Имущественный вычет при продаже квартиры супругами
Подборка наиболее важных документов по запросу Имущественный вычет при продаже квартиры супругами (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Тюменского областного суда от 24.04.2024 N 33-2251/2024 (УИД 72RS0014-01-2023-012869-93)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: О признании незаконным предоставления налогового вычета.
Обстоятельства: Истец указал, что ответчику был предоставлен налоговый вычет. В дальнейшем установлено, что сделка купли-продажи квартиры совершена с супругой ответчика, то есть между взаимозависимыми лицами.
Решение: Удовлетворено.Вместе с тем, с учетом характера имущественного налогового вычета, как налоговой льготы, носящей адресный характер, законодатель в рамках своих дискреционных полномочий установил прямое ограничение для применения данной льготы, закрепив в пункте 5 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации запрет на предоставление имущественного налогового вычета, если сделка купли-продажи квартиры совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 105.1 настоящего Кодекса. При этом, наличие брачного договора между сторонами сделки с учетом положений подпункта 11 пункта 2 статьи 105.1 Налогового кодекса Российской Федерации не исключает установление супругов в качестве взаимозависимых.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: О признании незаконным предоставления налогового вычета.
Обстоятельства: Истец указал, что ответчику был предоставлен налоговый вычет. В дальнейшем установлено, что сделка купли-продажи квартиры совершена с супругой ответчика, то есть между взаимозависимыми лицами.
Решение: Удовлетворено.Вместе с тем, с учетом характера имущественного налогового вычета, как налоговой льготы, носящей адресный характер, законодатель в рамках своих дискреционных полномочий установил прямое ограничение для применения данной льготы, закрепив в пункте 5 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации запрет на предоставление имущественного налогового вычета, если сделка купли-продажи квартиры совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 105.1 настоящего Кодекса. При этом, наличие брачного договора между сторонами сделки с учетом положений подпункта 11 пункта 2 статьи 105.1 Налогового кодекса Российской Федерации не исключает установление супругов в качестве взаимозависимых.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Какие вычеты и обязанности по НДФЛ предусмотрены при продаже недвижимости (квартиры, дома, земельного участка, машино-места, гаража, апартаментов или другого нежилого помещения)?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)2.3. Особенности применения имущественного вычета при продаже недвижимости супругами
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)2.3. Особенности применения имущественного вычета при продаже недвижимости супругами
Ситуация: Могут ли супруги совершать сделки между собой?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обратите внимание! Доходы в денежной и натуральной формах, полученные одним супругом от другого в порядке дарения, не облагаются НДФЛ. В случае заключения сделки купли-продажи жилья между супругами имущественные вычеты не предоставляются (пп. 11 п. 2 ст. 105.1, п. 18.1 ст. 217, п. 5 ст. 220 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обратите внимание! Доходы в денежной и натуральной формах, полученные одним супругом от другого в порядке дарения, не облагаются НДФЛ. В случае заключения сделки купли-продажи жилья между супругами имущественные вычеты не предоставляются (пп. 11 п. 2 ст. 105.1, п. 18.1 ст. 217, п. 5 ст. 220 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)3) при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности);
(ред. от 17.11.2025)3) при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности);
Вопрос: О предоставлении имущественного вычета по НДФЛ, если сделка купли-продажи квартиры осуществляется между взаимозависимыми лицами.
(Письмо Минфина России от 16.01.2024 N 03-04-05/2616)Таким образом, если сделка купли-продажи квартиры осуществляется между взаимозависимыми лицами, то соответствующие имущественные налоговые вычеты не предоставляются.
(Письмо Минфина России от 16.01.2024 N 03-04-05/2616)Таким образом, если сделка купли-продажи квартиры осуществляется между взаимозависимыми лицами, то соответствующие имущественные налоговые вычеты не предоставляются.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже квартиры (доли в квартире), в том числе приобретенной с использованием средств материнского капитала.
(Письмо Минфина России от 27.04.2023 N 03-04-09/38991)В этой связи для каждого из супругов срок владения имуществом, приобретенным в совместную собственность супругов, исчисляется с даты возникновения права собственности на такое имущество у одного из супругов, а в отношении детей - с даты государственной регистрации права собственности на долю в квартире у ребенка.
(Письмо Минфина России от 27.04.2023 N 03-04-09/38991)В этой связи для каждого из супругов срок владения имуществом, приобретенным в совместную собственность супругов, исчисляется с даты возникновения права собственности на такое имущество у одного из супругов, а в отношении детей - с даты государственной регистрации права собственности на долю в квартире у ребенка.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 27.04.2023 N 03-04-09/38991 <НДФЛ при продаже квартиры (доли в квартире), в том числе приобретенной с использованием средств материнского капитала>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 13)- с даты возникновения права собственности на такое имущество у одного из супругов;
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 13)- с даты возникновения права собственности на такое имущество у одного из супругов;
Вопрос: Супругами в собственность в период брака была приобретена квартира в 2013 г., в 2022 г. они разделили эту квартиру по 1/2 доли по брачному договору с получением новых свидетельств права собственности на доли в квартире. Один из супругов в 2023 г. продал свою долю за 3 млн руб. Должен ли он уплатить НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: По нашему мнению, доход от продажи доли в квартире этого супруга подлежит налогообложению НДФЛ, при этом он имеет право воспользоваться имущественным налоговым вычетом.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: По нашему мнению, доход от продажи доли в квартире этого супруга подлежит налогообложению НДФЛ, при этом он имеет право воспользоваться имущественным налоговым вычетом.
Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ в случае, если сделка купли-продажи квартиры осуществляется между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми.
(Письмо Минфина России от 14.03.2025 N 03-04-05/25391)Таким образом, если сделка купли-продажи квартиры осуществляется между взаимозависимыми лицами, то соответствующие имущественные налоговые вычеты не предоставляются.
(Письмо Минфина России от 14.03.2025 N 03-04-05/25391)Таким образом, если сделка купли-продажи квартиры осуществляется между взаимозависимыми лицами, то соответствующие имущественные налоговые вычеты не предоставляются.
Вопрос: О предоставлении имущественных вычетов по НДФЛ при осуществлении сделки купли-продажи квартиры между взаимозависимыми лицами.
(Письмо Минфина России от 16.05.2025 N 03-04-05/47979)Таким образом, если сделка купли-продажи квартиры осуществляется между взаимозависимыми лицами, соответствующие имущественные налоговые вычеты не предоставляются.
(Письмо Минфина России от 16.05.2025 N 03-04-05/47979)Таким образом, если сделка купли-продажи квартиры осуществляется между взаимозависимыми лицами, соответствующие имущественные налоговые вычеты не предоставляются.
Статья: Тест: проверьте свои знания по НДФЛ-вычетам
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 17)в) Сын не может получить имущественный вычет, даже если потратил свои деньги на покупку жилья, так как платежные документы оформлены на мать. Свое право на получение вычета он сможет реализовать только при покупке другого жилья.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 17)в) Сын не может получить имущественный вычет, даже если потратил свои деньги на покупку жилья, так как платежные документы оформлены на мать. Свое право на получение вычета он сможет реализовать только при покупке другого жилья.
Статья: Наследование имущества и имущественный налоговый вычет при приобретении недвижимого имущества: проблемы законодательства и судебной практики
(Ногина О.А.)
("Нотариальный вестник", 2021, N 10)<14> Апелляционное определение Волгоградского областного суда от 20.09.2018 по делу N 33-13945/2018. Требование истца: о включении в наследственную массу, признании права собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы и обязании выплатить указанную денежную сумму. Обстоятельства: истица ссылается на то, что на основании договора купли-продажи доли в праве собственности на квартиру ее супруг приобрел в собственность квартиру, обратился в уполномоченный орган с заявлением о предоставлении налогового имущественного вычета. Супруг умер, не успев получить имущественный налоговый вычет. Решение суда: требование наследника удовлетворено.
(Ногина О.А.)
("Нотариальный вестник", 2021, N 10)<14> Апелляционное определение Волгоградского областного суда от 20.09.2018 по делу N 33-13945/2018. Требование истца: о включении в наследственную массу, признании права собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы и обязании выплатить указанную денежную сумму. Обстоятельства: истица ссылается на то, что на основании договора купли-продажи доли в праве собственности на квартиру ее супруг приобрел в собственность квартиру, обратился в уполномоченный орган с заявлением о предоставлении налогового имущественного вычета. Супруг умер, не успев получить имущественный налоговый вычет. Решение суда: требование наследника удовлетворено.
Ситуация: Можно ли получить имущественный вычет при покупке жилья у родственников?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Таким образом, имущественные вычеты не предоставляются, если жилье приобретено вами на основании договора купли-продажи, заключенного, в частности, с супругом, родителями, детьми, братьями или сестрами.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Таким образом, имущественные вычеты не предоставляются, если жилье приобретено вами на основании договора купли-продажи, заключенного, в частности, с супругом, родителями, детьми, братьями или сестрами.
"Аналогия закона и аналогия права в практике разрешения семейно-правовых споров"
(Микрюков В.А.)
("Статут", 2021)Инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации (далее - ФНС РФ) обратилась в суд с иском о взыскании с гражданки X. суммы неосновательного обогащения в размере 67 322 руб. Указанную сумму гражданка X., воспользовавшаяся правом на имущественный вычет по налогу на доходы физических лиц, получила из государственного бюджета. В ходе проведения выездной налоговой проверки выяснилось, что договор купли-продажи квартиры, являвшийся основанием для предоставления права на льготу, был заключен, по мнению истца, между взаимозависимыми лицами, поскольку продавцом выступала гражданка Y. - мать супруга гражданки X.
(Микрюков В.А.)
("Статут", 2021)Инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации (далее - ФНС РФ) обратилась в суд с иском о взыскании с гражданки X. суммы неосновательного обогащения в размере 67 322 руб. Указанную сумму гражданка X., воспользовавшаяся правом на имущественный вычет по налогу на доходы физических лиц, получила из государственного бюджета. В ходе проведения выездной налоговой проверки выяснилось, что договор купли-продажи квартиры, являвшийся основанием для предоставления права на льготу, был заключен, по мнению истца, между взаимозависимыми лицами, поскольку продавцом выступала гражданка Y. - мать супруга гражданки X.