврате НДФЛ в порядке наследования. При жизни муж истца представил в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2015 год, в которой заявлен имущественный вычет и подлежащая возврату из бюджета сумма. Налоговый орган полагал, что супруг - наследник (истец) умершего налогоплательщика в соответствии с нормами действующего законодательства не имеет права на возврат сумм излишне уплаченных при жизни налогов путем предоставления имущественного налогового вычета.
Определение Конституционного Суда РФ от 01.06.2010 N 753-О-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Рысьевой Натальи Николаевны на нарушение ее конституционных прав положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, решением от 7 октября 2008 года Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 5 по Республике Татарстан частично отказала Н.Н. Рысьевой, продавшей принадлежащую ей на праве собственности квартиру (1/2 доля в праве собственности на нее принадлежала заявительнице более трех лет, а другая доля того же размера находилась в ее собственности менее трех лет - она перешла в порядке наследования после смерти супруга), в предоставлении имущественного налогового вычета: ей был предоставлен налоговый вычет в полной сумме только от продажи доли, которая принадлежала ей более трех лет, что касается доли, которая перешла в ее собственность в порядке наследования, то налоговый орган уменьшил размер имущественного налогового вычета, руководствуясь подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Рысьевой Натальи Николаевны на нарушение ее конституционных прав положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, решением от 7 октября 2008 года Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 5 по Республике Татарстан частично отказала Н.Н. Рысьевой, продавшей принадлежащую ей на праве собственности квартиру (1/2 доля в праве собственности на нее принадлежала заявительнице более трех лет, а другая доля того же размера находилась в ее собственности менее трех лет - она перешла в порядке наследования после смерти супруга), в предоставлении имущественного налогового вычета: ей был предоставлен налоговый вычет в полной сумме только от продажи доли, которая принадлежала ей более трех лет, что касается доли, которая перешла в ее собственность в порядке наследования, то налоговый орган уменьшил размер имущественного налогового вычета, руководствуясь подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статья: О некоторых вопросах включения в наследственную массу излишне уплаченных сумм налога
(Марченко А.В., Филиппов Н.П.)
("Наследственное право", 2022, N 3)<8> Письмо ФНС России от 8 июля 2013 г. N ЕД-4-3/12261@ "По вопросу получения супругом - наследником умершего супруга имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц" // СПС "КонсультантПлюс".
(Марченко А.В., Филиппов Н.П.)
("Наследственное право", 2022, N 3)<8> Письмо ФНС России от 8 июля 2013 г. N ЕД-4-3/12261@ "По вопросу получения супругом - наследником умершего супруга имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц" // СПС "КонсультантПлюс".
Статья: Актуальные проблемы правового регулирования налоговых правоотношений с участием физических лиц
(Кайшев А.Е.)
("Финансовое право", 2021, N 10)Обобщая спорные случаи возврата налогов наследникам умерших (объявленных умершими) физических лиц, можно констатировать, что, несмотря на то что Налоговый кодекс РФ не регулирует вопросы наследственного правопреемства физических лиц в отношении излишне уплаченных налогов, эти суммы, образовавшиеся вследствие излишнего взыскания либо уплаты налога, в том числе за счет предоставления имущественного налогового вычета, являются имуществом наследодателя, находящимся у налогового органа, поскольку еще при жизни наследодателя возникло имущественное обязательство налогового органа по их выплате. Отказы наследникам в удовлетворении требований о возврате сумм налогов, если наследодатель при жизни воспользовался своим правом на возврат налогов и подал в налоговый орган необходимые документы, по нашему мнению, влекут нарушение конституционных принципов защиты права частной собственности, справедливости, юридического равенства, поддержания доверия граждан к закону и действиям государства применительно к сфере публичных финансов, соразмерности и экономической обоснованности публичных платежей, а также принципов целесообразности и недопустимости злоупотребления правом, конкретизация и развитие которых происходят в отраслевых принципах налогового права. Важность отраслевых принципов права подчеркивается В.В. Ершовым. По его справедливому мнению, принципы права выступают первичными правовыми регуляторами правоотношений <31>, "способствуют системному, определенному, предсказуемому, единообразному, ожидаемому и прозрачному правоприменению и правотворчеству; позволяют правоприменительным органам преодолевать коллизии в праве и в соответствии с ними рассматривать в судах правовые споры в "трудных ситуациях" <32>.
