Имущественный вычет у работодателя с начала года
Подборка наиболее важных документов по запросу Имущественный вычет у работодателя с начала года (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Работодатель как налоговый агент обязан предоставить работнику имущественный вычет по НДФЛ с начала календарного года независимо от того, в каком месяце получено подтверждение.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Работодатель как налоговый агент обязан предоставить работнику имущественный вычет по НДФЛ с начала календарного года независимо от того, в каком месяце получено подтверждение.
Статья: Тест: заполнение и сдача расчета 6-НДФЛ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)4. В начале июля работник написал работодателю заявление о предоставлении имущественного вычета. ИФНС прислала работодателю уведомление о праве работника на этот вычет. Организация пересчитала НДФЛ с доходов работника с начала года и 19 июля при выплате зарплаты вернула 135 000 руб. излишне удержанного налога. В каких строках расчета за 9 месяцев отразить эту сумму?
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)4. В начале июля работник написал работодателю заявление о предоставлении имущественного вычета. ИФНС прислала работодателю уведомление о праве работника на этот вычет. Организация пересчитала НДФЛ с доходов работника с начала года и 19 июля при выплате зарплаты вернула 135 000 руб. излишне удержанного налога. В каких строках расчета за 9 месяцев отразить эту сумму?
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)15. В случае обращения работника с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета, налоговый агент (работодатель) возвращает гражданину соответствующую сумму налога, удержанную с начала налогового периода (календарного года), в котором было подано такое заявление.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)15. В случае обращения работника с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета, налоговый агент (работодатель) возвращает гражданину соответствующую сумму налога, удержанную с начала налогового периода (календарного года), в котором было подано такое заявление.
Информационное сообщение ФНС РФ от 18.03.2005
"Предоставление имущественных налоговых вычетов в части расходов на приобретение жилого объекта"Если налогоплательщик начал получать имущественный вычет по месту работы, а затем сменил ее, он не сможет передать свое уведомление новому работодателю. Воспользоваться положенной льготой в данном случае он сможет путем декларирования доходов по окончании календарного года.
"Предоставление имущественных налоговых вычетов в части расходов на приобретение жилого объекта"Если налогоплательщик начал получать имущественный вычет по месту работы, а затем сменил ее, он не сможет передать свое уведомление новому работодателю. Воспользоваться положенной льготой в данном случае он сможет путем декларирования доходов по окончании календарного года.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Имущественный вычет предоставляется с начала налогового периода (календарного года) независимо от месяца представления Уведомления и заявления о вычете работодателю.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Имущественный вычет предоставляется с начала налогового периода (календарного года) независимо от месяца представления Уведомления и заявления о вычете работодателю.
Статья: Новое освобождение матвыгоды по займам на приобретение жилья (комментарий к Закону от 29.10.2024 N 362-ФЗ)
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 23)Это подтверждение по специальной форме <10>, которое в порядке п. 8 ст. 220 НК инспекция по заявлению физлица присылает напрямую работодателю, чтобы тот предоставлял вычет до окончания года. Если за год вычет использован не полностью, то на следующий год в том же порядке выдается новое подтверждение. В ситуациях, когда заем еще не возвращен, а имущественный вычет к началу текущего года уже полностью исчерпан, новое подтверждение не требуется - основанием для освобождения матвыгоды служит прежнее <11>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 23)Это подтверждение по специальной форме <10>, которое в порядке п. 8 ст. 220 НК инспекция по заявлению физлица присылает напрямую работодателю, чтобы тот предоставлял вычет до окончания года. Если за год вычет использован не полностью, то на следующий год в том же порядке выдается новое подтверждение. В ситуациях, когда заем еще не возвращен, а имущественный вычет к началу текущего года уже полностью исчерпан, новое подтверждение не требуется - основанием для освобождения матвыгоды служит прежнее <11>.
Статья: Имущественный вычет работникам с РК: как правильно предоставлять
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)Важно учесть еще один момент. Может получиться, что в течение года сумм только одного оклада не хватит для предоставления работнику всей суммы имущественного вычета. Например, он часто болел в течение года, а доплату к больничному до среднего заработка организация не делает. И это выявляется ближе к окончанию года. Тогда для того, чтобы по итогам календарного года работнику была предоставлена вся сумма имущественного вычета, работодателю придется предоставлять вычет не только из основной базы, но и из базы в виде РК. То есть при очередной выплате, например, в ноябре надо предоставить вычет из общей суммы РК, накопленной на эту дату нарастающим итогом с начала года. И как вы понимаете, на эту дату возникнет сумма излишне удержанного НДФЛ из РК, которую нужно будет вернуть работнику в общем порядке <5>. Также возможна ситуация, когда выплаты работнику в середине года по каким-то причинам могут вообще прекратиться и до окончания года уже не возобновятся (допустим, он уволится либо сотрудница уйдет в декрет и следом в отпуск по уходу за ребенком). Тогда тоже придется пересчитать НДФЛ, применив вычет к базе в виде РК, и вернуть излишне удержанный налог работнику.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)Важно учесть еще один момент. Может получиться, что в течение года сумм только одного оклада не хватит для предоставления работнику всей суммы имущественного вычета. Например, он часто болел в течение года, а доплату к больничному до среднего заработка организация не делает. И это выявляется ближе к окончанию года. Тогда для того, чтобы по итогам календарного года работнику была предоставлена вся сумма имущественного вычета, работодателю придется предоставлять вычет не только из основной базы, но и из базы в виде РК. То есть при очередной выплате, например, в ноябре надо предоставить вычет из общей суммы РК, накопленной на эту дату нарастающим итогом с начала года. И как вы понимаете, на эту дату возникнет сумма излишне удержанного НДФЛ из РК, которую нужно будет вернуть работнику в общем порядке <5>. Также возможна ситуация, когда выплаты работнику в середине года по каким-то причинам могут вообще прекратиться и до окончания года уже не возобновятся (допустим, он уволится либо сотрудница уйдет в декрет и следом в отпуск по уходу за ребенком). Тогда тоже придется пересчитать НДФЛ, применив вычет к базе в виде РК, и вернуть излишне удержанный налог работнику.
