Имущественный вычет один раз в жизни
Подборка наиболее важных документов по запросу Имущественный вычет один раз в жизни (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 06.05.2022 N 03-04-05/41908 <О получении имущественного вычета по НДФЛ при приобретении недвижимости, если в налоговом периоде он не может быть использован полностью>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 12)Обратите внимание: воспользоваться имущественным вычетом можно только один раз в жизни.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 12)Обратите внимание: воспользоваться имущественным вычетом можно только один раз в жизни.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 30.04.2021 N 03-04-05/33890
(Тимонина И.И.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2021, N 6)Обратите внимание! До 01.01.2014 воспользоваться имущественным вычетом можно только один раз в жизни. После указанной даты вычет может быть предоставлен в связи с приобретением нескольких квартир (комнат, домов), но не больше максимально предусмотренного размера (2 млн руб. по расходам на приобретение или строительство и 3 млн руб. по сумме процентов).
(Тимонина И.И.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2021, N 6)Обратите внимание! До 01.01.2014 воспользоваться имущественным вычетом можно только один раз в жизни. После указанной даты вычет может быть предоставлен в связи с приобретением нескольких квартир (комнат, домов), но не больше максимально предусмотренного размера (2 млн руб. по расходам на приобретение или строительство и 3 млн руб. по сумме процентов).
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 23.08.2010 N 20-14/3/088240
<О порядке уплаты НДФЛ при получении физическим лицом доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах>Таким образом, имущественный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику один раз в жизни по одному жилому объекту в размере не более 2 млн. руб., а также в размере процентов, уплаченных по целевым займам (кредитам), полученным на покупку этого же жилого объекта. Налогоплательщик может также воспользоваться правом на освобождение от налогообложения материальной выгоды, полученной от экономии на процентах по заемным (кредитным) средствам, направленным на приобретение того же объекта, в отношении которого им использовался имущественный налоговый вычет.
<О порядке уплаты НДФЛ при получении физическим лицом доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах>Таким образом, имущественный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику один раз в жизни по одному жилому объекту в размере не более 2 млн. руб., а также в размере процентов, уплаченных по целевым займам (кредитам), полученным на покупку этого же жилого объекта. Налогоплательщик может также воспользоваться правом на освобождение от налогообложения материальной выгоды, полученной от экономии на процентах по заемным (кредитным) средствам, направленным на приобретение того же объекта, в отношении которого им использовался имущественный налоговый вычет.
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 19.08.2010 N 20-15/2/087734
<О порядке налогообложения доходов в виде материальной выгоды по заемным средствам, которые были направлены на приобретение квартиры>Следовательно, имущественный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику один раз в жизни по одному жилому объекту в размере не более 2 млн. руб., а также в размере процентов, уплаченных по целевым займам (кредитам), полученным на покупку этого же жилого объекта. Кроме того, физическое лицо может воспользоваться правом на освобождение от налогообложения материальной выгоды, полученной от экономии на процентах по заемным (кредитным) средствам, направленным на приобретение того же объекта, по которому им использовался имущественный налоговый вычет.
<О порядке налогообложения доходов в виде материальной выгоды по заемным средствам, которые были направлены на приобретение квартиры>Следовательно, имущественный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику один раз в жизни по одному жилому объекту в размере не более 2 млн. руб., а также в размере процентов, уплаченных по целевым займам (кредитам), полученным на покупку этого же жилого объекта. Кроме того, физическое лицо может воспользоваться правом на освобождение от налогообложения материальной выгоды, полученной от экономии на процентах по заемным (кредитным) средствам, направленным на приобретение того же объекта, по которому им использовался имущественный налоговый вычет.
Административная практика
Решение УФНС России по Челябинской обл. от 09.12.2016 N 16-07/005966@
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением налогового органа об отказе в предоставлении имущественного налогового вычета по подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ по НДФЛ в сумме расходов на приобретение земельного участка и расположенного на нем садового дома.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как садовый дом признан пригодным для круглогодичного проживания (пользования), однако документальные доказательства признания дома жилым на основании заключения межведомственной комиссии, как того требует Постановление Правительства РФ от 28.01.2006 N 47, либо по решению суда налогоплательщиком не представлены.
