Где отражаются расходы не учитываемые при расчете налога на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Где отражаются расходы не учитываемые при расчете налога на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Безвозмездная передача имущества на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)В расходах стоимость переданного имущества отразить нельзя, потому что такие расходы не учитываются при расчете налога на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ). То есть не выполняется требование п. 1 ст. 252 НК РФ, а значит, их нельзя учесть и в расходах по УСН (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В расходах стоимость переданного имущества отразить нельзя, потому что такие расходы не учитываются при расчете налога на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ). То есть не выполняется требование п. 1 ст. 252 НК РФ, а значит, их нельзя учесть и в расходах по УСН (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Внимание! Субсидии, полученные в рамках возмездного договора, учитываются не в составе внереализационных доходов, а в составе выручки от реализации. Субсидии, выделенные на возмещение расходов, не учитываемых для целей исчисления налога на прибыль организаций, в доходах не отражаются (письмо Минфина России от 28 октября 2019 года N 03-03-06/1/82634).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Внимание! Субсидии, полученные в рамках возмездного договора, учитываются не в составе внереализационных доходов, а в составе выручки от реализации. Субсидии, выделенные на возмещение расходов, не учитываемых для целей исчисления налога на прибыль организаций, в доходах не отражаются (письмо Минфина России от 28 октября 2019 года N 03-03-06/1/82634).
Нормативные акты
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат и выхода продукции в молочном и мясном скотоводстве"
(утв. Минсельхозом РФ)63. По статье "Отчисления на социальные нужды" отражают обязательные отчисления единого социального налога по установленным ставкам в Федеральный бюджет, Фонд социального страхования РФ, Фонд обязательного медицинского страхования и Пенсионный фонд РФ от всех видов оплаты труда работников, занятых в производстве продукции (как правило, все выплаты и иные вознаграждения, которые принимаются в качестве расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль), за исключением тех, на которые эти взносы не начисляются (обычно применительно к перечню выплат, не учитываемых в целях налогообложения прибыли).
(утв. Минсельхозом РФ)63. По статье "Отчисления на социальные нужды" отражают обязательные отчисления единого социального налога по установленным ставкам в Федеральный бюджет, Фонд социального страхования РФ, Фонд обязательного медицинского страхования и Пенсионный фонд РФ от всех видов оплаты труда работников, занятых в производстве продукции (как правило, все выплаты и иные вознаграждения, которые принимаются в качестве расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль), за исключением тех, на которые эти взносы не начисляются (обычно применительно к перечню выплат, не учитываемых в целях налогообложения прибыли).
<Письмо> ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@
<О направлении обзора судебной практики, связанной с обжалованием налогоплательщиками ненормативных актов налоговых органов, вынесенных по результатам мероприятий налогового контроля, в ходе которых установлены факты получения необоснованной налоговой выгоды путем формального разделения (дробления) бизнеса и искусственного распределения выручки от осуществляемой деятельности на подконтрольных взаимозависимых лиц>Так, в рамках дела N А19-18472/2012 по заявлению ООО "Управляющая компания Востокпромхолдинг" ФАС Восточно-Сибирского округа в постановлении от 27.06.2013 указал, что судами в полной мере проверен приведенный в оспариваемом решении инспекции расчет налога на прибыль, который должен быть уплачен Обществом при отсутствии дробления бизнеса. Данный расчет признан судами основанным на неверном методическом подходе в связи с тем, что при расчете налоговой инспекцией Обществу вменялись доходы взаимозависимых контрагентов и не учитывались расходы (исключение составили затраты на заработную плату), и не отражающим действительные налоговые обязательства налогоплательщика по уплате налога на прибыль.
<О направлении обзора судебной практики, связанной с обжалованием налогоплательщиками ненормативных актов налоговых органов, вынесенных по результатам мероприятий налогового контроля, в ходе которых установлены факты получения необоснованной налоговой выгоды путем формального разделения (дробления) бизнеса и искусственного распределения выручки от осуществляемой деятельности на подконтрольных взаимозависимых лиц>Так, в рамках дела N А19-18472/2012 по заявлению ООО "Управляющая компания Востокпромхолдинг" ФАС Восточно-Сибирского округа в постановлении от 27.06.2013 указал, что судами в полной мере проверен приведенный в оспариваемом решении инспекции расчет налога на прибыль, который должен быть уплачен Обществом при отсутствии дробления бизнеса. Данный расчет признан судами основанным на неверном методическом подходе в связи с тем, что при расчете налоговой инспекцией Обществу вменялись доходы взаимозависимых контрагентов и не учитывались расходы (исключение составили затраты на заработную плату), и не отражающим действительные налоговые обязательства налогоплательщика по уплате налога на прибыль.
