Имущественный вычет использован не полностью
Подборка наиболее важных документов по запросу Имущественный вычет использован не полностью (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДФЛ при реализации доли в квартире, приобретенной с использованием средств материнского капитала.
(Письмо Минфина России от 16.08.2024 N 03-04-05/77050)В случае продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения таким недвижимым имуществом, налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса или на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов на приобретение этого имущества (подпункт 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса).
(Письмо Минфина России от 16.08.2024 N 03-04-05/77050)В случае продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения таким недвижимым имуществом, налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса или на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов на приобретение этого имущества (подпункт 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса).
Вопрос: Об НДФЛ при продаже доли в квартире, приобретенной с использованием средств материнского капитала.
(Письмо Минфина России от 05.09.2024 N 03-04-05/84461)В случае продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения таким имуществом, налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса или на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов на приобретение этого имущества (подпункт 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса).
(Письмо Минфина России от 05.09.2024 N 03-04-05/84461)В случае продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения таким имуществом, налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса или на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов на приобретение этого имущества (подпункт 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 30.08.2010 N ММВ-7-3/421
"О создании информационного ресурса "Журнал регистрации предоставленных имущественных налоговых вычетов" на местном и федеральном уровнях"
(вместе с "Методическими рекомендациями по ведению информационного ресурса "Журнал регистрации предоставленных имущественных налоговых вычетов")1 - неполное представление (непредставление) документов;
"О создании информационного ресурса "Журнал регистрации предоставленных имущественных налоговых вычетов" на местном и федеральном уровнях"
(вместе с "Методическими рекомендациями по ведению информационного ресурса "Журнал регистрации предоставленных имущественных налоговых вычетов")1 - неполное представление (непредставление) документов;
Приказ ФНС России от 21.10.2015 N ММВ-7-11/458@
"Об информационном ресурсе "Журнал регистрации предоставленных имущественных налоговых вычетов" и признании утратившими силу приказов ФНС России от 30.08.2010 N ММВ-7-3/421@, от 04.10.2012 N ММВ-7-3/667@, от 18.04.2012 N ММВ-7-6/248@"
(вместе с "Порядком формирования и ведения информационного ресурса "Журнал регистрации предоставленных имущественных налоговых вычетов" местного и федерального уровней")В графе 31 из указанных значений выбирается причина отказа налогового органа в выдаче подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет:
"Об информационном ресурсе "Журнал регистрации предоставленных имущественных налоговых вычетов" и признании утратившими силу приказов ФНС России от 30.08.2010 N ММВ-7-3/421@, от 04.10.2012 N ММВ-7-3/667@, от 18.04.2012 N ММВ-7-6/248@"
(вместе с "Порядком формирования и ведения информационного ресурса "Журнал регистрации предоставленных имущественных налоговых вычетов" местного и федерального уровней")В графе 31 из указанных значений выбирается причина отказа налогового органа в выдаче подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет:
Вопрос: О минимальном предельном сроке владения и об имущественном вычете по НДФЛ при продаже квартиры, полученной в результате приватизации.
(Письмо Минфина России от 15.04.2024 N 03-04-09/34566)Кроме того, при приобретении жилья налогоплательщик вправе воспользоваться имущественными налоговыми вычетами, предусмотренными подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса, если он ранее не реализовал свое право на получение указанных налоговых вычетов.
(Письмо Минфина России от 15.04.2024 N 03-04-09/34566)Кроме того, при приобретении жилья налогоплательщик вправе воспользоваться имущественными налоговыми вычетами, предусмотренными подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса, если он ранее не реализовал свое право на получение указанных налоговых вычетов.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже одного и приобретении иного жилого помещения, в том числе по ДДУ, а также при продаже доли в квартире, приобретенной с использованием средств материнского капитала.
(Письмо Минфина России от 28.02.2024 N 03-04-05/17214)Таким образом, налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи квартиры, а сумма дохода, уменьшенная на соответствующий размер имущественного налогового вычета или на сумму документально подтвержденных расходов на приобретение такой квартиры.
(Письмо Минфина России от 28.02.2024 N 03-04-05/17214)Таким образом, налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи квартиры, а сумма дохода, уменьшенная на соответствующий размер имущественного налогового вычета или на сумму документально подтвержденных расходов на приобретение такой квартиры.
Вопрос: Физлицо приобрело квартиру в 2012 г. Имущественный вычет по НДФЛ был использован не полностью (1 200 000 руб.). В 2024 г. приобретена еще одна квартира. Вправе ли физлицо использовать остаток имущественного вычета (800 000 руб.) и заявить его в декларации за 2024 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Физлицо приобрело квартиру в 2012 г. (право собственности зарегистрировано в 2012 г.). Имущественный вычет по НДФЛ по данной квартире был заявлен в 2015 г., при этом вычет был использован не полностью ввиду небольшой стоимости объекта (1 200 000 руб.). В 2024 г. приобретена еще одна квартира. Вправе ли физлицо использовать остаток имущественного вычета (800 000 руб.) и заявить его в декларации за 2024 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Физлицо приобрело квартиру в 2012 г. (право собственности зарегистрировано в 2012 г.). Имущественный вычет по НДФЛ по данной квартире был заявлен в 2015 г., при этом вычет был использован не полностью ввиду небольшой стоимости объекта (1 200 000 руб.). В 2024 г. приобретена еще одна квартира. Вправе ли физлицо использовать остаток имущественного вычета (800 000 руб.) и заявить его в декларации за 2024 г.?