Содержит правовую позицию ФНС России.Заявитель указывает, что согласно положениям НК РФ, имущественный налоговый вычет предоставляется физическому лицу один раз в жизни, в связи с чем, Х просит не ущемлять ее право на получение имущественного налогового вычета по расходам, направленным на приобретение ею земельного участка и расположенного на нем садового дома, поскольку ни Х, ни ее супруг данный вычет не использовали. При этом, налогоплательщик отмечает, что Х и ее супруг являются добросовестными налогоплательщиками.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением налогового органа об отказе в предоставлении имущественного налогового вычета по подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ по НДФЛ в сумме расходов на приобретение земельного участка и расположенного на нем садового дома.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как садовый дом признан пригодным для круглогодичного проживания (пользования), однако документальные доказательства признания дома жилым на основании заключения межведомственной комиссии, как того требует Постановление Правительства РФ от 28.01.2006 N 47, либо по решению суда налогоплательщиком не представлены.
Содержит правовую позицию ФНС России.Заявитель указывает, что согласно положениям НК РФ, имущественный налоговый вычет предоставляется физическому лицу один раз в жизни, в связи с чем, Х просит не ущемлять ее право на получение имущественного налогового вычета по расходам, направленным на приобретение ею земельного участка и расположенного на нем садового дома, поскольку ни Х, ни ее супруг данный вычет не использовали. При этом, налогоплательщик отмечает, что Х и ее супруг являются добросовестными налогоплательщиками.
Статья: Налогообложение материальной выгоды
(Мацкявичене Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2012, N 4)Материальная выгода от экономии на процентах, возникающая в связи с привлечением заемных средств, направленных на улучшение жилищных условий. Этот доход освобождается от налогообложения при условии наличия у налогоплательщика права на получение имущественного налогового вычета (Письмо Минфина России от 22.12.2011 N 03-04-05/6-1091). Если гражданин уже использовал свое право на налоговый вычет по приобретению жилья ранее (а предоставляется оно один раз в жизни), то с материальной выгоды от экономии на процентах по кредиту на улучшение жилищных условий придется платить НДФЛ.
(Мацкявичене Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2012, N 4)Материальная выгода от экономии на процентах, возникающая в связи с привлечением заемных средств, направленных на улучшение жилищных условий. Этот доход освобождается от налогообложения при условии наличия у налогоплательщика права на получение имущественного налогового вычета (Письмо Минфина России от 22.12.2011 N 03-04-05/6-1091). Если гражданин уже использовал свое право на налоговый вычет по приобретению жилья ранее (а предоставляется оно один раз в жизни), то с материальной выгоды от экономии на процентах по кредиту на улучшение жилищных условий придется платить НДФЛ.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 18.01.2021 N 03-04-05/1833 <Об имущественном вычете по НДФЛ при приобретении жилья>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2021, N 4)По жилью, приобретенному до 1 января 2014 года, воспользоваться имущественным вычетом можно только один раз в жизни. При этом стоимость покупки значения не имеет. А вот при покупке жилья после 1 января 2014 года имущественным вычетом можно воспользоваться несколько раз, но максимальный размер вычета 2 млн руб. Это значит, если гражданин купил в 2014 году квартиру за 1,5 млн руб. и получил вычет, то при покупке жилья в будущем за ним сохранено права вычета на сумму 500 тыс. руб.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2021, N 4)По жилью, приобретенному до 1 января 2014 года, воспользоваться имущественным вычетом можно только один раз в жизни. При этом стоимость покупки значения не имеет. А вот при покупке жилья после 1 января 2014 года имущественным вычетом можно воспользоваться несколько раз, но максимальный размер вычета 2 млн руб. Это значит, если гражданин купил в 2014 году квартиру за 1,5 млн руб. и получил вычет, то при покупке жилья в будущем за ним сохранено права вычета на сумму 500 тыс. руб.
