Имущественный вычет использован не полностью
Подборка наиболее важных документов по запросу Имущественный вычет использован не полностью (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Физлицо приобрело квартиру в 2012 г. Имущественный вычет по НДФЛ был использован не полностью (1 200 000 руб.). В 2024 г. приобретена еще одна квартира. Вправе ли физлицо использовать остаток имущественного вычета (800 000 руб.) и заявить его в декларации за 2024 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Физлицо приобрело квартиру в 2012 г. (право собственности зарегистрировано в 2012 г.). Имущественный вычет по НДФЛ по данной квартире был заявлен в 2015 г., при этом вычет был использован не полностью ввиду небольшой стоимости объекта (1 200 000 руб.). В 2024 г. приобретена еще одна квартира. Вправе ли физлицо использовать остаток имущественного вычета (800 000 руб.) и заявить его в декларации за 2024 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Физлицо приобрело квартиру в 2012 г. (право собственности зарегистрировано в 2012 г.). Имущественный вычет по НДФЛ по данной квартире был заявлен в 2015 г., при этом вычет был использован не полностью ввиду небольшой стоимости объекта (1 200 000 руб.). В 2024 г. приобретена еще одна квартира. Вправе ли физлицо использовать остаток имущественного вычета (800 000 руб.) и заявить его в декларации за 2024 г.?
Последние изменения: Применение имущественного и социального вычета при исчислении НДФЛ работодателем
(КонсультантПлюс, 2025)Остаток имущественного вычета, который не был полностью использован, можно получить в упрощенном порядке.
(КонсультантПлюс, 2025)Остаток имущественного вычета, который не был полностью использован, можно получить в упрощенном порядке.
Нормативные акты
Информационное сообщение ФНС РФ от 18.03.2005
"Предоставление имущественных налоговых вычетов в части расходов на приобретение жилого объекта"Если у налогоплательщика несколько источников дохода и в течение года он не полностью использовал имущественный налоговый вычет у указанного в уведомлении налогового агента, в следующем году он вправе подать декларацию в налоговую инспекцию, чтобы вернуть 13-процентный налог, перечисленный в бюджет другими налоговыми агентами.
"Предоставление имущественных налоговых вычетов в части расходов на приобретение жилого объекта"Если у налогоплательщика несколько источников дохода и в течение года он не полностью использовал имущественный налоговый вычет у указанного в уведомлении налогового агента, в следующем году он вправе подать декларацию в налоговую инспекцию, чтобы вернуть 13-процентный налог, перечисленный в бюджет другими налоговыми агентами.
Приказ ФНС России от 21.10.2015 N ММВ-7-11/458@
"Об информационном ресурсе "Журнал регистрации предоставленных имущественных налоговых вычетов" и признании утратившими силу приказов ФНС России от 30.08.2010 N ММВ-7-3/421@, от 04.10.2012 N ММВ-7-3/667@, от 18.04.2012 N ММВ-7-6/248@"
(вместе с "Порядком формирования и ведения информационного ресурса "Журнал регистрации предоставленных имущественных налоговых вычетов" местного и федерального уровней")В графе 31 из указанных значений выбирается причина отказа налогового органа в выдаче подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет:
"Об информационном ресурсе "Журнал регистрации предоставленных имущественных налоговых вычетов" и признании утратившими силу приказов ФНС России от 30.08.2010 N ММВ-7-3/421@, от 04.10.2012 N ММВ-7-3/667@, от 18.04.2012 N ММВ-7-6/248@"
(вместе с "Порядком формирования и ведения информационного ресурса "Журнал регистрации предоставленных имущественных налоговых вычетов" местного и федерального уровней")В графе 31 из указанных значений выбирается причина отказа налогового органа в выдаче подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет:
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Нужно ли повторно представлять документы, подтверждающие право на имущественный вычет по НДФЛ и факт несения расходов, чтобы получить в инспекции остаток вычета в последующих налоговых периодах
(КонсультантПлюс, 2025)Ведомство разъяснило следующее. На основании п. 5 ст. 93 НК РФ с 01.01.2010 в ходе налоговой проверки инспекция не вправе истребовать у налогоплательщика документы, ранее представленные им при проведении камеральных или выездных проверок. Следовательно, если налогоплательщик не использовал полностью имущественный вычет, для получения которого были представлены декларация и копии подтверждающих право на вычет документов, повторно представлять копии указанных документов, чтобы получить остаток вычета в последующие налоговые периоды, не требуется.
Нужно ли повторно представлять документы, подтверждающие право на имущественный вычет по НДФЛ и факт несения расходов, чтобы получить в инспекции остаток вычета в последующих налоговых периодах
(КонсультантПлюс, 2025)Ведомство разъяснило следующее. На основании п. 5 ст. 93 НК РФ с 01.01.2010 в ходе налоговой проверки инспекция не вправе истребовать у налогоплательщика документы, ранее представленные им при проведении камеральных или выездных проверок. Следовательно, если налогоплательщик не использовал полностью имущественный вычет, для получения которого были представлены декларация и копии подтверждающих право на вычет документов, повторно представлять копии указанных документов, чтобы получить остаток вычета в последующие налоговые периоды, не требуется.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже жилого помещения, в том числе приобретенного с использованием процентов по целевым займам (кредитам).
