Имущественный вычет в 2006 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Имущественный вычет в 2006 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Свердловского областного суда от 16.02.2024 по делу N 33-2567/2024
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: О взыскании неосновательного обогащения в виде излишне возмещенной суммы НДФЛ.
Обстоятельства: Указано, что налогоплательщику был предоставлен имущественный вычет в связи с приобретением объекта недвижимости, позже выяснилось, что право на получение вычета было использовано им ранее.
Решение: Отказано.Приобщенные по ходатайству истца с учетом отсутствия возражений ответчика новые доказательства - решения о возврате переплаты налогоплательщику N 927 от 21.06.2007, N 765 от 31.05.2006, выписки из карточки расчетов с бюджетом, доводы иска и апелляционной жалобы не подтверждают, поскольку не содержат подписи должностных лиц, сведений о возврате излишне уплаченного налога именно в связи с предоставлением имущественного налогового вычета в связи с приобретением жилья, к тому же, как верно замечено ответчиком, в решении от 21.06.2007 указаны паспортные данные У., который выдан 12.07.2007 (то есть позднее даты принятия решения), что не позволяет признать указанные документы достоверными доказательствами, подтверждающими предоставление ответчику имущественного налогового вычета и получение налогоплательщиком возврата излишне уплаченного налога.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: О взыскании неосновательного обогащения в виде излишне возмещенной суммы НДФЛ.
Обстоятельства: Указано, что налогоплательщику был предоставлен имущественный вычет в связи с приобретением объекта недвижимости, позже выяснилось, что право на получение вычета было использовано им ранее.
Решение: Отказано.Приобщенные по ходатайству истца с учетом отсутствия возражений ответчика новые доказательства - решения о возврате переплаты налогоплательщику N 927 от 21.06.2007, N 765 от 31.05.2006, выписки из карточки расчетов с бюджетом, доводы иска и апелляционной жалобы не подтверждают, поскольку не содержат подписи должностных лиц, сведений о возврате излишне уплаченного налога именно в связи с предоставлением имущественного налогового вычета в связи с приобретением жилья, к тому же, как верно замечено ответчиком, в решении от 21.06.2007 указаны паспортные данные У., который выдан 12.07.2007 (то есть позднее даты принятия решения), что не позволяет признать указанные документы достоверными доказательствами, подтверждающими предоставление ответчику имущественного налогового вычета и получение налогоплательщиком возврата излишне уплаченного налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Споры по алиментам
(Балдынова А.)
("Трудовое право", 2021, N 4; "Административное право", 2021, N 4)При фактическом удержании алиментов организацией-работодателем нередко встают вопросы, связанные с НДФЛ. Взыскание алиментов производится после удержания из заработной платы и иного дохода НДФЛ. Если работодатель предоставляет работнику имущественный вычет, то есть выплачивает ему заработную плату без удержания НДФЛ, то алименты нужно рассчитывать со всей суммы заработной платы (дохода) работника (Письмо Роструда РФ от 28.12.2006 N 2261-6-1). Если работник за имущественным вычетом обращается в ФНС, ФНС проверяет эту декларацию, предоставляет имущественный вычет и возвращает излишне удержанные суммы НДФЛ на расчетный счет сотрудника. Уплатить алименты с сумм, которые возвращают налоговые органы, алиментоплательщик должен самостоятельно, потому что налоговая не имеет на это права. Возвращенный в связи с получением вычета налог не перечислен в перечне доходов, облагаемых алиментами, в Постановлении Правительства РФ от 18.07.1996 N 841. Судебная практика по этому вопросу тоже складывается не в пользу получателей алиментов (Апелляционное определение по делу от 17.11.2015 N 11а-14277/2015).
(Балдынова А.)
("Трудовое право", 2021, N 4; "Административное право", 2021, N 4)При фактическом удержании алиментов организацией-работодателем нередко встают вопросы, связанные с НДФЛ. Взыскание алиментов производится после удержания из заработной платы и иного дохода НДФЛ. Если работодатель предоставляет работнику имущественный вычет, то есть выплачивает ему заработную плату без удержания НДФЛ, то алименты нужно рассчитывать со всей суммы заработной платы (дохода) работника (Письмо Роструда РФ от 28.12.2006 N 2261-6-1). Если работник за имущественным вычетом обращается в ФНС, ФНС проверяет эту декларацию, предоставляет имущественный вычет и возвращает излишне удержанные суммы НДФЛ на расчетный счет сотрудника. Уплатить алименты с сумм, которые возвращают налоговые органы, алиментоплательщик должен самостоятельно, потому что налоговая не имеет на это права. Возвращенный в связи с получением вычета налог не перечислен в перечне доходов, облагаемых алиментами, в Постановлении Правительства РФ от 18.07.1996 N 841. Судебная практика по этому вопросу тоже складывается не в пользу получателей алиментов (Апелляционное определение по делу от 17.11.2015 N 11а-14277/2015).
Ситуация: Каковы особенности получения имущественного вычета при оплате приобретаемого жилья с использованием средств материнского капитала?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)По расходам на приобретение жилья и погашение процентов по целевым займам (кредитам), произведенным за счет средств материнского капитала, имущественный вычет не предоставляется.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)По расходам на приобретение жилья и погашение процентов по целевым займам (кредитам), произведенным за счет средств материнского капитала, имущественный вычет не предоставляется.