Статья: Купили жилье несовершеннолетнему ребенку? Можете получить вычет по НДФЛ (комментарий к Постановлению КС РФ от 01.03.2012 N 6-П)
("Главная книга", 2012, N 7)В то же время КС РФ напомнил, что вычетом можно воспользоваться только один раз в жизни. И если родитель получил вычет по квартире, право собственности на которую оформлено на ребенка, то потом, при покупке квартиры и оформлении права собственности на себя, он уже не сможет получить вычет. А вот ребенок в будущем не лишается права на вычет, ведь он его еще не получал <3>.
("Главная книга", 2012, N 7)В то же время КС РФ напомнил, что вычетом можно воспользоваться только один раз в жизни. И если родитель получил вычет по квартире, право собственности на которую оформлено на ребенка, то потом, при покупке квартиры и оформлении права собственности на себя, он уже не сможет получить вычет. А вот ребенок в будущем не лишается права на вычет, ведь он его еще не получал <3>.
Вопрос: По квартире, приобретенной в мае 2012 г., имущественный вычет по НДФЛ полностью получен. Можно ли воспользоваться остатком имущественного вычета в отношении второй квартиры, приобретенной в 2019 г., и вернуть налог из бюджета?
(Консультация эксперта, 2021)Согласно ст. 220 НК РФ в редакции, действовавшей до 2014 г., имущественный вычет можно было получить только один раз в жизни и только по одному объекту недвижимости. С 01.01.2014 действуют другие правила - оформлять остаток вычета можно на несколько объектов недвижимости, приобретенных после этой даты (абз. 2 пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2021)Согласно ст. 220 НК РФ в редакции, действовавшей до 2014 г., имущественный вычет можно было получить только один раз в жизни и только по одному объекту недвижимости. С 01.01.2014 действуют другие правила - оформлять остаток вычета можно на несколько объектов недвижимости, приобретенных после этой даты (абз. 2 пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ).
Вопрос: Каков порядок уплаты НДФЛ при получении физическим лицом - налогоплательщиком доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 23.08.2010 N 20-14/3/088240)Таким образом, имущественный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику один раз в жизни по одному жилому объекту в размере не более 2 млн руб., а также в размере процентов, уплаченных по целевым займам (кредитам), полученным на покупку этого же жилого объекта. Налогоплательщик может также воспользоваться правом на освобождение от налогообложения материальной выгоды, полученной от экономии на процентах по заемным (кредитным) средствам, направленным на приобретение того же объекта, в отношении которого им использовался имущественный налоговый вычет.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 23.08.2010 N 20-14/3/088240)Таким образом, имущественный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику один раз в жизни по одному жилому объекту в размере не более 2 млн руб., а также в размере процентов, уплаченных по целевым займам (кредитам), полученным на покупку этого же жилого объекта. Налогоплательщик может также воспользоваться правом на освобождение от налогообложения материальной выгоды, полученной от экономии на процентах по заемным (кредитным) средствам, направленным на приобретение того же объекта, в отношении которого им использовался имущественный налоговый вычет.
Статья: Каким образом имущественные вычеты по НДФЛ изменятся с 2014 года
(Сазонова Н.Г.)
("Упрощенка", 2013, N 10)В настоящее время имущественный вычет по налогу на доходы физических лиц на покупку или строительство жилых объектов можно получить всего один раз в своей жизни в сумме 2 млн руб. Если жилье стоит дешевле, остаток вычета сгорает. Например, если квартира куплена за 1,5 млн руб., то и вычет по НДФЛ составит 1,5 млн руб. А остальные 0,5 млн руб. пропадут.
(Сазонова Н.Г.)
("Упрощенка", 2013, N 10)В настоящее время имущественный вычет по налогу на доходы физических лиц на покупку или строительство жилых объектов можно получить всего один раз в своей жизни в сумме 2 млн руб. Если жилье стоит дешевле, остаток вычета сгорает. Например, если квартира куплена за 1,5 млн руб., то и вычет по НДФЛ составит 1,5 млн руб. А остальные 0,5 млн руб. пропадут.
"Заработная плата в коммерческих организациях и бюджетных учреждениях: Учебно-практическое пособие"
(Захарьин В.Р.)
("Проспект", 2009)Повторное предоставление налогоплательщику данного имущественного налогового вычета не допускается. То есть фактически имущественный налоговый вычет по суммам расходов на строительство или приобретение жилого дома или квартиры может быть реализован один раз в жизни. Впрочем, при изменении законодательной базы в будущем возможны и другие варианты. При вступлении в силу главы 23 НК РФ налогоплательщикам, которые не полностью использовали право на соответствующую налоговую льготу по подоходному налогу, фактически было предоставлено право на новый налоговый вычет в полном размере.
(Захарьин В.Р.)
("Проспект", 2009)Повторное предоставление налогоплательщику данного имущественного налогового вычета не допускается. То есть фактически имущественный налоговый вычет по суммам расходов на строительство или приобретение жилого дома или квартиры может быть реализован один раз в жизни. Впрочем, при изменении законодательной базы в будущем возможны и другие варианты. При вступлении в силу главы 23 НК РФ налогоплательщикам, которые не полностью использовали право на соответствующую налоговую льготу по подоходному налогу, фактически было предоставлено право на новый налоговый вычет в полном размере.
"Покупка, продажа и эксплуатация жилья: самые распространенные ситуации"
(Козлова Н.Н.)
("Омега-Л", 2008)На налоговый вычет имеет право каждый работающий россиянин при покупке квартиры, жилого дома или долей в них. Но такую возможность закон предоставляет гражданину только один раз в жизни. Исключение составляют налогоплательщики, использовавшие аналогичную льготу до 2001 года - до вступления в действие главы 23 НК РФ. Они сохранили право на получение имущественного вычета при приобретении нового жилого дома или квартиры.
(Козлова Н.Н.)
("Омега-Л", 2008)На налоговый вычет имеет право каждый работающий россиянин при покупке квартиры, жилого дома или долей в них. Но такую возможность закон предоставляет гражданину только один раз в жизни. Исключение составляют налогоплательщики, использовавшие аналогичную льготу до 2001 года - до вступления в действие главы 23 НК РФ. Они сохранили право на получение имущественного вычета при приобретении нового жилого дома или квартиры.
Статья: Декларация 3-НДФЛ
(Артемова И.В.)
("Клуб главных бухгалтеров", 2011, N 4)Имущественный вычет предоставляется налогоплательщику 1 раз в жизни. Если имущественный вычет не использован в течение одного налогового периода (сумма вычета больше, чем сумма уплаченного за год налога), его остаток переносится на следующие периоды.
(Артемова И.В.)
("Клуб главных бухгалтеров", 2011, N 4)Имущественный вычет предоставляется налогоплательщику 1 раз в жизни. Если имущественный вычет не использован в течение одного налогового периода (сумма вычета больше, чем сумма уплаченного за год налога), его остаток переносится на следующие периоды.
Статья: Имущественный налоговый вычет: доли нет, а вычет есть
(Егоров В.)
("Налоговый вестник", 2012, N 5)На сегодня общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 2 000 000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по кредитам (абз. 17 п. 1 ст. 220 НК РФ). Имущественный налоговый вычет в указанном размере предоставляется налогоплательщику, если право на его получение возникло после 1 января 2008 г. (Письмо УФНС России по г. Москве от 21.12.2009 N 20-14/134747@). Имущественный налоговый вычет, связанный с приобретением жилья, предоставляется налогоплательщику только один раз в жизни.
(Егоров В.)
("Налоговый вестник", 2012, N 5)На сегодня общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 2 000 000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по кредитам (абз. 17 п. 1 ст. 220 НК РФ). Имущественный налоговый вычет в указанном размере предоставляется налогоплательщику, если право на его получение возникло после 1 января 2008 г. (Письмо УФНС России по г. Москве от 21.12.2009 N 20-14/134747@). Имущественный налоговый вычет, связанный с приобретением жилья, предоставляется налогоплательщику только один раз в жизни.