Гонконг контролируемые сделки
Подборка наиболее важных документов по запросу Гонконг контролируемые сделки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Бухучет, налоги, сделки"
(Шестакова Е.В.)
("Налоговый вестник", 2011)Налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов на основании положений ст. 40 НК РФ вправе проверять правильность применения цен по сделкам:
(Шестакова Е.В.)
("Налоговый вестник", 2011)Налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов на основании положений ст. 40 НК РФ вправе проверять правильность применения цен по сделкам:
Статья: Историко-правовой анализ противодействия мошенничеству в сфере оборота ценных бумаг по законодательству КНР
(Никульцева А.Н.)
("Безопасность бизнеса", 2016, N 4)3. Этап закрепления статус-кво - разработано законодательство, регулирующее биржи, институции по контролю над биржами и за особо важными сделками (практически все крупные фирмы в той или иной мере находятся в госсобственности, что позволяет непосредственно контролировать все сделки в ручном режиме).
(Никульцева А.Н.)
("Безопасность бизнеса", 2016, N 4)3. Этап закрепления статус-кво - разработано законодательство, регулирующее биржи, институции по контролю над биржами и за особо важными сделками (практически все крупные фирмы в той или иной мере находятся в госсобственности, что позволяет непосредственно контролировать все сделки в ручном режиме).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 02.09.2019 N СА-4-7/17555@
<О направлении Обзора судебных споров в отношении налогового контроля в области трансфертного ценообразования>ЗАО "НК Дулисма" на основании статьи 105.16 НК РФ представило в территориальный налоговый орган по месту учета уведомление о контролируемых сделках за 2012 год, заключенных с иностранной компанией "Concept oil services limited" (далее - Компания), зарегистрированной в соответствии с законодательством Специального административного района Гонконг (Сянган) Китайской Народной Республики, на поставку сырой нефти марки ВСТО на условии поставки FOB порт Козьмино.
<О направлении Обзора судебных споров в отношении налогового контроля в области трансфертного ценообразования>ЗАО "НК Дулисма" на основании статьи 105.16 НК РФ представило в территориальный налоговый орган по месту учета уведомление о контролируемых сделках за 2012 год, заключенных с иностранной компанией "Concept oil services limited" (далее - Компания), зарегистрированной в соответствии с законодательством Специального административного района Гонконг (Сянган) Китайской Народной Республики, на поставку сырой нефти марки ВСТО на условии поставки FOB порт Козьмино.
Статья: Контролируемые сделки и взаимозависимые лица: вопросы правоприменительной практики
(Тория Р.А., Бит-Шабо И.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 2)Споры в части трансфертного ценообразования являются одними из интересных и значимых в правоприменительной практике. Первым делом, связанным с контролируемыми сделками и трансфертным ценообразованием, после изменений налогового законодательства считается спор с участием ЗАО "Нефтяная компания "Дулисьма", дело N А40-123426/16-140-106 <15>, который рассматривался в Арбитражном суде г. Москвы. Стоит отметить, что редко Арбитражный суд г. Москвы текст решения делит на разделы, в данном случае суд подробно обосновал каждый раздел и обстоятельства дела. Федеральной налоговой службой (далее - Служба) на основании уведомления налогоплательщика была проведена проверка в соответствии с разд. V.1 Кодекса. Сделки между ЗАО "Нефтяная компания "Дулисьма" и иностранной компанией, зарегистрированной в Гонконге, считались контролируемыми по двум основаниям: 1) внешняя торговля нефтью; 2) на момент проверки Гонконг считался офшорной зоной. Для данных сделок приоритетным является метод ценообразования - метод последующей реализации, который выбрал налогоплательщик. Налоговый орган использовал метод сопоставимых рыночных цен. Сложность применения метода последующей реализации заключается в необходимости использования информации из общедоступных источников при сопоставлении условий сделок между взаимозависимыми лицами и лицами, не являющимися взаимозависимыми. Также необходима информация о наличии информации о конечных покупателях товара и ценах последующей реализации. В данном споре налогоплательщиком не представлены данные о конечных покупателях, ценах последующей реализации, а грузополучателями являлись различные банки. Также отсутствовала информация в общедоступных источниках. Сложность применения метода сопоставимых рыночных цен заключается в том, что необходимо наличие сопоставимой сделки по идентичным или однородным товарам, а также исчерпывающей информации о такой сделке. Сопоставимой может являться сделка, заключенная между налогоплательщиком и лицом, не являющимся взаимозависимым с налогоплательщиком. На запрос Службы компания представила информацию об отсутствии таких сделок. Для определения рыночной цены налоговым органом был получен ответ от информационно-ценового агентства Platt's, в котором указано о допустимости использования котировок при определении рыночных цен. По результатам анализа документов, информации, котировок агентства Platt's Служба пришла к выводу, что рыночной ценой является котировка на нефть сорта "Дубай" плюс дифференциал. При сопоставлении цен выявлено отклонение на 4,23%, что является существенным. Арбитражный суд г. Москвы признал решение налогового органа и выбор метода ценообразования обоснованными.
