Группа взаимосвязанных сделок
Подборка наиболее важных документов по запросу Группа взаимосвязанных сделок (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Манипулирование рынком и инсайдерская торговля как факторы ограничения конкуренции
(Чувенков А.А.)
("Конкурентное право", 2026, N 1)Манипулирование рынком посредством совершения сделок имеет множество форм и методов воздействия на рыночную конъюнктуру, однако наиболее часто выделяют три основных вида: "мокрые" продажи ("продажи-стирки"), корнеры и операции пулов. Мокрые продажи не преследуют цели передачи прав собственности на ценные бумаги, в результате чего после исполнения контракта их владелец остается прежним. Корнеры представляют собой спекулятивную ситуацию на рынке, при которой значительная часть акций сосредотачивается во владении одного лица или группы взаимосвязанных лиц (синдиката), вследствие чего продавцы, осуществляющие сделку без владения акциями (продажа без покрытия), не могут приобрести данные акции у кого-либо, кроме как у этого лица. Пулом называются операции, совершаемые временным объединением двух или более лиц с целью совместного проведения сделок с ценными бумагами для достижения общего экономического результата.
(Чувенков А.А.)
("Конкурентное право", 2026, N 1)Манипулирование рынком посредством совершения сделок имеет множество форм и методов воздействия на рыночную конъюнктуру, однако наиболее часто выделяют три основных вида: "мокрые" продажи ("продажи-стирки"), корнеры и операции пулов. Мокрые продажи не преследуют цели передачи прав собственности на ценные бумаги, в результате чего после исполнения контракта их владелец остается прежним. Корнеры представляют собой спекулятивную ситуацию на рынке, при которой значительная часть акций сосредотачивается во владении одного лица или группы взаимосвязанных лиц (синдиката), вследствие чего продавцы, осуществляющие сделку без владения акциями (продажа без покрытия), не могут приобрести данные акции у кого-либо, кроме как у этого лица. Пулом называются операции, совершаемые временным объединением двух или более лиц с целью совместного проведения сделок с ценными бумагами для достижения общего экономического результата.
"Крупные сделки и сделки с заинтересованностью. Итоги реформы"
(отв. ред. А.А. Кузнецов)
("Статут", 2024)2. Лица, указанные в пункте 1 настоящей статьи, признаются заинтересованными в совершении участником (участниками) консолидированной группы организаций сделки (нескольких взаимосвязанных сделок), если они, их супруги, родители, дети, полнородные и неполнородные братья и сестры, усыновители и усыновленные и (или) их аффилированные лица (кроме контролирующего общества и подконтрольных ему организаций):
(отв. ред. А.А. Кузнецов)
("Статут", 2024)2. Лица, указанные в пункте 1 настоящей статьи, признаются заинтересованными в совершении участником (участниками) консолидированной группы организаций сделки (нескольких взаимосвязанных сделок), если они, их супруги, родители, дети, полнородные и неполнородные братья и сестры, усыновители и усыновленные и (или) их аффилированные лица (кроме контролирующего общества и подконтрольных ему организаций):
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, сделки по покупке объектов недвижимости осуществлялись налогоплательщиком с участием группы взаимосвязанных лиц. Оплата за приобретенные объекты произведена за счет денежных средств, полученных от взаимозависимого лица; у налогоплательщика не имелось финансовой возможности приобрести спорные объекты. Контрагент оказывал непосредственное влияние на результат заключаемых взаимозависимым налогоплательщиком сделок купли-продажи недвижимого имущества и на результаты финансово-хозяйственных взаимоотношений.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, сделки по покупке объектов недвижимости осуществлялись налогоплательщиком с участием группы взаимосвязанных лиц. Оплата за приобретенные объекты произведена за счет денежных средств, полученных от взаимозависимого лица; у налогоплательщика не имелось финансовой возможности приобрести спорные объекты. Контрагент оказывал непосредственное влияние на результат заключаемых взаимозависимым налогоплательщиком сделок купли-продажи недвижимого имущества и на результаты финансово-хозяйственных взаимоотношений.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 265 "Внереализационные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик полагал, что правомерно включил в состав внереализационных расходов проценты по договорам займа. Налогоплательщик указывал, что сроки возврата займа и выплаты процентов продлевались в связи с распространением коронавирусной инфекции и связанными с этим ограничениями. Налоговый орган выявил "карусельное" движение денежных средств, направленное на уменьшение налоговых обязательств общества как участника группы взаимосвязанных компаний. Инспекция установила несоблюдение обществом сроков выплаты процентов, выплату дивидендов, несмотря на наличие убытка, неиспользование заемных средств в деятельности, направленной на получение дохода, и перечисление их в адрес аффилированных лиц, двигаясь по цепочке взаимозависимых компаний, заемные денежные средства в конечном итоге в виде дивидендов перечислялись на счета зарубежной компании. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, указав, что средства не выбывали из владения одной группы взаимосвязанных лиц, сделка по получению займа от иностранной компании направлена на увеличение расходов общества и на не облагаемый налогами вывод денежных средств российской организации в иностранную компанию. Относительно начисления пени суд указал, что расчет пени осуществляется программным способом - это позволяет верно определить периоды начисления, действующие ставки рефинансирования, сумму недоимки и исключить человеческий фактор. Расчет налогоплательщика, по результатам которого сумма пени исчислена в меньшем размере, обусловлен неверным определением ставки рефинансирования. Также налогоплательщик ошибочно не включил в расчет периоды, в течение которых допущено нарушение сроков уплаты авансовых платежей.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик полагал, что правомерно включил в состав внереализационных расходов проценты по договорам займа. Налогоплательщик указывал, что сроки возврата займа и выплаты процентов продлевались в связи с распространением коронавирусной инфекции и связанными с этим ограничениями. Налоговый орган выявил "карусельное" движение денежных средств, направленное на уменьшение налоговых обязательств общества как участника группы взаимосвязанных компаний. Инспекция установила несоблюдение обществом сроков выплаты процентов, выплату дивидендов, несмотря на наличие убытка, неиспользование заемных средств в деятельности, направленной на получение дохода, и перечисление их в адрес аффилированных лиц, двигаясь по цепочке взаимозависимых компаний, заемные денежные средства в конечном итоге в виде дивидендов перечислялись на счета зарубежной компании. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, указав, что средства не выбывали из владения одной группы взаимосвязанных лиц, сделка по получению займа от иностранной компании направлена на увеличение расходов общества и на не облагаемый налогами вывод денежных средств российской организации в иностранную компанию. Относительно начисления пени суд указал, что расчет пени осуществляется программным способом - это позволяет верно определить периоды начисления, действующие ставки рефинансирования, сумму недоимки и исключить человеческий фактор. Расчет налогоплательщика, по результатам которого сумма пени исчислена в меньшем размере, обусловлен неверным определением ставки рефинансирования. Также налогоплательщик ошибочно не включил в расчет периоды, в течение которых допущено нарушение сроков уплаты авансовых платежей.
Нормативные акты
Положение Банка России от 27.03.2020 N 714-П
(ред. от 30.09.2022)
"О раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг"
(Зарегистрировано в Минюсте России 24.04.2020 N 58203)для каждой сделки (группы взаимосвязанных сделок), размер которой (которых) составлял 2 процента и более стоимости активов, определяемой по данным консолидированной финансовой отчетности (финансовой отчетности) публичного акционерного общества, а если публичное акционерное общество не обязано составлять и раскрывать консолидированную финансовую отчетность (финансовую отчетность), - по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности публичного акционерного общества на последнюю отчетную дату (дату окончания последнего завершенного отчетного периода, предшествующего дате совершения сделки), - указание основания, по которому лицо признано заинтересованным в совершении сделки, доли участия заинтересованного лица в уставном (складочном) капитале (доли принадлежавших заинтересованному лицу акций) публичного акционерного общества и юридического лица, являвшегося стороной в сделке, на дату совершения сделки.
(ред. от 30.09.2022)
"О раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг"
(Зарегистрировано в Минюсте России 24.04.2020 N 58203)для каждой сделки (группы взаимосвязанных сделок), размер которой (которых) составлял 2 процента и более стоимости активов, определяемой по данным консолидированной финансовой отчетности (финансовой отчетности) публичного акционерного общества, а если публичное акционерное общество не обязано составлять и раскрывать консолидированную финансовую отчетность (финансовую отчетность), - по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности публичного акционерного общества на последнюю отчетную дату (дату окончания последнего завершенного отчетного периода, предшествующего дате совершения сделки), - указание основания, по которому лицо признано заинтересованным в совершении сделки, доли участия заинтересованного лица в уставном (складочном) капитале (доли принадлежавших заинтересованному лицу акций) публичного акционерного общества и юридического лица, являвшегося стороной в сделке, на дату совершения сделки.
"Выписка из протокола заседания подкомиссии Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в Российской Федерации от 19 января 2023 года N 127/3"
(доведена Минфином России 14.03.2023 N 05-06-10/ВН-11274)<1> В случае, если заявление содержит обращение о выдаче разрешения на осуществление (исполнение) группы взаимосвязанных сделок (операций), в приложении к заявлению схематично указываются все этапы их осуществления (исполнения).
(доведена Минфином России 14.03.2023 N 05-06-10/ВН-11274)<1> В случае, если заявление содержит обращение о выдаче разрешения на осуществление (исполнение) группы взаимосвязанных сделок (операций), в приложении к заявлению схематично указываются все этапы их осуществления (исполнения).
Статья: Дробление бизнеса с точки зрения оценки обстоятельств получения необоснованной налоговой выгоды
(Пшеунов А.М.)
("Финансовое право", 2024, N 6)Правовое регулирование по выявлению наличия единого контролирующего лица или наличия взаимозависимых лиц с 2024 г. оптимизировано. Федеральная налоговая служба уделяет особое внимание сделкам с взаимозависимыми лицами, поскольку связанным между собой лицам проще минимизировать налоговые обязательства, уменьшать налоговую нагрузку и использовать различные незаконные схемы по уклонению от уплаты налогов. Президентом РФ подписан Федеральный закон от 27 ноября 2023 г. N 539-ФЗ <11>, которым внесены поправки в НК РФ в части проверок сделок между взаимозависимыми лицами <12>. В научных исследованиях неоднократно рассматривались вопросы, связанные с взаимосвязанными сделками. Например, А.В. Громов определял различные группы взаимосвязанных сделок <13>; В.А. Лаптев, Д.Р. Фейзрахманова рассматривали условия оспоримости взаимосвязанных сделок <14>; М. Епатко исследовал вопросы ничтожности (оспоримости) взаимосвязанных сделок <15>. Но установление факта взаимосвязанных сделок в случае наличия единого контролирующего лица при дроблении бизнеса с точки зрения оценки обстоятельств получения необоснованной налоговой выгоды до настоящего времени не получило должного научного анализа.
(Пшеунов А.М.)
("Финансовое право", 2024, N 6)Правовое регулирование по выявлению наличия единого контролирующего лица или наличия взаимозависимых лиц с 2024 г. оптимизировано. Федеральная налоговая служба уделяет особое внимание сделкам с взаимозависимыми лицами, поскольку связанным между собой лицам проще минимизировать налоговые обязательства, уменьшать налоговую нагрузку и использовать различные незаконные схемы по уклонению от уплаты налогов. Президентом РФ подписан Федеральный закон от 27 ноября 2023 г. N 539-ФЗ <11>, которым внесены поправки в НК РФ в части проверок сделок между взаимозависимыми лицами <12>. В научных исследованиях неоднократно рассматривались вопросы, связанные с взаимосвязанными сделками. Например, А.В. Громов определял различные группы взаимосвязанных сделок <13>; В.А. Лаптев, Д.Р. Фейзрахманова рассматривали условия оспоримости взаимосвязанных сделок <14>; М. Епатко исследовал вопросы ничтожности (оспоримости) взаимосвязанных сделок <15>. Но установление факта взаимосвязанных сделок в случае наличия единого контролирующего лица при дроблении бизнеса с точки зрения оценки обстоятельств получения необоснованной налоговой выгоды до настоящего времени не получило должного научного анализа.
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Крупные сделки акционерного общества.
Признаются ли взаимосвязанными сделки, совершенные в непродолжительный период времени, имеющие однородный предмет и единую цель, при решении вопроса о том, являются ли эти сделки крупными
(КонсультантПлюс, 2026)Учитывая изложенное, суд первой инстанции, установив, что предметом кредитного договора является имущество, стоимость которого (499,7 млн. руб.) составляет от 25 до 50% балансовой стоимости активов общества на последнюю отчетную дату - 30.09.2011 г. (1.063.076 руб., т. 3, л.д. 4), пришел к правомерному выводу о том, что названная группа взаимосвязанных сделок являлась крупной для ЗАО "Аояма Моторс"..."
Признаются ли взаимосвязанными сделки, совершенные в непродолжительный период времени, имеющие однородный предмет и единую цель, при решении вопроса о том, являются ли эти сделки крупными
(КонсультантПлюс, 2026)Учитывая изложенное, суд первой инстанции, установив, что предметом кредитного договора является имущество, стоимость которого (499,7 млн. руб.) составляет от 25 до 50% балансовой стоимости активов общества на последнюю отчетную дату - 30.09.2011 г. (1.063.076 руб., т. 3, л.д. 4), пришел к правомерному выводу о том, что названная группа взаимосвязанных сделок являлась крупной для ЗАО "Аояма Моторс"..."
Готовое решение: Как составить годовой отчет АО
(КонсультантПлюс, 2026)При этом учтите, если сделка с заинтересованностью (группа взаимосвязанных сделок) составила два и более процента балансовой стоимости активов АО, то в отношении нее также нужно указать основания, по которым лицо признано заинтересованным, его долю участия в АО и наименование юрлица, стороны по сделке на дату ее совершения.
(КонсультантПлюс, 2026)При этом учтите, если сделка с заинтересованностью (группа взаимосвязанных сделок) составила два и более процента балансовой стоимости активов АО, то в отношении нее также нужно указать основания, по которым лицо признано заинтересованным, его долю участия в АО и наименование юрлица, стороны по сделке на дату ее совершения.