Госконтракт усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Госконтракт усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О цене госконтракта, заключенного с поставщиком (подрядчиком, исполнителем), применяющим УСН.
(Письмо Минфина России от 11.04.2025 N 03-07-11/36350)Вопрос: О цене госконтракта, заключенного с поставщиком (подрядчиком, исполнителем), применяющим УСН.
(Письмо Минфина России от 11.04.2025 N 03-07-11/36350)Вопрос: О цене госконтракта, заключенного с поставщиком (подрядчиком, исполнителем), применяющим УСН.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку было доказано реальное участие контрагента (товарища) в исполнении государственного контракта, суд пришел к выводу, что доходы были учтены налогоплательщиком верно, лимит доходов не превышен, право на применение УСН не утрачено.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку было доказано реальное участие контрагента (товарища) в исполнении государственного контракта, суд пришел к выводу, что доходы были учтены налогоплательщиком верно, лимит доходов не превышен, право на применение УСН не утрачено.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.11 "Общие положения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, НДС, налог по УСН, сделав вывод об умышленном отражении налогоплательщиком в бухгалтерском учете и отчетности операций с контрагентами не как с субподрядными организациями, а как с принципалами. Суд установил, что общество выполняло работы по государственным контрактам, но не в полном объеме отражало денежные средства, полученные от государственных заказчиков. Общество предоставило агентские договоры, согласно которым оно в качестве агента выступало в интересах третьих лиц и ему было поручено совершить от собственного имени, но за счет принципалов юридические и иные действия, связанные с заключением государственных контрактов. Однако принципалы не могли самостоятельно своими силами выполнить работы для государственных заказчиков, третьи лица и общество действовали согласованно, совместно используя транспортные средства, строительные материалы и привлекая к выполнению работ общих сотрудников. При этом некоторые принципалы являлись также субподрядчиками общества. Суд отметил, что агентскими договорами не предусмотрен механизм возмещения агенту затрат на устранение недостатков и порядок их устранения непосредственно принципалом. При этом установлено, что общество не за счет принципалов, а за свой счет производит обеспечительные платежи по государственным контрактам или оформляет банковскую гарантию. Суд пришел к выводу, что агентские договоры имеют признаки формальных и фактически в качестве агентских не исполнялись, общество заключало их с целью принятия на контрагентов части дохода по государственным контрактам, чтобы сохранить право на применение УСН. Суд признал обоснованным доначисление налогов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, НДС, налог по УСН, сделав вывод об умышленном отражении налогоплательщиком в бухгалтерском учете и отчетности операций с контрагентами не как с субподрядными организациями, а как с принципалами. Суд установил, что общество выполняло работы по государственным контрактам, но не в полном объеме отражало денежные средства, полученные от государственных заказчиков. Общество предоставило агентские договоры, согласно которым оно в качестве агента выступало в интересах третьих лиц и ему было поручено совершить от собственного имени, но за счет принципалов юридические и иные действия, связанные с заключением государственных контрактов. Однако принципалы не могли самостоятельно своими силами выполнить работы для государственных заказчиков, третьи лица и общество действовали согласованно, совместно используя транспортные средства, строительные материалы и привлекая к выполнению работ общих сотрудников. При этом некоторые принципалы являлись также субподрядчиками общества. Суд отметил, что агентскими договорами не предусмотрен механизм возмещения агенту затрат на устранение недостатков и порядок их устранения непосредственно принципалом. При этом установлено, что общество не за счет принципалов, а за свой счет производит обеспечительные платежи по государственным контрактам или оформляет банковскую гарантию. Суд пришел к выводу, что агентские договоры имеют признаки формальных и фактически в качестве агентских не исполнялись, общество заключало их с целью принятия на контрагентов части дохода по государственным контрактам, чтобы сохранить право на применение УСН. Суд признал обоснованным доначисление налогов.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2019)Общество, применяющее упрощенную систему налогообложения, заключило с государственным заказчиком контракт на выполнение строительно-монтажных работ. По условиям контракта стоимость работ была установлена без учета НДС.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2019)Общество, применяющее упрощенную систему налогообложения, заключило с государственным заказчиком контракт на выполнение строительно-монтажных работ. По условиям контракта стоимость работ была установлена без учета НДС.
Вопрос: О цене контракта при закупках и НДС при реализации с 01.01.2025 товаров, работ, услуг в рамках госконтракта организациями, применяющими УСН.
(Письмо Минфина России от 05.05.2025 N 03-07-07/44615)Вопрос: Возник вопрос по применению налога на добавленную стоимость при расчетах с организациями, не являющимися в соответствии с законодательством о налогах и сборах плательщиками налога на добавленную стоимость (далее - НДС).
(Письмо Минфина России от 05.05.2025 N 03-07-07/44615)Вопрос: Возник вопрос по применению налога на добавленную стоимость при расчетах с организациями, не являющимися в соответствии с законодательством о налогах и сборах плательщиками налога на добавленную стоимость (далее - НДС).
