Глава 25 НК с комментариями
Подборка наиболее важных документов по запросу Глава 25 НК с комментариями (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 11.03.2025 N 03-03-06/1/23502 <Передача имущества при приватизации: что с амортизацией и налогами?>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 10)Согласно пункту 1 статьи 256 Налогового кодекса Российской Федерации амортизируемое имущество, полученное унитарным предприятием от собственника в оперативное управление или хозяйственное ведение, подлежит амортизации в порядке, установленном главой 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ.
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 10)Согласно пункту 1 статьи 256 Налогового кодекса Российской Федерации амортизируемое имущество, полученное унитарным предприятием от собственника в оперативное управление или хозяйственное ведение, подлежит амортизации в порядке, установленном главой 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ.
"Комментарий к Закону Российской Федерации от 2 июля 1992 г. N 3185-1 "О психиатрической помощи и гарантиях прав граждан при ее оказании"
(постатейный)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Согласно ч. 1 ст. 104 КАС РФ льготы по уплате государственной пошлины предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, то есть гл. 25.3 "Государственная пошлина" части второй НК РФ.
(постатейный)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Согласно ч. 1 ст. 104 КАС РФ льготы по уплате государственной пошлины предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, то есть гл. 25.3 "Государственная пошлина" части второй НК РФ.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 26.03.2025 N БС-4-11/3213@
<О применении единого пониженного тарифа страховых взносов субъектом малого или среднего предпринимательства обрабатывающей промышленности>
(вместе с <Письмом> Минфина России от 19.03.2025 N 03-15-07/27039)- по итогам календарного года, предшествующего году перехода плательщика на уплату страховых взносов по упомянутому единому пониженному тарифу, а также по итогам текущего отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов, определяемых в порядке, установленном главой 23, 25 или 26.2 НК РФ, не менее 70% составляют доходы от осуществления основного вида экономической деятельности.
<О применении единого пониженного тарифа страховых взносов субъектом малого или среднего предпринимательства обрабатывающей промышленности>
(вместе с <Письмом> Минфина России от 19.03.2025 N 03-15-07/27039)- по итогам календарного года, предшествующего году перехода плательщика на уплату страховых взносов по упомянутому единому пониженному тарифу, а также по итогам текущего отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов, определяемых в порядке, установленном главой 23, 25 или 26.2 НК РФ, не менее 70% составляют доходы от осуществления основного вида экономической деятельности.
Статья: Как работает НДФЛ-освобождение при продаже акций и долей в ООО
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 15)Полагаем, что нет. Еще в давних разъяснениях ФНС отметила, что, по мнению службы, требования к составу активов не применяются для целей освобождения от НДФЛ доходов физлица от продажи долей участия в уставном капитале. А ссылка на нормы гл. 25 НК РФ относится только к случаю продажи физлицом акций <4>. Но чтобы закрыть вопрос окончательно, мы попросили прокомментировать его специалиста Минфина.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 15)Полагаем, что нет. Еще в давних разъяснениях ФНС отметила, что, по мнению службы, требования к составу активов не применяются для целей освобождения от НДФЛ доходов физлица от продажи долей участия в уставном капитале. А ссылка на нормы гл. 25 НК РФ относится только к случаю продажи физлицом акций <4>. Но чтобы закрыть вопрос окончательно, мы попросили прокомментировать его специалиста Минфина.
"Комментарий к Федеральному закону от 27 июля 2010 г. N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)Государственная пошлина согласно подп. 10 ст. 13 части первой НК РФ (в ред. Федерального закона от 29 июля 2004 г. N 95-ФЗ <134>) входит в перечень федеральных налогов и сборов. Взимание государственной пошлины регламентировано положениями гл. 25.3 "Государственная пошлина" части второй данного Кодекса (глава введена Федеральным законом от 2 ноября 2004 г. N 127-ФЗ <135>).