Вопрос: О представлении подтверждающих документов для получения остатка имущественного вычета по НДФЛ по расходам на приобретение недвижимости.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 03.05.2024 N 20-21/055718@)Если для получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц налогоплательщиком в налоговый орган представлены документы, подтверждающие право на имущественный налоговый вычет в связи с приобретением объекта недвижимости, и данный налоговый вычет был использован не полностью, то для его получения в последующие налоговые периоды повторного представления копий указанных документов не требуется.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 03.05.2024 N 20-21/055718@)Если для получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц налогоплательщиком в налоговый орган представлены документы, подтверждающие право на имущественный налоговый вычет в связи с приобретением объекта недвижимости, и данный налоговый вычет был использован не полностью, то для его получения в последующие налоговые периоды повторного представления копий указанных документов не требуется.
Статья: Новое освобождение матвыгоды по займам на приобретение жилья (комментарий к Закону от 29.10.2024 N 362-ФЗ)
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 23)Это подтверждение по специальной форме <10>, которое в порядке п. 8 ст. 220 НК инспекция по заявлению физлица присылает напрямую работодателю, чтобы тот предоставлял вычет до окончания года. Если за год вычет использован не полностью, то на следующий год в том же порядке выдается новое подтверждение. В ситуациях, когда заем еще не возвращен, а имущественный вычет к началу текущего года уже полностью исчерпан, новое подтверждение не требуется - основанием для освобождения матвыгоды служит прежнее <11>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 23)Это подтверждение по специальной форме <10>, которое в порядке п. 8 ст. 220 НК инспекция по заявлению физлица присылает напрямую работодателю, чтобы тот предоставлял вычет до окончания года. Если за год вычет использован не полностью, то на следующий год в том же порядке выдается новое подтверждение. В ситуациях, когда заем еще не возвращен, а имущественный вычет к началу текущего года уже полностью исчерпан, новое подтверждение не требуется - основанием для освобождения матвыгоды служит прежнее <11>.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Можно ли получить остаток имущественного вычета по НДФЛ, вычета по расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам), не использованного другим супругом по недвижимости, находящейся в общей совместной собственности
(КонсультантПлюс, 2026)Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда РФ рассмотрела ситуацию, когда приобретенная в совместную собственность квартира была оформлена на супругу, которая использовала предоставленный ей имущественный вычет не полностью.
Можно ли получить остаток имущественного вычета по НДФЛ, вычета по расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам), не использованного другим супругом по недвижимости, находящейся в общей совместной собственности
(КонсультантПлюс, 2026)Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда РФ рассмотрела ситуацию, когда приобретенная в совместную собственность квартира была оформлена на супругу, которая использовала предоставленный ей имущественный вычет не полностью.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже доли в квартире, приобретенной с использованием средств материнского капитала.
(Письмо Минфина России от 24.07.2024 N 03-04-05/69282)В случае продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения таким имуществом, налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса, или на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов на приобретение этого имущества (подпункт 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса).
(Письмо Минфина России от 24.07.2024 N 03-04-05/69282)В случае продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения таким имуществом, налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса, или на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов на приобретение этого имущества (подпункт 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса).
Вопрос: Об НДФЛ в случае продажи доли в квартире, приобретенной с использованием средств материнского капитала.
(Письмо Минфина России от 02.07.2024 N 03-04-05/61748)В случае продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения таким имуществом, налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса, или на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов на приобретение этого имущества (подпункт 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса).
(Письмо Минфина России от 02.07.2024 N 03-04-05/61748)В случае продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения таким имуществом, налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса, или на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов на приобретение этого имущества (подпункт 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса).
Вопрос: Об НДФЛ при продаже доли в квартире, приобретенной с использованием средств материнского капитала, и приобретении нового жилого помещения.
(Письмо Минфина России от 29.03.2024 N 03-04-05/28359)Таким образом, налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи квартиры, а сумма дохода, уменьшенная на соответствующий размер имущественного налогового вычета или на сумму документально подтвержденных расходов на приобретение такой квартиры.
(Письмо Минфина России от 29.03.2024 N 03-04-05/28359)Таким образом, налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи квартиры, а сумма дохода, уменьшенная на соответствующий размер имущественного налогового вычета или на сумму документально подтвержденных расходов на приобретение такой квартиры.
Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ при продаже нежилого помещения, образованного в результате раздела первоначального нежилого помещения.
(Письмо Минфина России от 12.09.2024 N 03-04-05/87088)Учитывая изложенное, если нежилое помещение использовалось в предпринимательской деятельности, то при налогообложении доходов от его продажи положения статьи 220 Кодекса, предусматривающие право на получение имущественного налогового вычета, не применяются.
(Письмо Минфина России от 12.09.2024 N 03-04-05/87088)Учитывая изложенное, если нежилое помещение использовалось в предпринимательской деятельности, то при налогообложении доходов от его продажи положения статьи 220 Кодекса, предусматривающие право на получение имущественного налогового вычета, не применяются.