(Кайшев А.Е.)
("Финансовое право", 2021, N 10)Обобщая спорные случаи возврата налогов наследникам умерших (объявленных умершими) физических лиц, можно констатировать, что, несмотря на то что Налоговый кодекс РФ не регулирует вопросы наследственного правопреемства физических лиц в отношении излишне уплаченных налогов, эти суммы, образовавшиеся вследствие излишнего взыскания либо уплаты налога, в том числе за счет предоставления имущественного налогового вычета, являются имуществом наследодателя, находящимся у налогового органа, поскольку еще при жизни наследодателя возникло имущественное обязательство налогового органа по их выплате. Отказы наследникам в удовлетворении требований о возврате сумм налогов, если наследодатель при жизни воспользовался своим правом на возврат налогов и подал в налоговый орган необходимые документы, по нашему мнению, влекут нарушение конституционных принципов защиты права частной собственности, справедливости, юридического равенства, поддержания доверия граждан к закону и действиям государства применительно к сфере публичных финансов, соразмерности и экономической обоснованности публичных платежей, а также принципов целесообразности и недопустимости злоупотребления правом, конкретизация и развитие которых происходят в отраслевых принципах налогового права. Важность отраслевых принципов права подчеркивается В.В. Ершовым. По его справедливому мнению, принципы права выступают первичными правовыми регуляторами правоотношений <31>, "способствуют системному, определенному, предсказуемому, единообразному, ожидаемому и прозрачному правоприменению и правотворчеству; позволяют правоприменительным органам преодолевать коллизии в праве и в соответствии с ними рассматривать в судах правовые споры в "трудных ситуациях" <32>.
Статья: Продажа унаследованной квартиры: что с НДФЛ
("Главная книга", 2025, N 7)Вариант 2. Воспользоваться имущественным вычетом. Максимальный размер вычета - 1 млн руб. Например: квартира продана за 2 млн руб. Документов, подтверждающих расходы наследодателя на ее покупку, нет. В таком случае сумма НДФЛ к уплате составит 130 тыс. руб. ((2 млн руб. - 1 млн руб.) x 13%) <1>.
("Главная книга", 2025, N 7)Вариант 2. Воспользоваться имущественным вычетом. Максимальный размер вычета - 1 млн руб. Например: квартира продана за 2 млн руб. Документов, подтверждающих расходы наследодателя на ее покупку, нет. В таком случае сумма НДФЛ к уплате составит 130 тыс. руб. ((2 млн руб. - 1 млн руб.) x 13%) <1>.
Ситуация: Как определяется срок нахождения имущества в собственности наследника при исчислении НДФЛ с доходов от продажи унаследованного имущества?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Вместо указанных вычетов вы можете уменьшить полученный доход на сумму фактически произведенных вами и документально подтвержденных расходов на приобретение продаваемого объекта (см., например, ситуацию "Какие документы нужны для получения имущественного вычета при продаже имущества?").
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Вместо указанных вычетов вы можете уменьшить полученный доход на сумму фактически произведенных вами и документально подтвержденных расходов на приобретение продаваемого объекта (см., например, ситуацию "Какие документы нужны для получения имущественного вычета при продаже имущества?").
Вопрос: О получении имущественного вычета по НДФЛ по расходам на приобретение объектов недвижимости за счет единовременной выплаты членам семьи в связи с гибелью (смертью) участника СВО.
(Письмо ФНС России от 31.01.2025 N БС-4-11/881@)Вопрос: О получении имущественного вычета по НДФЛ по расходам на приобретение объектов недвижимости за счет единовременной выплаты членам семьи в связи с гибелью (смертью) участника СВО.