Статья: К вопросу об учете НДС в цене государственного (муниципального) контракта на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, заключаемого в целях обеспечения государственных (муниципальных) нужд
(Абсолямов Р.Г., Денисова А.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 4)<7> Письмо Федеральной антимонопольной службы от 18 июня 2019 г. N ИА/50880/19 "О разъяснении положений Федерального закона N 44-ФЗ в части заключения государственного контракта с победителем закупки, применяющим упрощенную систему налогообложения" // СПС "КонсультантПлюс". http://www.consultant.ru (дата обращения 25.04.2021).
(Абсолямов Р.Г., Денисова А.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 4)<7> Письмо Федеральной антимонопольной службы от 18 июня 2019 г. N ИА/50880/19 "О разъяснении положений Федерального закона N 44-ФЗ в части заключения государственного контракта с победителем закупки, применяющим упрощенную систему налогообложения" // СПС "КонсультантПлюс". http://www.consultant.ru (дата обращения 25.04.2021).
Статья: НДС-ловушка для подрядчика на УСН при госзакупках: как исполнить контракт, не переплачивая налог?
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 16)При заключении госконтракта, когда подрядчик работает на УСН, возникают проблемы с НДС. Дело в том, что смета контракта, являющаяся его неотъемлемой частью, формируется еще на этапе планирования закупки и содержит выделенный НДС (как правило, по общей ставке). Согласно п. 6.1 ст. 110.2 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" (далее - Закон N 44-ФЗ) заказчик обязан оплатить результат выполненной работы в соответствии со сметой контракта. Следовательно, в документах на оплату он выделяет НДС, указанный в смете. Однако подрядчик на УСН может быть плательщиком НДС по ставке 5 или 7%. В связи с этим возникает необходимость корректировки ставки и суммы НДС в смете контракта. Однако такая корректировка в настоящее время не урегулирована законодательством.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 16)При заключении госконтракта, когда подрядчик работает на УСН, возникают проблемы с НДС. Дело в том, что смета контракта, являющаяся его неотъемлемой частью, формируется еще на этапе планирования закупки и содержит выделенный НДС (как правило, по общей ставке). Согласно п. 6.1 ст. 110.2 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" (далее - Закон N 44-ФЗ) заказчик обязан оплатить результат выполненной работы в соответствии со сметой контракта. Следовательно, в документах на оплату он выделяет НДС, указанный в смете. Однако подрядчик на УСН может быть плательщиком НДС по ставке 5 или 7%. В связи с этим возникает необходимость корректировки ставки и суммы НДС в смете контракта. Однако такая корректировка в настоящее время не урегулирована законодательством.
Готовое решение: Как заключить государственный, муниципальный контракт по итогам открытых конкурентных электронных процедур
(КонсультантПлюс, 2026)Не уменьшайте цену государственного контракта на сумму НДС, когда заключаете его с участником, который применяет УСН и освобожден от уплаты такого налога (Письма Минфина России от 05.05.2025 N 03-07-07/44615, от 10.06.2024 N 24-08-08/53524, от 14.03.2023 N 24-06-06/21248, от 15.08.2022 N 03-07-11/79299, от 12.05.2020 N 24-01-08/38165, Информационное письмо Минфина России от 15.05.2019 N 24-01-07/34829, Письмо Казначейства России от 16.03.2026 N 07-04-14/20-268). Цена контракта не меняется и в ситуации, когда у лица на УСН возникнет обязанность уплатить НДС (Письма Минфина России от 26.03.2026 N 24-06-09/24628, от 16.01.2025 N 03-07-11/2688, от 20.11.2024 N 03-07-11/115183).
(КонсультантПлюс, 2026)Не уменьшайте цену государственного контракта на сумму НДС, когда заключаете его с участником, который применяет УСН и освобожден от уплаты такого налога (Письма Минфина России от 05.05.2025 N 03-07-07/44615, от 10.06.2024 N 24-08-08/53524, от 14.03.2023 N 24-06-06/21248, от 15.08.2022 N 03-07-11/79299, от 12.05.2020 N 24-01-08/38165, Информационное письмо Минфина России от 15.05.2019 N 24-01-07/34829, Письмо Казначейства России от 16.03.2026 N 07-04-14/20-268). Цена контракта не меняется и в ситуации, когда у лица на УСН возникнет обязанность уплатить НДС (Письма Минфина России от 26.03.2026 N 24-06-09/24628, от 16.01.2025 N 03-07-11/2688, от 20.11.2024 N 03-07-11/115183).
Вопрос: О цене госконтракта, а также об НДС при реализации с 01.01.2025 товаров (работ, услуг) в рамках госконтракта организациями или ИП, применяющими УСН.
(Письмо Минфина России от 31.03.2025 N 03-07-11/31394)Вопрос: В соответствии с п. 3 ст. 161 НК РФ при предоставлении на территории РФ органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления в аренду имущества, числящегося в составе казны публично-правового образования, налоговая база по НДС определяется налоговыми агентами (арендаторами) как сумма арендной платы с учетом налога.
(Письмо Минфина России от 31.03.2025 N 03-07-11/31394)Вопрос: В соответствии с п. 3 ст. 161 НК РФ при предоставлении на территории РФ органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления в аренду имущества, числящегося в составе казны публично-правового образования, налоговая база по НДС определяется налоговыми агентами (арендаторами) как сумма арендной платы с учетом налога.