Имущественный вычет при продаже квартиры менее 3 лет
Подборка наиболее важных документов по запросу Имущественный вычет при продаже квартиры менее 3 лет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Квартира получена физлицом по наследству. На нее наложены ограничения, связанные с долгами наследодателя по договорам займа. Долги не связаны с приобретением квартиры наследодателем. Наследник после выплаты долгов продает ее. Можно ли ему уменьшить налогооблагаемую базу по НДФЛ на величину долга при продаже квартиры?
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: В общем случае при продаже квартиры, находящейся в собственности менее минимального срока (в данном случае - три года), можно воспользоваться имущественным вычетом или вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. Доходы от продажи наследственной квартиры также могут быть уменьшены на расходы наследодателя на его приобретение, которые ранее не были учтены им в целях налогообложения (пп. 1 п. 1, пп. 1, 2 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: В общем случае при продаже квартиры, находящейся в собственности менее минимального срока (в данном случае - три года), можно воспользоваться имущественным вычетом или вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. Доходы от продажи наследственной квартиры также могут быть уменьшены на расходы наследодателя на его приобретение, которые ранее не были учтены им в целях налогообложения (пп. 1 п. 1, пп. 1, 2 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ).
Статья: Новые НДФЛ-вопросы при продаже имущества и не только
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)В 2023 г. я продал две квартиры: одну получил в подарок от родного брата, другую купил раньше. Каждая из квартир была в собственности меньше 3 лет. Надо ли подавать декларацию? И как уменьшить доходы от продажи квартир на имущественный вычет при продаже в размере 1 млн руб.? Это лимит на обе квартиры или по 1 млн руб. на каждую?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)В 2023 г. я продал две квартиры: одну получил в подарок от родного брата, другую купил раньше. Каждая из квартир была в собственности меньше 3 лет. Надо ли подавать декларацию? И как уменьшить доходы от продажи квартир на имущественный вычет при продаже в размере 1 млн руб.? Это лимит на обе квартиры или по 1 млн руб. на каждую?
Нормативные акты
"Обзор законодательства и судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за третий квартал 2007 года"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 07.11.2007)
(Извлечение)Согласно абзацу первому подп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 2 ст. 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 07.11.2007)
(Извлечение)Согласно абзацу первому подп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 2 ст. 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.
Постановление Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 N 5-П
"По делу о проверке конституционности отдельных положений подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан С.И. Аникина, Н.В. Ивановой, А.В. Козлова, В.П. Козлова и Т.Н. Козловой"Для случаев продажи объектов жилой недвижимости подпункт 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает два способа расчета суммы имущественного налогового вычета в зависимости от продолжительности нахождения соответствующего объекта в собственности налогоплательщика. Если, например, квартира находилась в собственности налогоплательщика менее трех лет (пяти лет - до 1 января 2005 года), то имущественный налоговый вычет составит сумму, полученную им в налоговом периоде от продажи этой квартиры, но не более 1 000 000 рублей. При более длительном сроке нахождения имущества в собственности налогоплательщика применяется второй способ расчета, согласно которому сумма имущественного налогового вычета признается равной сумме полученного от продажи имущества дохода. Это означает, что сумма полученного от продажи имущества дохода уменьшается на такую же сумму имущественного налогового вычета, т.е. от налогообложения освобождается весь доход.
"По делу о проверке конституционности отдельных положений подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан С.И. Аникина, Н.В. Ивановой, А.В. Козлова, В.П. Козлова и Т.Н. Козловой"Для случаев продажи объектов жилой недвижимости подпункт 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает два способа расчета суммы имущественного налогового вычета в зависимости от продолжительности нахождения соответствующего объекта в собственности налогоплательщика. Если, например, квартира находилась в собственности налогоплательщика менее трех лет (пяти лет - до 1 января 2005 года), то имущественный налоговый вычет составит сумму, полученную им в налоговом периоде от продажи этой квартиры, но не более 1 000 000 рублей. При более длительном сроке нахождения имущества в собственности налогоплательщика применяется второй способ расчета, согласно которому сумма имущественного налогового вычета признается равной сумме полученного от продажи имущества дохода. Это означает, что сумма полученного от продажи имущества дохода уменьшается на такую же сумму имущественного налогового вычета, т.е. от налогообложения освобождается весь доход.