(Письмо ФНС России от 31.01.2025 N БС-4-11/881@)Вопрос: О получении имущественного вычета по НДФЛ по расходам на приобретение объектов недвижимости за счет единовременной выплаты членам семьи в связи с гибелью (смертью) участника СВО.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже квартиры, полученной в порядке наследования, если в собственности налогоплательщика не находится иное жилое помещение.
(Письмо Минфина России от 17.10.2024 N 03-04-05/100637)При этом с учетом положений подпунктов 1 и 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогообложению подлежит не полная сумма дохода, полученного от продажи квартиры, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета, не превышающего в целом 1 000 000 рублей, или на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением такой проданной квартиры.
(Письмо Минфина России от 17.10.2024 N 03-04-05/100637)При этом с учетом положений подпунктов 1 и 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогообложению подлежит не полная сумма дохода, полученного от продажи квартиры, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета, не превышающего в целом 1 000 000 рублей, или на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением такой проданной квартиры.
Статья: Дела наследственные
(Мацкевич А.Г.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 4)Имущественный налоговый вычет при продаже
(Мацкевич А.Г.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 4)Имущественный налоговый вычет при продаже
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Может ли супруг получить имущественный вычет по НДФЛ при приобретении жилья, если договор на приобретение или право собственности оформлены на другого супруга
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России рассмотрел ситуацию, когда супруги приобрели квартиру на имя одного из них. Впоследствии указанный супруг умер, имущественный вычет был использован им только частично. Ведомство указало, что имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью вне зависимости от того, на кого из супругов были оформлены договор на приобретение квартиры или право собственности на квартиру. Таким образом, супруг - наследник умершего вправе обратиться за получением не использованной умершим супругом части имущественного вычета при условии, что ранее он таким вычетом не пользовался.
Может ли супруг получить имущественный вычет по НДФЛ при приобретении жилья, если договор на приобретение или право собственности оформлены на другого супруга
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России рассмотрел ситуацию, когда супруги приобрели квартиру на имя одного из них. Впоследствии указанный супруг умер, имущественный вычет был использован им только частично. Ведомство указало, что имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью вне зависимости от того, на кого из супругов были оформлены договор на приобретение квартиры или право собственности на квартиру. Таким образом, супруг - наследник умершего вправе обратиться за получением не использованной умершим супругом части имущественного вычета при условии, что ранее он таким вычетом не пользовался.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Может ли один из супругов получить имущественный вычет по НДФЛ при приобретении (строительстве) жилья, в том числе по процентам по кредиту, если платежные документы оформлены на другого супруга
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России рассмотрел ситуацию, когда супруги приобрели квартиру на имя одного из них. Впоследствии указанный супруг умер, имущественный вычет был использован им только частично. Ведомство указало, что имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью вне зависимости от того, на кого из супругов были оформлены платежные документы. Таким образом, супруг - наследник умершего вправе обратиться за получением не использованной умершим супругом части имущественного вычета при условии, что ранее он налоговым вычетом не пользовался.
Может ли один из супругов получить имущественный вычет по НДФЛ при приобретении (строительстве) жилья, в том числе по процентам по кредиту, если платежные документы оформлены на другого супруга
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России рассмотрел ситуацию, когда супруги приобрели квартиру на имя одного из них. Впоследствии указанный супруг умер, имущественный вычет был использован им только частично. Ведомство указало, что имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью вне зависимости от того, на кого из супругов были оформлены платежные документы. Таким образом, супруг - наследник умершего вправе обратиться за получением не использованной умершим супругом части имущественного вычета при условии, что ранее он налоговым вычетом не пользовался.
Вопрос: Может ли физлицо при продаже унаследованной квартиры ранее минимального срока владения в целях НДФЛ учесть расходы наследодателя на приобретение квартиры, произведенные более 10 лет назад? Имеет ли значение, что наследодатель получал имущественный вычет в размере расходов на приобретение жилья?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Таким образом, доход от продажи квартиры, находившейся в собственности наследника менее трех лет с даты смерти наследодателя, подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Таким образом, доход от продажи квартиры, находившейся в собственности наследника менее трех лет с даты смерти наследодателя, подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке.