Имущественный вычет при реконструкции жилого дома
Подборка наиболее важных документов по запросу Имущественный вычет при реконструкции жилого дома (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2009 год: Глава 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Предприниматель приобрел в 2001 году жилой дом, который в дальнейшем реконструировал. В 2007 году ему было выдано разрешение на ввод объекта в эксплуатацию, а в ЕГРП внесена запись о регистрации права собственности на реконструированный жилой дом. В целях применения имущественного вычета по НДФЛ трехлетний период исчисляется с момента приобретения дома, т.е. с 2001 года.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Предприниматель приобрел в 2001 году жилой дом, который в дальнейшем реконструировал. В 2007 году ему было выдано разрешение на ввод объекта в эксплуатацию, а в ЕГРП внесена запись о регистрации права собственности на реконструированный жилой дом. В целях применения имущественного вычета по НДФЛ трехлетний период исчисляется с момента приобретения дома, т.е. с 2001 года.
Решение Верховного Суда РФ от 15.02.2010 N ГКПИ09-1701
В заявлении об отмене решения квалификационной коллегии судей о привлечении к ответственности в виде досрочного прекращения полномочий судьи с лишением класса судьи отказано, так как, установив факты осуществления судьей деятельности, несовместимой с его статусом, квалификационная коллегия судей обоснованно прекратила полномочия, мера дисциплинарной ответственности соразмерна тяжести совершенного проступка.Предоставление государством налогового вычета при приобретении жилья является стимулирующим механизмом разрешения гражданами жилищных проблем. Зная о начале процедуры реконструкции жилого дома в нежилое строение под магазин и кафе, Черепков М.А. 19 сентября 2008 г. обратился в Управление Судебного департамента в <...> области с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета. Сведений о том, что он поставил в известность о начатой процедуре налоговый орган в целях разрешения вопроса об экономической обоснованности предоставления налогового вычета, не представил. Имущественный налоговый вычет ему был предоставлен в размере <...> рублей (материалы ККС л.д. 121 - 122).
В заявлении об отмене решения квалификационной коллегии судей о привлечении к ответственности в виде досрочного прекращения полномочий судьи с лишением класса судьи отказано, так как, установив факты осуществления судьей деятельности, несовместимой с его статусом, квалификационная коллегия судей обоснованно прекратила полномочия, мера дисциплинарной ответственности соразмерна тяжести совершенного проступка.Предоставление государством налогового вычета при приобретении жилья является стимулирующим механизмом разрешения гражданами жилищных проблем. Зная о начале процедуры реконструкции жилого дома в нежилое строение под магазин и кафе, Черепков М.А. 19 сентября 2008 г. обратился в Управление Судебного департамента в <...> области с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета. Сведений о том, что он поставил в известность о начатой процедуре налоговый орган в целях разрешения вопроса об экономической обоснованности предоставления налогового вычета, не представил. Имущественный налоговый вычет ему был предоставлен в размере <...> рублей (материалы ККС л.д. 121 - 122).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О получении имущественного вычета по НДФЛ в связи с реконструкцией жилого дома.
(Письмо Минфина России от 20.07.2015 N 03-04-05/41415)Вопрос: О получении имущественного вычета по НДФЛ в связи с реконструкцией жилого дома.
(Письмо Минфина России от 20.07.2015 N 03-04-05/41415)Вопрос: О получении имущественного вычета по НДФЛ в связи с реконструкцией жилого дома.
"Имущественный налоговый вычет: как вернуть 250 тыс. рублей и больше при строительстве или покупке дома, квартиры или иного жилья"
(Зрелов А.П.)
("ЭкООнис", 2011)Несение расходов, не имеющих целью строительство нового объекта жилой недвижимости, права на получение вычета по данному основанию не дает. Соответственно, не будут считаться достаточным основанием для получения вычета строительные расходы налогоплательщика, направленные на увеличение полезной площади объекта, его модернизацию или реконструкцию. По этой причине реконструкция жилого дома не может быть приравнена к строительству. Нет оснований считать реконструкцию дома и как способ отделки находящихся в нем квартир <2>. Это дает налоговым органам основание для отказа в предоставлении имущественного налогового вычета лицам, производившим реконструкцию жилых домов. Однако в случае, если в результате реконструкции объекта нежилой недвижимости этот объект был переведен в разряд жилого фонда (а значит, появился новый жилой объект), его собственник или приобретатель получит право на вычет.
(Зрелов А.П.)
