Имущественный вычет при продаже доли недвижимости
Подборка наиболее важных документов по запросу Имущественный вычет при продаже доли недвижимости (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Споры по НДФЛ и страховым взносам (пенсионным взносам, взносам на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Налогоплательщик оспаривает доначисление НДФЛ из-за завышения размера имущественного вычета, применяемого к доходу от продажи доли в квартире (жилом доме и т.п.)
(КонсультантПлюс, 2025)Судебная практика в пользу Налогового органа
(КонсультантПлюс, 2025)Судебная практика в пользу Налогового органа
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Споры по НДФЛ и страховым взносам (пенсионным взносам, взносам на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик оспаривает доначисление НДФЛ из-за завышения размера имущественного вычета, применяемого к доходу от продажи доли в квартире (жилом доме и т.п.)
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик оспаривает доначисление НДФЛ из-за завышения размера имущественного вычета, применяемого к доходу от продажи доли в квартире (жилом доме и т.п.)
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель. Вычеты по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)при продаже недвижимости, которая была в собственности меньше минимального срока владения, указанного в ст. 217.1 НК РФ (кроме случая продажи недвижимости, предусмотренного п. 2.1 ст. 217.1 НК РФ), - в размере не более 1 000 000 руб. в целом за год для жилья, земли, дач и 250 000 руб. в целом за год для остальной недвижимости (ст. 216, пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ). Если продается имущество, находящееся в общей собственности, размер вычета распределяется между совладельцами (пп. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ). Например, если по одному договору продана квартира, принадлежавшая в равных долях двум собственникам, то каждый из них вправе претендовать на имущественный вычет в размере не более 500 000 руб. Однако, если каждый из собственников продаст свою долю по отдельному договору, он вправе претендовать на вычет в размере, не превышающем 1 000 000 руб. (Письма ФНС России от 07.02.2025 N БС-17-11/388@, от 27.09.2023 N БС-19-11/292@).
(КонсультантПлюс, 2025)при продаже недвижимости, которая была в собственности меньше минимального срока владения, указанного в ст. 217.1 НК РФ (кроме случая продажи недвижимости, предусмотренного п. 2.1 ст. 217.1 НК РФ), - в размере не более 1 000 000 руб. в целом за год для жилья, земли, дач и 250 000 руб. в целом за год для остальной недвижимости (ст. 216, пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ). Если продается имущество, находящееся в общей собственности, размер вычета распределяется между совладельцами (пп. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ). Например, если по одному договору продана квартира, принадлежавшая в равных долях двум собственникам, то каждый из них вправе претендовать на имущественный вычет в размере не более 500 000 руб. Однако, если каждый из собственников продаст свою долю по отдельному договору, он вправе претендовать на вычет в размере, не превышающем 1 000 000 руб. (Письма ФНС России от 07.02.2025 N БС-17-11/388@, от 27.09.2023 N БС-19-11/292@).
Ситуация: Как получить имущественный вычет по НДФЛ при продаже недвижимости, находящейся в долевой собственности?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Условия обложения НДФЛ дохода от продажи недвижимости (доли в ней) и применения имущественного вычета
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Условия обложения НДФЛ дохода от продажи недвижимости (доли в ней) и применения имущественного вычета
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 N 5-П
"По делу о проверке конституционности отдельных положений подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан С.И. Аникина, Н.В. Ивановой, А.В. Козлова, В.П. Козлова и Т.Н. Козловой"Тем самым Налоговый кодекс Российской Федерации не исключает возможность как продажи жилой недвижимости, находящейся в общей долевой собственности в качестве единого объекта, так и продажи реальной выделенной доли в этой недвижимости (с соблюдением ограничений, установленных жилищным законодательством), а также продажи доли в праве общей долевой собственности на указанную недвижимость. При этом право на получение имущественного налогового вычета ставится в зависимость от того, что является объектом соответствующего гражданско-правового договора купли-продажи.
"По делу о проверке конституционности отдельных положений подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан С.И. Аникина, Н.В. Ивановой, А.В. Козлова, В.П. Козлова и Т.Н. Козловой"Тем самым Налоговый кодекс Российской Федерации не исключает возможность как продажи жилой недвижимости, находящейся в общей долевой собственности в качестве единого объекта, так и продажи реальной выделенной доли в этой недвижимости (с соблюдением ограничений, установленных жилищным законодательством), а также продажи доли в праве общей долевой собственности на указанную недвижимость. При этом право на получение имущественного налогового вычета ставится в зависимость от того, что является объектом соответствующего гражданско-правового договора купли-продажи.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже квартиры (доли в квартире), в том числе приобретенной с использованием средств материнского капитала.