Нормативные акты
"Обзор законодательства и судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за третий квартал 2007 года"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 07.11.2007)
(Извлечение)В соответствии с абзацем двадцать третьим п. 3 ст. 214.1 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 30 декабря 2006 года) при продаже (реализации) до 1 января 2007 года ценных бумаг, находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет, налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным абзацем первым подп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса.
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 07.11.2007)
(Извлечение)В соответствии с абзацем двадцать третьим п. 3 ст. 214.1 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 30 декабря 2006 года) при продаже (реализации) до 1 января 2007 года ценных бумаг, находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет, налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным абзацем первым подп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса.
Статья: Правовые проблемы контроля за уплатой физическими лицами налога на доходы от продажи недвижимого имущества
(Роменко В.А.)
("Финансовое право", 2022, N 7)Но так или иначе только в случае отсутствия сведений, необходимых налоговому органу для самостоятельного применения имущественного вычета в размере фактически произведенных расходов (подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ), налоговый орган уполномочен применить данный вычет в нормативной величине (подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ). При этом если налоговый орган не обращается к налогоплательщику для представления пояснений в порядке абз. 3 п. 1.2 ст. 88 НК РФ, можно сделать вывод о том, что налоговый орган, с учетом изложенного, обладает необходимыми сведениями для применения имущественного вычета в размере фактически произведенных расходов <10>.
(Роменко В.А.)
("Финансовое право", 2022, N 7)Но так или иначе только в случае отсутствия сведений, необходимых налоговому органу для самостоятельного применения имущественного вычета в размере фактически произведенных расходов (подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ), налоговый орган уполномочен применить данный вычет в нормативной величине (подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ). При этом если налоговый орган не обращается к налогоплательщику для представления пояснений в порядке абз. 3 п. 1.2 ст. 88 НК РФ, можно сделать вывод о том, что налоговый орган, с учетом изложенного, обладает необходимыми сведениями для применения имущественного вычета в размере фактически произведенных расходов <10>.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Нужно ли восстанавливать НДС при списании ТМЦ (в случае брака, утраты из-за пожара, кражи и т.п.)
(КонсультантПлюс, 2025)В соответствии с Письмом Минфина России от 07.11.2013 N 03-01-13/01/47571 налоговые органы должны руководствоваться актами и письмами ВАС РФ и Верховного Суда РФ в случае, когда письменные разъяснения Минфина России (рекомендации, разъяснения ФНС России) не согласуются с ними. По мнению ВАС РФ, изложенному в Решении от 23.10.2006 N 10652/06, в случаях, не перечисленных в п. 3 ст. 170 НК РФ, суммы НДС не подлежат восстановлению. Следовательно, НДС, ранее правомерно принятый к вычету, при выбытии имущества в результате пожара восстановлению не подлежит.
Нужно ли восстанавливать НДС при списании ТМЦ (в случае брака, утраты из-за пожара, кражи и т.п.)
(КонсультантПлюс, 2025)В соответствии с Письмом Минфина России от 07.11.2013 N 03-01-13/01/47571 налоговые органы должны руководствоваться актами и письмами ВАС РФ и Верховного Суда РФ в случае, когда письменные разъяснения Минфина России (рекомендации, разъяснения ФНС России) не согласуются с ними. По мнению ВАС РФ, изложенному в Решении от 23.10.2006 N 10652/06, в случаях, не перечисленных в п. 3 ст. 170 НК РФ, суммы НДС не подлежат восстановлению. Следовательно, НДС, ранее правомерно принятый к вычету, при выбытии имущества в результате пожара восстановлению не подлежит.
Статья: Налоговые риски по сделкам, заключенным между взаимозависимыми лицами
(Нелюбин И.Д.)
("Финансовое право", 2022, N 1)Например, близкие родственники ограничены в праве получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в случае приобретения объектов имущества. Данный вывод был подтвержден Верховным Судом Российской Федерации (далее - Верховный Суд РФ) в 2015 г. <11>.
(Нелюбин И.Д.)
("Финансовое право", 2022, N 1)Например, близкие родственники ограничены в праве получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в случае приобретения объектов имущества. Данный вывод был подтвержден Верховным Судом Российской Федерации (далее - Верховный Суд РФ) в 2015 г. <11>.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже одного и приобретении иного жилого помещения, в том числе по ДДУ, а также при продаже доли в квартире, приобретенной с использованием средств материнского капитала.
(Письмо Минфина России от 28.02.2024 N 03-04-05/17214)Таким образом, налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи квартиры, а сумма дохода, уменьшенная на соответствующий размер имущественного налогового вычета или на сумму документально подтвержденных расходов на приобретение такой квартиры.
(Письмо Минфина России от 28.02.2024 N 03-04-05/17214)Таким образом, налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи квартиры, а сумма дохода, уменьшенная на соответствующий размер имущественного налогового вычета или на сумму документально подтвержденных расходов на приобретение такой квартиры.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже доли в квартире, приобретенной с использованием средств материнского капитала, и приобретении нового жилого помещения.
(Письмо Минфина России от 29.03.2024 N 03-04-05/28359)Таким образом, налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи квартиры, а сумма дохода, уменьшенная на соответствующий размер имущественного налогового вычета или на сумму документально подтвержденных расходов на приобретение такой квартиры.
(Письмо Минфина России от 29.03.2024 N 03-04-05/28359)Таким образом, налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи квартиры, а сумма дохода, уменьшенная на соответствующий размер имущественного налогового вычета или на сумму документально подтвержденных расходов на приобретение такой квартиры.