Ситуация: Как вернуть НДФЛ при получении имущественных или социальных вычетов?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)При обращении за социальными или имущественными вычетами не в первом, а в одном из последующих месяцев календарного года на сумму вычета уменьшаются налогооблагаемые доходы, полученные с начала года (п. 3 ст. 210, п. 3 ст. 226 НК РФ; п. 15 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)При обращении за социальными или имущественными вычетами не в первом, а в одном из последующих месяцев календарного года на сумму вычета уменьшаются налогооблагаемые доходы, полученные с начала года (п. 3 ст. 210, п. 3 ст. 226 НК РФ; п. 15 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Поскольку сумма процентов формирует основную налоговую базу, то вы можете предоставить физлицу-резиденту стандартные вычеты (п. 3 ст. 210, ст. 218 НК РФ). Имущественные и социальные вычеты предоставляют только работодатели (п. 2 ст. 219, п. 8 ст. 220 НК РФ), а право на профессиональный вычет в случае получения доходов по договору займа ст. 221 НК РФ не предусмотрено.
(КонсультантПлюс, 2024)Поскольку сумма процентов формирует основную налоговую базу, то вы можете предоставить физлицу-резиденту стандартные вычеты (п. 3 ст. 210, ст. 218 НК РФ). Имущественные и социальные вычеты предоставляют только работодатели (п. 2 ст. 219, п. 8 ст. 220 НК РФ), а право на профессиональный вычет в случае получения доходов по договору займа ст. 221 НК РФ не предусмотрено.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 16.11.2022 N 03-04-05/111744 <О возврате сумм НДФЛ, излишне удержанных налоговым агентом без учета имущественных вычетов, заявленных налогоплательщиком>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 2)- в ИФНС нужно подавать декларацию 3-НДФЛ за прошедший год (в котором приобретено жилье), т.е. вернут разом сумму НДФЛ, уплаченную за год;
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 2)- в ИФНС нужно подавать декларацию 3-НДФЛ за прошедший год (в котором приобретено жилье), т.е. вернут разом сумму НДФЛ, уплаченную за год;
Статья: Налоговый регистр по НДФЛ - 2023
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 9)- с дивидендов по ставке 15% (с суммы, превышающей 5 млн руб. с начала года).
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 9)- с дивидендов по ставке 15% (с суммы, превышающей 5 млн руб. с начала года).
Статья: Предоставляем работнику имущественные вычеты по НДФЛ
(Беликова М.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)В Письме ФНС России от 17.10.2022 N БС-4-11/13833@ дополнено, что согласно Обзору практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденному Президиумом ВС РФ 21.10.2015, в случае обращения работника с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета налоговый агент (работодатель) возвращает гражданину соответствующую сумму налога, удержанную с начала налогового периода (календарного года), в котором было подано такое заявление.
(Беликова М.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)В Письме ФНС России от 17.10.2022 N БС-4-11/13833@ дополнено, что согласно Обзору практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденному Президиумом ВС РФ 21.10.2015, в случае обращения работника с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета налоговый агент (работодатель) возвращает гражданину соответствующую сумму налога, удержанную с начала налогового периода (календарного года), в котором было подано такое заявление.
Статья: Исчисление и удержание НДФЛ с денежного довольствия в 2023 году
(Логинова Е.)
("Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)К примеру, в 2022 году работающий пенсионер приобрел квартиру. С начала 2023 года налогооблагаемых доходов у него нет. Следовательно, в данном случае пенсионер вправе получить имущественный налоговый вычет за 2022 год (в том числе через работодателя), а остаток вычета перенести на 2019, 2020 и 2021 годы при наличии в этих периодах налогооблагаемого дохода. Не использованную за указанные четыре года часть вычета пенсионер также сможет получить, но уже в будущем и при наличии у него налогооблагаемого дохода (что обусловлено нормами п. 3, 6 ст. 210, п. 9 ст. 220 НК РФ).
(Логинова Е.)
("Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)К примеру, в 2022 году работающий пенсионер приобрел квартиру. С начала 2023 года налогооблагаемых доходов у него нет. Следовательно, в данном случае пенсионер вправе получить имущественный налоговый вычет за 2022 год (в том числе через работодателя), а остаток вычета перенести на 2019, 2020 и 2021 годы при наличии в этих периодах налогооблагаемого дохода. Не использованную за указанные четыре года часть вычета пенсионер также сможет получить, но уже в будущем и при наличии у него налогооблагаемого дохода (что обусловлено нормами п. 3, 6 ст. 210, п. 9 ст. 220 НК РФ).
Вопрос: Должен ли работодатель предоставить имущественный вычет по НДФЛ за прошедшие месяцы после получения от работника заявления и уведомления налогового органа о подтверждении права на вычет?
(Консультация эксперта, 2025)При обращении физического лица к работодателю с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета не в первом, а в одном из последующих месяцев календарного года налог исчисляется за весь истекший с начала года период с применением имущественного налогового вычета (п. 15 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015 (направленного налоговым органом для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 03.11.2015 N СА-4-7/19206@)).
(Консультация эксперта, 2025)При обращении физического лица к работодателю с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета не в первом, а в одном из последующих месяцев календарного года налог исчисляется за весь истекший с начала года период с применением имущественного налогового вычета (п. 15 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015 (направленного налоговым органом для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 03.11.2015 N СА-4-7/19206@)).