(Письмо Минфина России от 27.04.2023 N 03-04-09/38991)В этой связи для каждого из супругов срок владения имуществом, приобретенным в совместную собственность супругов, исчисляется с даты возникновения права собственности на такое имущество у одного из супругов, а в отношении детей - с даты государственной регистрации права собственности на долю в квартире у ребенка.
(Письмо Минфина России от 27.04.2023 N 03-04-09/38991)В этой связи для каждого из супругов срок владения имуществом, приобретенным в совместную собственность супругов, исчисляется с даты возникновения права собственности на такое имущество у одного из супругов, а в отношении детей - с даты государственной регистрации права собственности на долю в квартире у ребенка.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Можно ли при продаже имущества по договору мены (в том числе если оно приобретено по договору мены) получить имущественный вычет по НДФЛ или уменьшить доходы на сумму расходов, связанных с его приобретением
(КонсультантПлюс, 2025)Сумма дохода, полученного в результате исполнения договора мены комнаты, определяется исходя из договорной стоимости передаваемой недвижимости. Вместе с тем при продаже имущества, а также доли (долей) в нем налогоплательщик согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ имеет право на получение имущественного вычета.
Можно ли при продаже имущества по договору мены (в том числе если оно приобретено по договору мены) получить имущественный вычет по НДФЛ или уменьшить доходы на сумму расходов, связанных с его приобретением
(КонсультантПлюс, 2025)Сумма дохода, полученного в результате исполнения договора мены комнаты, определяется исходя из договорной стоимости передаваемой недвижимости. Вместе с тем при продаже имущества, а также доли (долей) в нем налогоплательщик согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ имеет право на получение имущественного вычета.
Ситуация: Каков порядок налогообложения НДФЛ доходов, полученных несовершеннолетним ребенком от продажи доли в квартире?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если ребенок имеет статус налогового резидента РФ, он может получить имущественный налоговый вычет, предельная величина которого зависит от того, что является объектом купли-продажи, - доля в праве собственности на объект недвижимости или недвижимость как единый объект права собственности. Вместо получения такого вычета можно уменьшить облагаемые НДФЛ доходы от продажи на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением объекта недвижимости (см., например, ситуацию "Как получить имущественный вычет по НДФЛ при продаже недвижимости, находящейся в долевой собственности?").
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если ребенок имеет статус налогового резидента РФ, он может получить имущественный налоговый вычет, предельная величина которого зависит от того, что является объектом купли-продажи, - доля в праве собственности на объект недвижимости или недвижимость как единый объект права собственности. Вместо получения такого вычета можно уменьшить облагаемые НДФЛ доходы от продажи на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением объекта недвижимости (см., например, ситуацию "Как получить имущественный вычет по НДФЛ при продаже недвижимости, находящейся в долевой собственности?").
Вопрос: О предоставлении имущественного вычета по НДФЛ при продаже доли в земельном участке.
(Письмо ФНС России от 04.07.2024 N БС-4-11/7585@)Согласно указанным положениям Кодекса имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи объектов недвижимости (в частности, земельных участков) или долей в них, но не более 1 000 000 рублей.
(Письмо ФНС России от 04.07.2024 N БС-4-11/7585@)Согласно указанным положениям Кодекса имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи объектов недвижимости (в частности, земельных участков) или долей в них, но не более 1 000 000 рублей.
Вопрос: Физлицом была куплена квартира за 3,6 млн руб. В период проживания в ней произведен ремонт, исполнителю уплачено 2,4 млн руб., имеются подтверждающие документы. Через год квартира была продана за 6 млн руб. Вправе ли физлицо при продаже квартиры уменьшить доход от продажи на сумму расходов на ремонт?
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: В случаях, предусмотренных гл. 23 Налогового кодекса РФ, при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение, в частности, имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: В случаях, предусмотренных гл. 23 Налогового кодекса РФ, при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение, в частности, имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ при продаже недвижимого имущества, находящегося в общей долевой (совместной) собственности, и условиях освобождения от НДФЛ при продаже жилого помещения (доли в нем).
(Письмо Минфина России от 25.09.2024 N 03-04-05/92102)Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ при продаже недвижимого имущества, находящегося в общей долевой (совместной) собственности, и условиях освобождения от НДФЛ при продаже жилого помещения (доли в нем).
(Письмо Минфина России от 25.09.2024 N 03-04-05/92102)Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ при продаже недвижимого имущества, находящегося в общей долевой (совместной) собственности, и условиях освобождения от НДФЛ при продаже жилого помещения (доли в нем).
Вопрос: Об НДФЛ при продаже одного и приобретении иного жилого помещения, а также при продаже доли в квартире, приобретенной с использованием средств материнского капитала.