(Тория Р.А., Бит-Шабо И.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 2)Споры в части трансфертного ценообразования являются одними из интересных и значимых в правоприменительной практике. Первым делом, связанным с контролируемыми сделками и трансфертным ценообразованием, после изменений налогового законодательства считается спор с участием ЗАО "Нефтяная компания "Дулисьма", дело N А40-123426/16-140-106 <15>, который рассматривался в Арбитражном суде г. Москвы. Стоит отметить, что редко Арбитражный суд г. Москвы текст решения делит на разделы, в данном случае суд подробно обосновал каждый раздел и обстоятельства дела. Федеральной налоговой службой (далее - Служба) на основании уведомления налогоплательщика была проведена проверка в соответствии с разд. V.1 Кодекса. Сделки между ЗАО "Нефтяная компания "Дулисьма" и иностранной компанией, зарегистрированной в Гонконге, считались контролируемыми по двум основаниям: 1) внешняя торговля нефтью; 2) на момент проверки Гонконг считался офшорной зоной. Для данных сделок приоритетным является метод ценообразования - метод последующей реализации, который выбрал налогоплательщик. Налоговый орган использовал метод сопоставимых рыночных цен. Сложность применения метода последующей реализации заключается в необходимости использования информации из общедоступных источников при сопоставлении условий сделок между взаимозависимыми лицами и лицами, не являющимися взаимозависимыми. Также необходима информация о наличии информации о конечных покупателях товара и ценах последующей реализации. В данном споре налогоплательщиком не представлены данные о конечных покупателях, ценах последующей реализации, а грузополучателями являлись различные банки. Также отсутствовала информация в общедоступных источниках. Сложность применения метода сопоставимых рыночных цен заключается в том, что необходимо наличие сопоставимой сделки по идентичным или однородным товарам, а также исчерпывающей информации о такой сделке. Сопоставимой может являться сделка, заключенная между налогоплательщиком и лицом, не являющимся взаимозависимым с налогоплательщиком. На запрос Службы компания представила информацию об отсутствии таких сделок. Для определения рыночной цены налоговым органом был получен ответ от информационно-ценового агентства Platt's, в котором указано о допустимости использования котировок при определении рыночных цен. По результатам анализа документов, информации, котировок агентства Platt's Служба пришла к выводу, что рыночной ценой является котировка на нефть сорта "Дубай" плюс дифференциал. При сопоставлении цен выявлено отклонение на 4,23%, что является существенным. Арбитражный суд г. Москвы признал решение налогового органа и выбор метода ценообразования обоснованными.
Вопрос: Относится ли район Тайчжоу в Китае к офшорным зонам в целях налогообложения?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Письмо Минфина России от 16.11.2018 N 03-12-11/1/82814 "О признании контролируемыми сделок, стороной которых является лицо, место регистрации (жительства, налогового резидентства) которого - Гонконг"
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Письмо Минфина России от 16.11.2018 N 03-12-11/1/82814 "О признании контролируемыми сделок, стороной которых является лицо, место регистрации (жительства, налогового резидентства) которого - Гонконг"
Статья: Топ-5 изменений в сфере международного налогового планирования
(Кордюкова Н., Мандрашов Е.)