("ЭкООнис", 2011)Несение расходов, не имеющих целью строительство нового объекта жилой недвижимости, права на получение вычета по данному основанию не дает. Соответственно, не будут считаться достаточным основанием для получения вычета строительные расходы налогоплательщика, направленные на увеличение полезной площади объекта, его модернизацию или реконструкцию. По этой причине реконструкция жилого дома не может быть приравнена к строительству. Нет оснований считать реконструкцию дома и как способ отделки находящихся в нем квартир <2>. Это дает налоговым органам основание для отказа в предоставлении имущественного налогового вычета лицам, производившим реконструкцию жилых домов. Однако в случае, если в результате реконструкции объекта нежилой недвижимости этот объект был переведен в разряд жилого фонда (а значит, появился новый жилой объект), его собственник или приобретатель получит право на вычет.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 06.04.2021 N БВ-4-7/4549@
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>8. Увеличение площади квартиры в связи с проведением реконструкции жилого дома путем надстройки второго этажа для целей применения имущественного вычета, предусмотренного пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, является изменением параметров существующего объекта недвижимости, а не создание нового объекта.
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>8. Увеличение площади квартиры в связи с проведением реконструкции жилого дома путем надстройки второго этажа для целей применения имущественного вычета, предусмотренного пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, является изменением параметров существующего объекта недвижимости, а не создание нового объекта.
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 27.10.2008 N 28-10/100939
<О порядке получения имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже дома>Таким образом, в случае получения дохода от продажи жилого дома после его реконструкции физическое лицо вправе получить имущественный налоговый вычет, учитывая срок нахождения в собственности указанного имущества с момента его государственной регистрации права, в данном случае с февраля 2007 года.
<О порядке получения имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже дома>Таким образом, в случае получения дохода от продажи жилого дома после его реконструкции физическое лицо вправе получить имущественный налоговый вычет, учитывая срок нахождения в собственности указанного имущества с момента его государственной регистрации права, в данном случае с февраля 2007 года.
Административная практика
Решение ФНС России от 16.06.2017 N СА-3-9/4080@
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением налогового органа о доначислении НДФЛ, пени и штрафа.
Решение: Жалоба удовлетворена, так как заявитель вправе уменьшить сумму полученного дохода от реализации жилого дома, находившегося в собственности менее трех лет, на сумму расходов по приобретению жилого дома, но не более суммы полученного дохода от продажи.
Содержит правовую позицию ФНС России.Заявитель сообщает, что, выражая свое несогласие с решением Инспекции от 18.08.2016, обратился с исковым заявлением в Районный суд, который 28.02.2017 признал действия налогового органа необоснованными, а решение от 18.08.2016 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения - незаконным в связи с нарушением Инспекции процедуры проведения и рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки, а также непринятием расходов, понесенных при реконструкции жилого дома; Инспекцией в настоящий момент подана апелляционная жалоба на решение Районного суда.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением налогового органа о доначислении НДФЛ, пени и штрафа.
Решение: Жалоба удовлетворена, так как заявитель вправе уменьшить сумму полученного дохода от реализации жилого дома, находившегося в собственности менее трех лет, на сумму расходов по приобретению жилого дома, но не более суммы полученного дохода от продажи.
Содержит правовую позицию ФНС России.Заявитель сообщает, что, выражая свое несогласие с решением Инспекции от 18.08.2016, обратился с исковым заявлением в Районный суд, который 28.02.2017 признал действия налогового органа необоснованными, а решение от 18.08.2016 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения - незаконным в связи с нарушением Инспекции процедуры проведения и рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки, а также непринятием расходов, понесенных при реконструкции жилого дома; Инспекцией в настоящий момент подана апелляционная жалоба на решение Районного суда.
Вопрос: ...Гражданин в 2001 г. приобрел не завершенное строительством здание котельной с целью строительства жилого дома. В акте приема объекта в эксплуатацию и в свидетельстве о государственной регистрации права, оформленном в конце 2001 г., объект указан как жилой дом. Предоставляется ли имущественный налоговый вычет гражданину по данному объекту и в какой сумме?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2002)Поскольку в указанном случае за реконструкцией не завершенного строительством здания котельной фактически стоит строительство индивидуального жилого дома, то имущественный налоговый вычет может быть предоставлен на сумму приобретения не завершенного строительством здания котельной (30 тыс. руб.) и сумму затрат на строительство индивидуального жилого дома (200 тыс. руб.) в порядке, предусмотренном пп.2 п.1 ст.220 Кодекса.
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2002)Поскольку в указанном случае за реконструкцией не завершенного строительством здания котельной фактически стоит строительство индивидуального жилого дома, то имущественный налоговый вычет может быть предоставлен на сумму приобретения не завершенного строительством здания котельной (30 тыс. руб.) и сумму затрат на строительство индивидуального жилого дома (200 тыс. руб.) в порядке, предусмотренном пп.2 п.1 ст.220 Кодекса.