(Письмо Минфина России от 28.04.2023 N 03-04-05/39587)Так, с учетом положений подпункта 1 и 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи, в частности, жилого помещения, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета, не превышающего в целом 1 000 000 рублей, или на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением указанного недвижимого имущества.
(Письмо Минфина России от 28.04.2023 N 03-04-05/39587)Так, с учетом положений подпункта 1 и 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи, в частности, жилого помещения, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета, не превышающего в целом 1 000 000 рублей, или на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением указанного недвижимого имущества.
Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ при продаже нежилого помещения, образованного в результате раздела первоначального нежилого помещения.
(Письмо Минфина России от 12.09.2024 N 03-04-05/87088)Учитывая изложенное, если нежилое помещение использовалось в предпринимательской деятельности, то при налогообложении доходов от его продажи положения статьи 220 Кодекса, предусматривающие право на получение имущественного налогового вычета, не применяются.
(Письмо Минфина России от 12.09.2024 N 03-04-05/87088)Учитывая изложенное, если нежилое помещение использовалось в предпринимательской деятельности, то при налогообложении доходов от его продажи положения статьи 220 Кодекса, предусматривающие право на получение имущественного налогового вычета, не применяются.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 27.04.2023 N 03-04-09/38991 <НДФЛ при продаже квартиры (доли в квартире), в том числе приобретенной с использованием средств материнского капитала>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 13)Можно ли использовать имущественный вычет?
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 13)Можно ли использовать имущественный вычет?
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Можно ли получить остаток имущественного вычета по НДФЛ, вычета по расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам), не использованного другим супругом по недвижимости, находящейся в общей совместной собственности
(КонсультантПлюс, 2025)Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда РФ рассмотрела ситуацию, когда приобретенная в совместную собственность квартира была оформлена на супругу, которая использовала предоставленный ей имущественный вычет не полностью.
Можно ли получить остаток имущественного вычета по НДФЛ, вычета по расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам), не использованного другим супругом по недвижимости, находящейся в общей совместной собственности
(КонсультантПлюс, 2025)Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда РФ рассмотрела ситуацию, когда приобретенная в совместную собственность квартира была оформлена на супругу, которая использовала предоставленный ей имущественный вычет не полностью.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже доли в квартире, приобретенной с использованием средств материнского капитала.
(Письмо Минфина России от 24.07.2024 N 03-04-05/69282)В случае продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения таким имуществом, налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса, или на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов на приобретение этого имущества (подпункт 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса).
(Письмо Минфина России от 24.07.2024 N 03-04-05/69282)В случае продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения таким имуществом, налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса, или на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов на приобретение этого имущества (подпункт 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса).
Вопрос: Об НДФЛ при реализации доли в квартире, приобретенной с использованием средств материнского капитала.
(Письмо Минфина России от 16.08.2024 N 03-04-05/77050)В случае продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения таким недвижимым имуществом, налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса или на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов на приобретение этого имущества (подпункт 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса).
(Письмо Минфина России от 16.08.2024 N 03-04-05/77050)В случае продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения таким недвижимым имуществом, налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса или на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов на приобретение этого имущества (подпункт 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса).
Вопрос: Об НДФЛ при продаже одного и приобретении иного жилого помещения, в том числе по ДДУ, а также при продаже доли в квартире, приобретенной с использованием средств материнского капитала.
(Письмо Минфина России от 28.02.2024 N 03-04-05/17214)Таким образом, налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи квартиры, а сумма дохода, уменьшенная на соответствующий размер имущественного налогового вычета или на сумму документально подтвержденных расходов на приобретение такой квартиры.
(Письмо Минфина России от 28.02.2024 N 03-04-05/17214)Таким образом, налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи квартиры, а сумма дохода, уменьшенная на соответствующий размер имущественного налогового вычета или на сумму документально подтвержденных расходов на приобретение такой квартиры.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже недвижимого имущества (квартиры), в том числе мобилизованными лицами.
(Письмо Минфина России от 22.04.2025 N 03-04-09/40143)При этом с учетом положений подпунктов 1 и 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи имущества, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета, не превышающего в целом 1 000 000 рублей, или на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением указанного имущества.
(Письмо Минфина России от 22.04.2025 N 03-04-09/40143)При этом с учетом положений подпунктов 1 и 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи имущества, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета, не превышающего в целом 1 000 000 рублей, или на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением указанного имущества.
Вопрос: О предоставлении остатка имущественного вычета по НДФЛ в отношении приобретенного (построенного) жилого дома (квартиры), если указанное имущество не находится в собственности налогоплательщика.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 05.11.2024 N 20-21/129797@)Если для получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц налогоплательщиком в налоговый орган представлены документы, подтверждающие право на имущественный налоговый вычет в связи с приобретением объекта недвижимости, и данный налоговый вычет был использован не полностью, то для его получения в последующие налоговые периоды повторного представления копий указанных документов не требуется.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 05.11.2024 N 20-21/129797@)Если для получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц налогоплательщиком в налоговый орган представлены документы, подтверждающие право на имущественный налоговый вычет в связи с приобретением объекта недвижимости, и данный налоговый вычет был использован не полностью, то для его получения в последующие налоговые периоды повторного представления копий указанных документов не требуется.