(Письмо Минфина России от 10.11.2023 N 03-04-05/107519)На основании абзацев двадцатого - двадцать второго подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса при получении дохода от продажи доли в объекте недвижимого имущества, приобретенной в соответствии с частью 4 статьи 10 Федерального закона от 29 декабря 2006 года N 256-ФЗ "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей" (далее - Федеральный закон N 256-ФЗ), налогоплательщик вправе уменьшить сумму своего облагаемого налогом дохода на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение этого объекта недвижимого имущества в размере, пропорциональном указанной доле налогоплательщика в объекте недвижимого имущества, при одновременном соблюдении следующих условий:
(Письмо Минфина России от 10.11.2023 N 03-04-05/107519)На основании абзацев двадцатого - двадцать второго подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса при получении дохода от продажи доли в объекте недвижимого имущества, приобретенной в соответствии с частью 4 статьи 10 Федерального закона от 29 декабря 2006 года N 256-ФЗ "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей" (далее - Федеральный закон N 256-ФЗ), налогоплательщик вправе уменьшить сумму своего облагаемого налогом дохода на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение этого объекта недвижимого имущества в размере, пропорциональном указанной доле налогоплательщика в объекте недвижимого имущества, при одновременном соблюдении следующих условий:
Статья: Получаем НДФЛ-вычеты в ИФНС
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 15)Вашу ситуацию мы поняли так: в 2013 г. мама подала от вашего имени 3-НДФЛ за 2012 г., чтобы задекларировать вашу часть дохода от продажи квартиры, которая была в собственности меньше 3 лет, - 650 000 руб. (1 300 000 руб. x 1/2). Этот доход она уменьшила на фиксированный вычет при продаже жилой недвижимости пропорционально вашей доле, то есть на 500 000 руб. (1 000 000 руб. x 1/2) <18>. И в этой же декларации заявила за вас имущественный вычет на покупку новой квартиры, также пропорционально вашей доле, в сумме 750 000 руб. (1 500 000 руб. x 1/2). Налоговая база по вашей 3-НДФЛ за 2012 г. равна нулю, на следующий год перешел остаток вычета в сумме 600 000 руб. (строка 260 листа И применявшейся тогда формы декларации) <19>. Этот остаток вы в последующие годы не заявляли. Его инспекция и предлагает вам получить.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 15)Вашу ситуацию мы поняли так: в 2013 г. мама подала от вашего имени 3-НДФЛ за 2012 г., чтобы задекларировать вашу часть дохода от продажи квартиры, которая была в собственности меньше 3 лет, - 650 000 руб. (1 300 000 руб. x 1/2). Этот доход она уменьшила на фиксированный вычет при продаже жилой недвижимости пропорционально вашей доле, то есть на 500 000 руб. (1 000 000 руб. x 1/2) <18>. И в этой же декларации заявила за вас имущественный вычет на покупку новой квартиры, также пропорционально вашей доле, в сумме 750 000 руб. (1 500 000 руб. x 1/2). Налоговая база по вашей 3-НДФЛ за 2012 г. равна нулю, на следующий год перешел остаток вычета в сумме 600 000 руб. (строка 260 листа И применявшейся тогда формы декларации) <19>. Этот остаток вы в последующие годы не заявляли. Его инспекция и предлагает вам получить.
Вопрос: Является ли документ, подтверждающий статус налогового резидента Российской Федерации, необходимым условием для получения имущественного вычета? Если да, то в каком порядке получить этот документ, как заполнить заявление и какие документы приложить?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Так, п. 1 ст. 220 НК РФ предусматривает предоставление имущественных вычетов при продаже имущества (долей в организации) (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ), в случае изъятия недвижимого имущества для государственных или муниципальных нужд (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ), при приобретении (строительстве) жилья или земли под него (пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ), а также при погашении процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение жилья или земли под него (пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Так, п. 1 ст. 220 НК РФ предусматривает предоставление имущественных вычетов при продаже имущества (долей в организации) (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ), в случае изъятия недвижимого имущества для государственных или муниципальных нужд (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ), при приобретении (строительстве) жилья или земли под него (пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ), а также при погашении процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение жилья или земли под него (пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ).
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 15.03.2024 N 03-04-05/23161 указывается, что действующими положениями НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц предусмотрено освобождение от налогообложения доходов, полученных при продаже полученного в порядке наследования недвижимого имущества или доли в нем, при соблюдении установленных условий, а именно нахождения такого недвижимого имущества в собственности налогоплательщиков три года и более.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 15.03.2024 N 03-04-05/23161 указывается, что действующими положениями НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц предусмотрено освобождение от налогообложения доходов, полученных при продаже полученного в порядке наследования недвижимого имущества или доли в нем, при соблюдении установленных условий, а именно нахождения такого недвижимого имущества в собственности налогоплательщиков три года и более.