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)Государственная пошлина согласно подп. 10 ст. 13 части первой НК РФ (в ред. Федерального закона от 29 июля 2004 г. N 95-ФЗ <134>) входит в перечень федеральных налогов и сборов. Взимание государственной пошлины регламентировано положениями гл. 25.3 "Государственная пошлина" части второй данного Кодекса (глава введена Федеральным законом от 2 ноября 2004 г. N 127-ФЗ <135>).
Статья: Амортизация во время простоя
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 21)Из вышеприведенных разъяснений следует, что во время простоя начисление амортизации по основным средствам не прекращается. В комментируемом письме финансисты это подтвердили. Они указали, что амортизация по объектам амортизируемого имущества, в том числе в период их временного простоя, исчисляется для целей налога на прибыль в порядке, предусмотренном ст. 256 - 259.3 НК РФ. При этом период простоя (временного простоя) для целей налога на прибыль, в том числе его предельный срок, главой 25 НК РФ не регулируется.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 21)Из вышеприведенных разъяснений следует, что во время простоя начисление амортизации по основным средствам не прекращается. В комментируемом письме финансисты это подтвердили. Они указали, что амортизация по объектам амортизируемого имущества, в том числе в период их временного простоя, исчисляется для целей налога на прибыль в порядке, предусмотренном ст. 256 - 259.3 НК РФ. При этом период простоя (временного простоя) для целей налога на прибыль, в том числе его предельный срок, главой 25 НК РФ не регулируется.
"Комментарий к Федеральному закону от 29 декабря 2012 г. N 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации"
(постатейный)
(Барабанова С.В., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Агибалова Е.Н., Баранов И.В., Воронцов А.Л., Менкенов А.В., Ротко С.В., Селезнева А.Х., Чернусь Н.Ю., Беляев М.А., Зенков М.Ю., Елаев А.А., Котухов С.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)7. Поскольку признание иностранного образования и (или) иностранной квалификации является государственной услугой, то в соответствии с гл. 25.3 НК за предоставление этой услуги (выдачу свидетельства о признании иностранного образования и (или) иностранной квалификации и дубликата свидетельства) уплачивается государственная пошлина <121>:
(постатейный)
(Барабанова С.В., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Агибалова Е.Н., Баранов И.В., Воронцов А.Л., Менкенов А.В., Ротко С.В., Селезнева А.Х., Чернусь Н.Ю., Беляев М.А., Зенков М.Ю., Елаев А.А., Котухов С.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)7. Поскольку признание иностранного образования и (или) иностранной квалификации является государственной услугой, то в соответствии с гл. 25.3 НК за предоставление этой услуги (выдачу свидетельства о признании иностранного образования и (или) иностранной квалификации и дубликата свидетельства) уплачивается государственная пошлина <121>:
"Право на эффективную судебную защиту в административном судопроизводстве"
(Опалев Р.О.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Вопрос о понятии и правовой природе государственной пошлины достаточно однозначно решен в ст. 333.16 Налогового кодекса Российской Федерации <1> (далее - НК РФ), по смыслу которой государственная пошлина представляет собой сбор, взимаемый с лиц, указанных в ст. 333.17 данного Кодекса, при их обращении в суды за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных гл. 25.3 НК РФ <2>.
(Опалев Р.О.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Вопрос о понятии и правовой природе государственной пошлины достаточно однозначно решен в ст. 333.16 Налогового кодекса Российской Федерации <1> (далее - НК РФ), по смыслу которой государственная пошлина представляет собой сбор, взимаемый с лиц, указанных в ст. 333.17 данного Кодекса, при их обращении в суды за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных гл. 25.3 НК РФ <2>.
Статья: Юридико-технические дефекты конституционных поправок 2020 года
(Голещихин В.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 12)Даже применительно к ординарным федеральным законам представляется ошибочным слепое следование этим рекомендациям в каждом случае (что происходит на практике с 2003 г.). Благая цель запрета на изменение нумерации структурных единиц законодательного акта понятна - не запутать правоприменителей, когда ссылки на структурные единицы законов в подзаконных и правоприменительных актах и юридической литературе перестанут соответствовать актуальной нумерации таких структурных единиц и когда станет сложнее искать ранее действовавшие редакции той или иной правовой нормы. Но бездумное следование такому запрету не всегда оправданно. Действительно, крайне нежелательно изменять нумерацию тех структурных единиц закона, которые ежедневно используют в своей работе миллионы правоприменителей (к примеру, ст. 395 Гражданского кодекса РФ) и которые упоминаются в сотнях тысяч судебных актов и в сотнях комментариев и научных работ. Вместе с тем существуют и менее "ходовые" структурные единицы, которыми пользуется меньшее число правоприменителей, на которые ссылается небольшое число комментариев, а также решений и разъяснений высших судебных инстанций. В таком случае изменение нумерации не нанесет серьезного вреда правоприменителям: спустя 2 - 3 года после изменения нумерации появятся новые разъяснения и комментарии, в то время как в случае двойной нумерации статьи и части статей с такой нумерацией будут действовать, возможно, несколько десятков лет (например, уже более 15 лет десятки тысяч правоприменителей вынуждены работать с труднопроизносимыми номерами статей гл. 25.3, 26.1 - 26.4 части второй Налогового кодекса РФ). И если, как подчеркнул Президент РФ В. В. Путин, принятые в 2020 г. поправки к Конституции РФ рассчитаны на 30 - 50 лет, то тем, кто участвовал в разработке и принятии Закона о поправках, следовало бы подумать об удобстве произношения номеров новых статей, частей и пунктов статей Конституции РФ в столь длительной исторической перспективе, а не о временных небольших неудобствах, которые были бы преодолены в течение ближайших 2 - 3 лет.
(Голещихин В.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 12)Даже применительно к ординарным федеральным законам представляется ошибочным слепое следование этим рекомендациям в каждом случае (что происходит на практике с 2003 г.). Благая цель запрета на изменение нумерации структурных единиц законодательного акта понятна - не запутать правоприменителей, когда ссылки на структурные единицы законов в подзаконных и правоприменительных актах и юридической литературе перестанут соответствовать актуальной нумерации таких структурных единиц и когда станет сложнее искать ранее действовавшие редакции той или иной правовой нормы. Но бездумное следование такому запрету не всегда оправданно. Действительно, крайне нежелательно изменять нумерацию тех структурных единиц закона, которые ежедневно используют в своей работе миллионы правоприменителей (к примеру, ст. 395 Гражданского кодекса РФ) и которые упоминаются в сотнях тысяч судебных актов и в сотнях комментариев и научных работ. Вместе с тем существуют и менее "ходовые" структурные единицы, которыми пользуется меньшее число правоприменителей, на которые ссылается небольшое число комментариев, а также решений и разъяснений высших судебных инстанций. В таком случае изменение нумерации не нанесет серьезного вреда правоприменителям: спустя 2 - 3 года после изменения нумерации появятся новые разъяснения и комментарии, в то время как в случае двойной нумерации статьи и части статей с такой нумерацией будут действовать, возможно, несколько десятков лет (например, уже более 15 лет десятки тысяч правоприменителей вынуждены работать с труднопроизносимыми номерами статей гл. 25.3, 26.1 - 26.4 части второй Налогового кодекса РФ). И если, как подчеркнул Президент РФ В. В. Путин, принятые в 2020 г. поправки к Конституции РФ рассчитаны на 30 - 50 лет, то тем, кто участвовал в разработке и принятии Закона о поправках, следовало бы подумать об удобстве произношения номеров новых статей, частей и пунктов статей Конституции РФ в столь длительной исторической перспективе, а не о временных небольших неудобствах, которые были бы преодолены в течение ближайших 2 - 3 лет.