Статья: Спор о признании незаконным отказа в предоставлении и взыскании имущественного или социального налогового вычета по НДФЛ (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)В Письме ФНС России от 07.02.2025 N БС-17-11/388@ разъяснено, что доход от продажи квартиры, полученной в результате приватизации (либо являющейся "единственным" жильем) и находившейся в собственности налогоплательщика менее 3 лет, подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке.
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)В Письме ФНС России от 07.02.2025 N БС-17-11/388@ разъяснено, что доход от продажи квартиры, полученной в результате приватизации (либо являющейся "единственным" жильем) и находившейся в собственности налогоплательщика менее 3 лет, подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке.
Вопрос: Может ли физическое лицо не уплачивать НДФЛ с доходов от реализации квартир (срок владения четыре года), так как на дату государственной регистрации в его собственности не будет других жилых помещений?
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, в случае если в один день осуществляется государственная регистрация перехода права собственности к покупателю, то доходы, полученные физическим лицом от продажи нескольких квартир, находившихся в его собственности более трех лет, но менее пяти лет, подлежат обложению НДФЛ в общем порядке.
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, в случае если в один день осуществляется государственная регистрация перехода права собственности к покупателю, то доходы, полученные физическим лицом от продажи нескольких квартир, находившихся в его собственности более трех лет, но менее пяти лет, подлежат обложению НДФЛ в общем порядке.
Статья: Что делать, если отказывают в налоговом вычете
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)3. Еще имущественный налоговый вычет полагается при продаже жилья (до 1 млн руб.) и другой недвижимости (до 250 000 руб.).
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)3. Еще имущественный налоговый вычет полагается при продаже жилья (до 1 млн руб.) и другой недвижимости (до 250 000 руб.).
Ситуация: Как получить имущественный вычет по НДФЛ при продаже недвижимости, находящейся в долевой собственности?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Поскольку квартира находилась в собственности отца и сына менее минимального срока владения ею (менее трех лет), полученный каждым из них доход от ее продажи в размере 2 250 000 руб. облагается НДФЛ. При этом оба они вправе применить имущественный вычет пропорционально своей доле в праве собственности на квартиру, то есть по 500 000 руб. (1 000 000 руб. x 1/2).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Поскольку квартира находилась в собственности отца и сына менее минимального срока владения ею (менее трех лет), полученный каждым из них доход от ее продажи в размере 2 250 000 руб. облагается НДФЛ. При этом оба они вправе применить имущественный вычет пропорционально своей доле в праве собственности на квартиру, то есть по 500 000 руб. (1 000 000 руб. x 1/2).
Вопрос: Об НДФЛ с дохода от продажи жилого помещения, находившегося в общей совместной собственности, если иное жилое помещение отсутствует.
(Письмо Минфина России от 25.09.2024 N 03-04-05/92378)Исходя из вышеизложенного, если на момент продажи квартиры в собственности налогоплательщика не находится иное жилое помещение (за исключением случаев, предусмотренных абзацем вторым подпункта 4 пункта 3 статьи 217.1 Кодекса), минимальный предельный срок владения проданной квартирой будет составлять три года.
(Письмо Минфина России от 25.09.2024 N 03-04-05/92378)Исходя из вышеизложенного, если на момент продажи квартиры в собственности налогоплательщика не находится иное жилое помещение (за исключением случаев, предусмотренных абзацем вторым подпункта 4 пункта 3 статьи 217.1 Кодекса), минимальный предельный срок владения проданной квартирой будет составлять три года.