Вопрос: ...Физлицо в мае 2000 г. приобрело жилой дом и земельный участок под ним. На данные объекты выданы два свидетельства о собственности. В 2006 г. в доме была проведена реконструкция, а в феврале 2007 г. получено новое свидетельство о государственной регистрации права собственности на жилой дом. В 2009 г. физлицо планирует продать этот дом вместе с земельным участком. Каков порядок предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 12.03.2009 N 20-14/4/021604)Таким образом, при определении налоговой базы по НДФЛ в случае получения в 2009 г. дохода от продажи жилого дома и земельного участка физическое лицо вправе получить имущественный налоговый вычет по каждому реализуемому объекту недвижимого имущества в определенном порядке. А именно:
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 12.03.2009 N 20-14/4/021604)Таким образом, при определении налоговой базы по НДФЛ в случае получения в 2009 г. дохода от продажи жилого дома и земельного участка физическое лицо вправе получить имущественный налоговый вычет по каждому реализуемому объекту недвижимого имущества в определенном порядке. А именно:
Статья: Индивидуальные предприниматели: налоговые вычеты у индивидуального предпринимателя
(Семенихин В.В.)
("Налоги" (газета), 2013, NN 8, 9)Если коммерсант произвел реконструкцию (объединение) двух квартир в одну, то согласно Письму ФНС России от 18 апреля 2006 г. N 04-2-02/301@ "Об имущественном налоговом вычете" он не сможет воспользоваться указанным имущественным вычетом. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ реконструкция не является ни строительством, ни отделкой квартир. Следовательно, имущественным вычетом по таким расходам воспользоваться не удастся.
(Семенихин В.В.)
("Налоги" (газета), 2013, NN 8, 9)Если коммерсант произвел реконструкцию (объединение) двух квартир в одну, то согласно Письму ФНС России от 18 апреля 2006 г. N 04-2-02/301@ "Об имущественном налоговом вычете" он не сможет воспользоваться указанным имущественным вычетом. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ реконструкция не является ни строительством, ни отделкой квартир. Следовательно, имущественным вычетом по таким расходам воспользоваться не удастся.
Вопрос: ...Налогоплательщик имел в собственности с 2006 г. жилой дом. Впоследствии дом реконструирован без изменения прежних границ и размеров. В 2012 г. получено новое свидетельство о государственной регистрации права собственности на данный жилой дом, в этом же году дом продан. Необходимо ли уплатить НДФЛ с доходов от продажи жилого дома?
(Письмо Минфина России от 16.04.2013 N 03-04-05/12760)Из обращения следует, что жилой дом находился в собственности налогоплательщика с 2006 г. Впоследствии указанный жилой дом был реконструирован, и в 2012 г. получено новое свидетельство о государственной регистрации права собственности на данный жилой дом. В 2012 г. жилой дом был продан.
(Письмо Минфина России от 16.04.2013 N 03-04-05/12760)Из обращения следует, что жилой дом находился в собственности налогоплательщика с 2006 г. Впоследствии указанный жилой дом был реконструирован, и в 2012 г. получено новое свидетельство о государственной регистрации права собственности на данный жилой дом. В 2012 г. жилой дом был продан.
Вопрос: Возможно ли получение физическим лицом имущественного вычета по НДФЛ в отношении расходов на приобретение апартаментов в многоквартирном жилом доме?
("Налоговый вестник", 2011, N 2)Статьей 15 ЖК РФ также установлено, что порядок признания помещения жилым и требования, которым должно отвечать жилое помещение, устанавливаются Правительством РФ. Во исполнение данного требования в Постановлении Правительства РФ от 28.01.2006 N 47 утверждено Положение о признании помещения жилым, жилого помещения - непригодным для проживания и многоквартирного дома - аварийным и подлежащим сносу или реконструкции.
("Налоговый вестник", 2011, N 2)Статьей 15 ЖК РФ также установлено, что порядок признания помещения жилым и требования, которым должно отвечать жилое помещение, устанавливаются Правительством РФ. Во исполнение данного требования в Постановлении Правительства РФ от 28.01.2006 N 47 утверждено Положение о признании помещения жилым, жилого помещения - непригодным для проживания и многоквартирного дома - аварийным и подлежащим сносу или реконструкции.
Вопрос: Администрация муниципального образования выплачивает собственнику жилого помещения в аварийном МКД возмещение в связи с изъятием земельного участка для муниципальных нужд. Обязана ли администрация удержать НДФЛ с суммы возмещения?
(Консультация эксперта, 2022)Из содержания положений ст. 32 ЖК РФ и разъяснений, содержащихся в п. п. 20, 22 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 02.07.2009 N 14 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при применении Жилищного кодекса Российской Федерации", следует, что у собственника, проживающего в доме, признанном аварийным и подлежащем сносу, жилое помещение может быть изъято путем выкупа. Выкупная цена изымаемого жилого помещения определяется по правилам, установленным ч. 7 ст. 32 ЖК РФ, и включает в себя рыночную стоимость жилого помещения, убытки, причиненные собственнику его изъятием, в том числе упущенную выгоду, а также сумму компенсации за непроизведенный капитальный ремонт (разд. II Обзора судебной практики по делам, связанным с обеспечением жилищных прав граждан в случае признания жилого дома аварийным и подлежащим сносу или реконструкции, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 29.04.2014).