Статья: Обзор практики ФНС за III квартал 2024 года
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)Кроме этого, в Постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 09.06.2009 N 2115/09 уточняется, что глава 25 НК РФ не содержит закрытого списка расходов, которые бизнес может учесть при расчете налога на прибыль. Главное в определении трат - соблюдение условия по производственному назначению расходов для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)Кроме этого, в Постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 09.06.2009 N 2115/09 уточняется, что глава 25 НК РФ не содержит закрытого списка расходов, которые бизнес может учесть при расчете налога на прибыль. Главное в определении трат - соблюдение условия по производственному назначению расходов для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
"Комментарий к Федеральному закону от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2023)6. В соответствии с ч. 6 комментируемой статьи расходы по регистрации и оформлению документов для государственной регистрации имущества, иного имущественного права должника относятся к расходам по совершению исполнительных действий. Данное положение продублировано в п. 5 ч. 2 ст. 116 комментируемого Закона. К таким расходам относится и государственная пошлина, уплачиваемая в соответствии с положениями гл. 25.3 "Государственная пошлина" части второй НК РФ.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2023)6. В соответствии с ч. 6 комментируемой статьи расходы по регистрации и оформлению документов для государственной регистрации имущества, иного имущественного права должника относятся к расходам по совершению исполнительных действий. Данное положение продублировано в п. 5 ч. 2 ст. 116 комментируемого Закона. К таким расходам относится и государственная пошлина, уплачиваемая в соответствии с положениями гл. 25.3 "Государственная пошлина" части второй НК РФ.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 16.12.2025 N 03-03-06/1/122466 <Как учесть доходы от реализации, по договорам займа и в виде штрафов, пеней, иных санкций?>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 5)Письмо N 03-03-06/1/122466 не вносит изменений в законодательство, но служит важным напоминанием о фундаментальных принципах главы 25 НК РФ:
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 5)Письмо N 03-03-06/1/122466 не вносит изменений в законодательство, но служит важным напоминанием о фундаментальных принципах главы 25 НК РФ:
Статья: Системные дефекты федерального законодательства
(Голещихин В.С.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2021, NN 10, 11)Но по отношению к менее используемым правоприменителями структурным единицам нет никаких причин отказываться от изменения их нумерации. Например, в 2017 г. ст. 6 Федерального закона от 17 января 1992 г. N 2202-1 "О прокуратуре Российской Федерации" <22>, состоящая всего из трех пунктов, была дополнена новыми п. 2.1 - 2.5 (см. Федеральный закон от 07.03.2017 N 27-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О прокуратуре Российской Федерации" <23>). Вместо этого следовало дополнить ст. 6 новыми п. 3 - 7 и изменить нумерацию п. 3 данной статьи, который содержит бланкетную норму и явно не входит в число важнейших норм, часто упоминаемых в правоприменительных актах. В подобных случаях изменение нумерации не нанесет серьезного вреда правоприменителям - спустя 2 - 3 года после изменения нумерации появятся новые разъяснения и комментарии, в то время как в случае двойной нумерации статьи и части статей с такой нумерацией будут действовать, возможно, несколько десятков лет, так, уже более 15 лет десятки тысяч правоприменителей вынуждены работать с труднопроизносимыми номерами статей глав 25.3, 26.1 - 26.4 ч. 2 НК РФ.
(Голещихин В.С.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2021, NN 10, 11)Но по отношению к менее используемым правоприменителями структурным единицам нет никаких причин отказываться от изменения их нумерации. Например, в 2017 г. ст. 6 Федерального закона от 17 января 1992 г. N 2202-1 "О прокуратуре Российской Федерации" <22>, состоящая всего из трех пунктов, была дополнена новыми п. 2.1 - 2.5 (см. Федеральный закон от 07.03.2017 N 27-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О прокуратуре Российской Федерации" <23>). Вместо этого следовало дополнить ст. 6 новыми п. 3 - 7 и изменить нумерацию п. 3 данной статьи, который содержит бланкетную норму и явно не входит в число важнейших норм, часто упоминаемых в правоприменительных актах. В подобных случаях изменение нумерации не нанесет серьезного вреда правоприменителям - спустя 2 - 3 года после изменения нумерации появятся новые разъяснения и комментарии, в то время как в случае двойной нумерации статьи и части статей с такой нумерацией будут действовать, возможно, несколько десятков лет, так, уже более 15 лет десятки тысяч правоприменителей вынуждены работать с труднопроизносимыми номерами статей глав 25.3, 26.1 - 26.4 ч. 2 НК РФ.