("ЭЖ-Юрист", 2017, N 50)- из-под особого контроля выводятся крупные сделки с независимыми гонконгскими компаниями: сделка между российской и гонконгской компаниями, не являющимися взаимозависимыми, больше не будет приравниваться к контролируемой сделке для целей трансфертного ценообразования (подп. 3 п. 1 ст. 105.14 НК РФ).
(Кордюкова Н., Мандрашов Е.)
("ЭЖ-Юрист", 2017, N 50)- из-под особого контроля выводятся крупные сделки с независимыми гонконгскими компаниями: сделка между российской и гонконгской компаниями, не являющимися взаимозависимыми, больше не будет приравниваться к контролируемой сделке для целей трансфертного ценообразования (подп. 3 п. 1 ст. 105.14 НК РФ).
Статья: Трансфертное ценообразование в РФ: проблемы регулирования и альтернативные варианты налогового контроля
(Кашин В.А., Чукарин Д.К.)
("Финансы", 2015, N 9)В 2014 г. территориальными налоговыми органами проводилась работа по выявлению в ходе налоговых проверок получения налогоплательщиками необоснованной налоговой выгоды в связи с манипуляцией ценами в сделках между взаимозависимыми лицами, не признаваемых контролируемыми. По итогам этих проверок вынесено 95 решений (не обжалованных в досудебном порядке) с общей суммой доначислений налога на прибыль организаций 351 млн руб., отказано в возмещении НДС на сумму 46,5 млн руб. и вышестоящими налоговыми органами отменено 9 решений на общую сумму более 24 млн руб.
(Кашин В.А., Чукарин Д.К.)
("Финансы", 2015, N 9)В 2014 г. территориальными налоговыми органами проводилась работа по выявлению в ходе налоговых проверок получения налогоплательщиками необоснованной налоговой выгоды в связи с манипуляцией ценами в сделках между взаимозависимыми лицами, не признаваемых контролируемыми. По итогам этих проверок вынесено 95 решений (не обжалованных в досудебном порядке) с общей суммой доначислений налога на прибыль организаций 351 млн руб., отказано в возмещении НДС на сумму 46,5 млн руб. и вышестоящими налоговыми органами отменено 9 решений на общую сумму более 24 млн руб.
Вопрос: ...Признаются ли сделки на общую сумму 75 млн руб. контролируемыми, если российская организация закупает товары у резидента Гонконга, с которым они не являются взаимозависимыми лицами?
(Консультация эксперта, 2014)Согласно данному Перечню к офшорным зонам, в частности, относится Специальный административный район Гонконг Китайской Народной Республики. При этом такая сделка признается контролируемой, если сумма дохода по сделкам с одним лицом за календарный год превышает 60 млн руб. (пп. 3 п. 1 и п. 7 ст. 105.14 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2014)Согласно данному Перечню к офшорным зонам, в частности, относится Специальный административный район Гонконг Китайской Народной Республики. При этом такая сделка признается контролируемой, если сумма дохода по сделкам с одним лицом за календарный год превышает 60 млн руб. (пп. 3 п. 1 и п. 7 ст. 105.14 НК РФ).
Статья: Принят первый судебный акт по спору о применении ФНС России правил НК РФ о трансфертном ценообразовании
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2017)Арбитражным судом города Москвы принято решение от 20.01.2017 по делу ЗАО "Нефтяная компания "Дулисьма" (далее - налогоплательщик) N А40-123426/16-140-1066, в котором рассмотрена законность решения ФНС России о корректировке налоговой базы налогоплательщика в связи с совершением контролируемой сделки.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2017)Арбитражным судом города Москвы принято решение от 20.01.2017 по делу ЗАО "Нефтяная компания "Дулисьма" (далее - налогоплательщик) N А40-123426/16-140-1066, в котором рассмотрена законность решения ФНС России о корректировке налоговой базы налогоплательщика в связи с совершением контролируемой сделки.