Статья: Тест: хорошо ли вы ориентируетесь в уплате "личного" НДФЛ
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 22)Доход от продажи квартиры, полученной по наследству, освобождается от НДФЛ, если квартира была в собственности наследника 3 года и больше <11>. По старым правилам при продаже недвижимого имущества, полученного по наследству, которым наследник владел меньше 3 лет, можно было заявить только фиксированный имущественный вычет - до 1 млн руб. по жилью и до 250 тыс. руб. по нежилой недвижимости и иному имуществу. Сейчас продавец унаследованного имущества может уменьшить доход от продажи на расходы наследодателя на приобретение этого имущества <12>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 22)Доход от продажи квартиры, полученной по наследству, освобождается от НДФЛ, если квартира была в собственности наследника 3 года и больше <11>. По старым правилам при продаже недвижимого имущества, полученного по наследству, которым наследник владел меньше 3 лет, можно было заявить только фиксированный имущественный вычет - до 1 млн руб. по жилью и до 250 тыс. руб. по нежилой недвижимости и иному имуществу. Сейчас продавец унаследованного имущества может уменьшить доход от продажи на расходы наследодателя на приобретение этого имущества <12>.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Можно ли при продаже имущества по договору мены (в том числе если оно приобретено по договору мены) получить имущественный вычет по НДФЛ или уменьшить доходы на сумму расходов, связанных с его приобретением
(КонсультантПлюс, 2025)Ведомство разъяснило следующее. При продаже приобретенной по договору мены квартиры, которая находилась в собственности налогоплательщика менее трех лет, он вправе получить имущественный вычет в сумме, полученной в налоговом периоде от продажи квартиры, но не превышающей в целом 1 млн руб., либо уменьшить доходы от ее реализации на расходы, связанные с ее приобретением.
Можно ли при продаже имущества по договору мены (в том числе если оно приобретено по договору мены) получить имущественный вычет по НДФЛ или уменьшить доходы на сумму расходов, связанных с его приобретением
(КонсультантПлюс, 2025)Ведомство разъяснило следующее. При продаже приобретенной по договору мены квартиры, которая находилась в собственности налогоплательщика менее трех лет, он вправе получить имущественный вычет в сумме, полученной в налоговом периоде от продажи квартиры, но не превышающей в целом 1 млн руб., либо уменьшить доходы от ее реализации на расходы, связанные с ее приобретением.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
В каком размере предоставляется имущественный вычет по НДФЛ при продаже жилого дома - объекта незавершенного строительства, находившегося в собственности менее трех лет
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик при продаже жилья (жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков, земельных участков или долей в них), которое находилось в собственности менее трех лет, может получить имущественный вычет в сумме, не превышающей в целом 1 млн руб. При продаже иного имущества, которое было в собственности менее трех лет, вычет предоставляется в размере, не превышающем в целом 250 000 руб. (до 01.01.2010 - не более 125 тыс. руб.). Это установлено в пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ. В редакции, действовавшей до 01.01.2014, аналогичные положения предусматривались в пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ.
В каком размере предоставляется имущественный вычет по НДФЛ при продаже жилого дома - объекта незавершенного строительства, находившегося в собственности менее трех лет
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик при продаже жилья (жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков, земельных участков или долей в них), которое находилось в собственности менее трех лет, может получить имущественный вычет в сумме, не превышающей в целом 1 млн руб. При продаже иного имущества, которое было в собственности менее трех лет, вычет предоставляется в размере, не превышающем в целом 250 000 руб. (до 01.01.2010 - не более 125 тыс. руб.). Это установлено в пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ. В редакции, действовавшей до 01.01.2014, аналогичные положения предусматривались в пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Распределяется ли имущественный вычет по НДФЛ, если продана доля жилого помещения, выделенная в натуре
(КонсультантПлюс, 2025)Официальная позиция Минфина России и налоговых органов заключается в том, что при продаже части жилого помещения, находящегося в собственности менее трех лет, которое отдельно поименовано в свидетельстве о государственной регистрации права, имущественный вычет предоставляется в полной сумме (1 млн руб.).
Распределяется ли имущественный вычет по НДФЛ, если продана доля жилого помещения, выделенная в натуре
(КонсультантПлюс, 2025)Официальная позиция Минфина России и налоговых органов заключается в том, что при продаже части жилого помещения, находящегося в собственности менее трех лет, которое отдельно поименовано в свидетельстве о государственной регистрации права, имущественный вычет предоставляется в полной сумме (1 млн руб.).
Вопрос: Об НДФЛ с доходов от продажи квартиры, полученной в результате приватизации или являющейся единственным жильем, в том числе находившейся в общей долевой собственности.
(Письмо ФНС России от 07.02.2025 N БС-17-11/388@)Таким образом, доход от продажи квартиры, полученной в результате приватизации (либо являющейся "единственным" жильем) и находившейся в собственности налогоплательщика менее трех лет, подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке.
(Письмо ФНС России от 07.02.2025 N БС-17-11/388@)Таким образом, доход от продажи квартиры, полученной в результате приватизации (либо являющейся "единственным" жильем) и находившейся в собственности налогоплательщика менее трех лет, подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке.