Имущественный вычет один раз
Подборка наиболее важных документов по запросу Имущественный вычет один раз (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговые вычеты по НДФЛ
(Пугачев А.А.)
("Финансы", 2023, N 4)Имущественные вычеты выросли в 1,35 раза до 3 726,5 млрд руб. В 2020 г. ими воспользовались более 7 млн налогоплательщиков. Структура и динамика имущественных вычетов отдельно представлены в табл. 3. Вычеты по расходам на приобретение или строительство нового жилья выросли в 1,4 раза до 1 794,2 млрд руб. Ими воспользовались 4,2 млн налогоплательщиков. Вычеты по процентам по ипотечным кредитам выросли в 1,87 раза до 326,6 млрд руб. (число налогоплательщиков - более 1,3 млн). Соответственно, около 30% граждан, получивших вычет на приобретение (или строительство) жилья, воспользовались также вычетом по процентам по ипотечным кредитам, что свидетельствует о высоком объеме покупок недвижимости, совершаемых за счет собственных средств, без привлечения кредитов. Имущественные вычеты при продаже недвижимости выросли на 9% до 1605,8 млрд руб. Ими воспользовались около 1,5 млн налогоплательщиков.
(Пугачев А.А.)
("Финансы", 2023, N 4)Имущественные вычеты выросли в 1,35 раза до 3 726,5 млрд руб. В 2020 г. ими воспользовались более 7 млн налогоплательщиков. Структура и динамика имущественных вычетов отдельно представлены в табл. 3. Вычеты по расходам на приобретение или строительство нового жилья выросли в 1,4 раза до 1 794,2 млрд руб. Ими воспользовались 4,2 млн налогоплательщиков. Вычеты по процентам по ипотечным кредитам выросли в 1,87 раза до 326,6 млрд руб. (число налогоплательщиков - более 1,3 млн). Соответственно, около 30% граждан, получивших вычет на приобретение (или строительство) жилья, воспользовались также вычетом по процентам по ипотечным кредитам, что свидетельствует о высоком объеме покупок недвижимости, совершаемых за счет собственных средств, без привлечения кредитов. Имущественные вычеты при продаже недвижимости выросли на 9% до 1605,8 млрд руб. Ими воспользовались около 1,5 млн налогоплательщиков.
Статья: Наследование имущества и имущественный налоговый вычет при приобретении недвижимого имущества: проблемы законодательства и судебной практики
(Ногина О.А.)
("Нотариальный вестник", 2021, N 10)Еще одним существенным обстоятельством, которое необходимо учитывать при решении вопроса о применении имущественного налогового вычета, является запрет налогового законодательства на его повторное применение. В соответствии с пунктом 11 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется только один раз, то есть повторное предоставление вычета одному и тому же налогоплательщику не допускается налоговым законодательством. Это означает, что налогоплательщик должен самостоятельно заявить о тех объектах недвижимого имущества и налоговых периодах, за которые он желает получить имущественный налоговый вычет. По мнению Конституционного Суда РФ, предписание пункта 1 статьи 220 НК РФ, не позволяющее применять имущественный налоговый вычет при неоднократном приобретении жилья, относится ко всем налогоплательщикам, которые самостоятельно решают, когда им использовать право на вычет <10>.
(Ногина О.А.)
("Нотариальный вестник", 2021, N 10)Еще одним существенным обстоятельством, которое необходимо учитывать при решении вопроса о применении имущественного налогового вычета, является запрет налогового законодательства на его повторное применение. В соответствии с пунктом 11 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется только один раз, то есть повторное предоставление вычета одному и тому же налогоплательщику не допускается налоговым законодательством. Это означает, что налогоплательщик должен самостоятельно заявить о тех объектах недвижимого имущества и налоговых периодах, за которые он желает получить имущественный налоговый вычет. По мнению Конституционного Суда РФ, предписание пункта 1 статьи 220 НК РФ, не позволяющее применять имущественный налоговый вычет при неоднократном приобретении жилья, относится ко всем налогоплательщикам, которые самостоятельно решают, когда им использовать право на вычет <10>.
Нормативные акты
Решение Конституционного Суда РФ от 17.07.2012
"Об утверждении обзора практики Конституционного Суда Российской Федерации за первый квартал 2012 года"В своем решении Конституционный Суд признал право родителя, который понес расходы на приобретение на территории Российской Федерации жилого помещения в собственность своего несовершеннолетнего ребенка, на однократное использование имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в сумме фактически произведенных расходов в установленных законом пределах.
"Об утверждении обзора практики Конституционного Суда Российской Федерации за первый квартал 2012 года"В своем решении Конституционный Суд признал право родителя, который понес расходы на приобретение на территории Российской Федерации жилого помещения в собственность своего несовершеннолетнего ребенка, на однократное использование имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в сумме фактически произведенных расходов в установленных законом пределах.
Постановление Конституционного Суда РФ от 01.03.2012 N 6-П
"По делу о проверке конституционности положения абзаца второго подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой Уполномоченного по правам человека в Российской Федерации"2.3. Таким образом, положение абзаца второго подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации не противоречит Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования не может рассматриваться как исключающее право родителя, который понес расходы на приобретение на территории Российской Федерации жилого помещения в собственность своего несовершеннолетнего ребенка, на однократное использование имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в сумме фактически произведенных расходов в установленных законом пределах.
"По делу о проверке конституционности положения абзаца второго подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой Уполномоченного по правам человека в Российской Федерации"2.3. Таким образом, положение абзаца второго подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации не противоречит Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования не может рассматриваться как исключающее право родителя, который понес расходы на приобретение на территории Российской Федерации жилого помещения в собственность своего несовершеннолетнего ребенка, на однократное использование имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в сумме фактически произведенных расходов в установленных законом пределах.
Статья: Знакомьтесь: автоматизированная упрощенная система налогообложения
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 6)1. Такие работодатели не должны будут предоставлять своим штатным работникам социальные вычеты по НДФЛ на обучение, на лечение и на физкультурно-оздоровительные услуги, а также имущественные вычеты при покупке или строительстве жилья, даже если работник письменно попросит об этом.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 6)1. Такие работодатели не должны будут предоставлять своим штатным работникам социальные вычеты по НДФЛ на обучение, на лечение и на физкультурно-оздоровительные услуги, а также имущественные вычеты при покупке или строительстве жилья, даже если работник письменно попросит об этом.
Статья: Тест: проверьте свои знания по НДФЛ-вычетам
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 17)Имущественный вычет по жилью, приобретенному в совместную собственность супругов, можно распределить в любой пропорции. Но делается это только один раз на все годы получения вычета. Если процедура возврата налога из бюджета за год, в котором вычет заявлен впервые, еще не начата (деньги физлицу не перечислены), можно подать уточненные 3-НДФЛ и новое заявление о распределении расходов. Отказ от полученного вычета невозможен. Соответственно, нельзя перераспределить и остаток вычета, переходящий на последующие годы. А вот расходы на уплату процентов по ипотечному кредиту супруги могут распределять по-новому ежегодно <12>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 17)Имущественный вычет по жилью, приобретенному в совместную собственность супругов, можно распределить в любой пропорции. Но делается это только один раз на все годы получения вычета. Если процедура возврата налога из бюджета за год, в котором вычет заявлен впервые, еще не начата (деньги физлицу не перечислены), можно подать уточненные 3-НДФЛ и новое заявление о распределении расходов. Отказ от полученного вычета невозможен. Соответственно, нельзя перераспределить и остаток вычета, переходящий на последующие годы. А вот расходы на уплату процентов по ипотечному кредиту супруги могут распределять по-новому ежегодно <12>.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Еще раз подчеркнем: вычет может быть заявлен в течение трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры (п. 10 ст. 172 НК РФ).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Еще раз подчеркнем: вычет может быть заявлен в течение трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры (п. 10 ст. 172 НК РФ).
Статья: Конституционный Суд Российской Федерации: 30 лет на защите прав граждан. На примерах практики
("Официальный сайт КС РФ", 2022)Конституционный Суд Российской Федерации ограничился выявлением конституционного смысла норм налогового законодательства и подчеркнул, что они позволяют родителю, который понес расходы на приобретение жилья для несовершеннолетнего ребенка, получить имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц. Однако этот вычет выплачивается однократно и только в сумме фактически произведенных расходов.
("Официальный сайт КС РФ", 2022)Конституционный Суд Российской Федерации ограничился выявлением конституционного смысла норм налогового законодательства и подчеркнул, что они позволяют родителю, который понес расходы на приобретение жилья для несовершеннолетнего ребенка, получить имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц. Однако этот вычет выплачивается однократно и только в сумме фактически произведенных расходов.
Статья: Налогообложение доходов физических лиц от продажи недвижимости: практика и возможные изменения
(Разгулин С.В., Разгулина Е.С.)
("Финансы", 2025, N 8)При этом имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение жилья предоставляется в ограниченном размере и, по общему правилу, однократно (подп. 1 п. 3, п. 11 ст. 220 НК РФ).
(Разгулин С.В., Разгулина Е.С.)
("Финансы", 2025, N 8)При этом имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение жилья предоставляется в ограниченном размере и, по общему правилу, однократно (подп. 1 п. 3, п. 11 ст. 220 НК РФ).
Статья: Что делать, если отказывают в налоговом вычете
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)Такой вычет предоставляется один раз и только для одного объекта недвижимости, на другие не переносится. При этом остаток допустимо переносить на последующие налоговые периоды. Зато этот вычет складывается с предыдущим, то есть вычет для одного налогоплательщика при покупке квартиры может достигать пяти миллионов рублей.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)Такой вычет предоставляется один раз и только для одного объекта недвижимости, на другие не переносится. При этом остаток допустимо переносить на последующие налоговые периоды. Зато этот вычет складывается с предыдущим, то есть вычет для одного налогоплательщика при покупке квартиры может достигать пяти миллионов рублей.