Вопрос: ...Обязана ли организация в 2018 г. представить в ФНС России уведомление о контролируемых сделках, совершенных в 2017 г. с организацией, зарегистрированной в Гонконге?
(Консультация эксперта, 2018)Вопрос: Организация осуществляла в 2017 г. сделки с организацией, зарегистрированной в Гонконге. Данные сделки являлись контролируемыми (сумма доходов по сделкам превысила 60 млн руб.). С 1 января 2018 г. Гонконг исключен из списка офшорных зон. Обязана ли организация в 2018 г. представить в ФНС России уведомление о контролируемых сделках, совершенных в 2017 г.?
(Консультация эксперта, 2018)Вопрос: Организация осуществляла в 2017 г. сделки с организацией, зарегистрированной в Гонконге. Данные сделки являлись контролируемыми (сумма доходов по сделкам превысила 60 млн руб.). С 1 января 2018 г. Гонконг исключен из списка офшорных зон. Обязана ли организация в 2018 г. представить в ФНС России уведомление о контролируемых сделках, совершенных в 2017 г.?
"Цены для целей налогообложения"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Сделка между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которой является Российской Федерации, признается контролируемой при наличии одного из обстоятельств, поименованных в подпунктах 1 - 10 пункта 2 статьи 105.14 НК РФ:
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Сделка между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которой является Российской Федерации, признается контролируемой при наличии одного из обстоятельств, поименованных в подпунктах 1 - 10 пункта 2 статьи 105.14 НК РФ:
Статья: Гонконгские компании в международном налоговом планировании
(Штромвассер И.Р.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2017)На практике это означает, что при заключении контрактов с гонконгскими компаниями сделка или сделки на сумму свыше 60 миллионов рублей с одним лицом в течение календарного года будут признаваться контролируемыми (подп. 3 п. 1 ст. 105.14 НК РФ). На российского налогоплательщика это возлагает дополнительные обязанности уведомить налоговый орган о наличии контролируемой сделки и при необходимости доказать, что цена в такой сделке соответствует уровню рыночных цен. В то же время мы надеемся, что в связи с заключением Соглашения об избежании двойного налогообложения с 2017 года Гонконг будет исключен из упомянутого перечня.
(Штромвассер И.Р.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2017)На практике это означает, что при заключении контрактов с гонконгскими компаниями сделка или сделки на сумму свыше 60 миллионов рублей с одним лицом в течение календарного года будут признаваться контролируемыми (подп. 3 п. 1 ст. 105.14 НК РФ). На российского налогоплательщика это возлагает дополнительные обязанности уведомить налоговый орган о наличии контролируемой сделки и при необходимости доказать, что цена в такой сделке соответствует уровню рыночных цен. В то же время мы надеемся, что в связи с заключением Соглашения об избежании двойного налогообложения с 2017 года Гонконг будет исключен из упомянутого перечня.
Вопрос: Организация в 2017 г. совершала сделки с иностранным лицом, зарегистрированным в Гонконге. Сумма доходов по сделкам превысила 60 млн руб. Правомерно ли организация не представила уведомление о контролируемых сделках в 2018 г.?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2018)Обоснование: В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 105.14 Налогового кодекса РФ к сделкам между взаимозависимыми лицами приравниваются, в частности, сделки, одной из сторон которых является лицо, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которого являются государство или территория, включенные в Перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны), утвержденный Приказом Минфина России от 13.11.2007 N 108н (далее - Перечень). В данный Перечень до 01.01.2018 входил Специальный административный район Гонконг (Сянган).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2018)Обоснование: В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 105.14 Налогового кодекса РФ к сделкам между взаимозависимыми лицами приравниваются, в частности, сделки, одной из сторон которых является лицо, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которого являются государство или территория, включенные в Перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны), утвержденный Приказом Минфина России от 13.11.2007 N 108н (далее - Перечень). В данный Перечень до 01.01.2018 входил Специальный административный район Гонконг (Сянган).