(Консультация эксперта, 2022)Из содержания положений ст. 32 ЖК РФ и разъяснений, содержащихся в п. п. 20, 22 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 02.07.2009 N 14 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при применении Жилищного кодекса Российской Федерации", следует, что у собственника, проживающего в доме, признанном аварийным и подлежащем сносу, жилое помещение может быть изъято путем выкупа. Выкупная цена изымаемого жилого помещения определяется по правилам, установленным ч. 7 ст. 32 ЖК РФ, и включает в себя рыночную стоимость жилого помещения, убытки, причиненные собственнику его изъятием, в том числе упущенную выгоду, а также сумму компенсации за непроизведенный капитальный ремонт (разд. II Обзора судебной практики по делам, связанным с обеспечением жилищных прав граждан в случае признания жилого дома аварийным и подлежащим сносу или реконструкции, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 29.04.2014).
Вопрос: Возможно ли получение физическим лицом имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении расходов на приобретение апартаментов в многоквартирном жилом доме?
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2011, N 3)Статьей 15 ЖК РФ также установлено, что порядок признания помещения жилым и требования, которым должно отвечать жилое помещение, устанавливаются Правительством Российской Федерации. Во исполнение данного требования Постановлением Правительства РФ от 28.01.2006 N 47 утверждено Положение о признании помещения жилым помещением, жилого помещения непригодным для проживания и многоквартирного дома аварийным и подлежащим сносу или реконструкции.
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2011, N 3)Статьей 15 ЖК РФ также установлено, что порядок признания помещения жилым и требования, которым должно отвечать жилое помещение, устанавливаются Правительством Российской Федерации. Во исполнение данного требования Постановлением Правительства РФ от 28.01.2006 N 47 утверждено Положение о признании помещения жилым помещением, жилого помещения непригодным для проживания и многоквартирного дома аварийным и подлежащим сносу или реконструкции.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 17.09.2021 N 03-04-05/75585
(Подкопаев М.В.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтера", 2021, N 11)Чиновники указали, что в настоящее время порядок признания помещения жилым помещением установлен Постановлением Правительства РФ от 28.01.2006 N 47 "Об утверждении Положения о признании помещения жилым помещением, жилого помещения непригодным для проживания и многоквартирного дома аварийным и подлежащим сносу или реконструкции, садового дома жилым домом и жилого дома садовым домом".
(Подкопаев М.В.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтера", 2021, N 11)Чиновники указали, что в настоящее время порядок признания помещения жилым помещением установлен Постановлением Правительства РФ от 28.01.2006 N 47 "Об утверждении Положения о признании помещения жилым помещением, жилого помещения непригодным для проживания и многоквартирного дома аварийным и подлежащим сносу или реконструкции, садового дома жилым домом и жилого дома садовым домом".
Вопрос: О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении сумм, израсходованных налогоплательщиком на расширение жилого дома в случае реконструкции (дополнительной пристройки); о совершенствовании законодательства в части предоставления льгот по земельному налогу и налогу на имущество организаций для общественных организаций инвалидов.
(Письмо Минфина РФ от 21.09.2009 N 03-04-06-01/241)Вопрос: О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении сумм, израсходованных налогоплательщиком на расширение жилого дома в случае реконструкции (дополнительной пристройки); о совершенствовании законодательства в части предоставления льгот по земельному налогу и налогу на имущество организаций для общественных организаций инвалидов.
(Письмо Минфина РФ от 21.09.2009 N 03-04-06-01/241)Вопрос: О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении сумм, израсходованных налогоплательщиком на расширение жилого дома в случае реконструкции (дополнительной пристройки); о совершенствовании законодательства в части предоставления льгот по земельному налогу и налогу на имущество организаций для общественных организаций инвалидов.
"Настольная книга индивидуального предпринимателя"
(Авдеев В.В.)
("Налоговый вестник", 2011)Обратите внимание! Если ИП произвел реконструкцию (объединение) двух квартир в одну, согласно Письму ФНС России от 18.04.2006 N 04-2-02/301@ "Об имущественном налоговом вычете" он не сможет воспользоваться указанным имущественным вычетом. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ реконструкция не является ни строительством, ни отделкой квартир.
(Авдеев В.В.)
("Налоговый вестник", 2011)Обратите внимание! Если ИП произвел реконструкцию (объединение) двух квартир в одну, согласно Письму ФНС России от 18.04.2006 N 04-2-02/301@ "Об имущественном налоговом вычете" он не сможет воспользоваться указанным имущественным вычетом. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ реконструкция не является ни строительством, ни отделкой квартир.