Вопрос: Как отразить в налоговом учете расходы на участие в тендере?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Учитывая изложенное, а также то, что удержанная сумма обеспечения заявки не соответствует критериям ст. 252 НК РФ, такие расходы не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (Письмо Минфина России от 26.02.2021 N 03-03-06/1/13385).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Учитывая изложенное, а также то, что удержанная сумма обеспечения заявки не соответствует критериям ст. 252 НК РФ, такие расходы не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (Письмо Минфина России от 26.02.2021 N 03-03-06/1/13385).
Вопрос: Как отражается в учете списание расходов на поздравительные открытки?
(Консультация эксперта, 2025)Как отражается в учете списание расходов на поздравительные открытки?
(Консультация эксперта, 2025)Как отражается в учете списание расходов на поздравительные открытки?
Статья: Об уменьшении убытка за счет взноса учредителя
(Давыдова О.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)С целью выявления возможных доходов (излишне отраженных расходов), которые могут позволить уменьшить убыток в бухгалтерском учете, но не приведут к образованию налогооблагаемых доходов, следует проанализировать данные баланса, осуществить инвентаризацию, а также учесть положения п. 1 ст. 251 НК РФ, в котором названы виды доходов, не учитываемых при исчислении налога на прибыль. Среди них:
(Давыдова О.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)С целью выявления возможных доходов (излишне отраженных расходов), которые могут позволить уменьшить убыток в бухгалтерском учете, но не приведут к образованию налогооблагаемых доходов, следует проанализировать данные баланса, осуществить инвентаризацию, а также учесть положения п. 1 ст. 251 НК РФ, в котором названы виды доходов, не учитываемых при исчислении налога на прибыль. Среди них:
Вопрос: Организация применяет ставку по налогу на прибыль для IT-организаций: в 2024 г. - 0%, с 2025 г. - 5%. В 2025 г. обнаружено занижение расходов за 2024 г. Нужно ли подавать уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2024 г., или выявленные расходы прошлого периода можно отразить в 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация применяет ставку по налогу на прибыль для IT-организаций: в 2024 г. - 0%, с 2025 г. - 5%. В 2025 г. обнаружено занижение расходов за 2024 г. Нужно ли подавать уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2024 г., или выявленные расходы прошлого периода можно отразить в 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация применяет ставку по налогу на прибыль для IT-организаций: в 2024 г. - 0%, с 2025 г. - 5%. В 2025 г. обнаружено занижение расходов за 2024 г. Нужно ли подавать уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2024 г., или выявленные расходы прошлого периода можно отразить в 2025 г.?
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Никаких сложностей в таком порядке признания курсовых разниц нет. Пока долги висят на балансе, курсовые разницы, рассчитанные и отраженные в бухгалтерском учете, в целях налогообложения прибыли в составе доходов и расходов не учитываются (если организация применяет ПБУ 18/02, то в учете накапливаются временные разницы). В тот момент, когда задолженность уходит с баланса (неважно, на каком основании), накопленные в бухучете разницы признаются единовременно в составе внереализационных доходов (расходов), формирующих налоговую базу по налогу на прибыль.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Никаких сложностей в таком порядке признания курсовых разниц нет. Пока долги висят на балансе, курсовые разницы, рассчитанные и отраженные в бухгалтерском учете, в целях налогообложения прибыли в составе доходов и расходов не учитываются (если организация применяет ПБУ 18/02, то в учете накапливаются временные разницы). В тот момент, когда задолженность уходит с баланса (неважно, на каком основании), накопленные в бухучете разницы признаются единовременно в составе внереализационных доходов (расходов), формирующих налоговую базу по налогу на прибыль.
Готовое решение: Налогообложение услуг кейтеринга
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы оплатили кейтеринговое обслуживание на корпоративе для своих сотрудников, то такие затраты в расходы для налога на прибыль не включайте. Они, как и другие затраты на такое мероприятие, в принципе не учитываются при расчете налоговой базы по налогу на прибыль (п. 1 ст. 252, п. 29 ст. 270 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы оплатили кейтеринговое обслуживание на корпоративе для своих сотрудников, то такие затраты в расходы для налога на прибыль не включайте. Они, как и другие затраты на такое мероприятие, в принципе не учитываются при расчете налоговой базы по налогу на прибыль (п. 1 ст. 252, п. 29 ст. 270 НК РФ).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Заметим: несмотря на то что в подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ прямо указано, что восстановленные суммы НДС подлежат учету в составе прочих расходов в соответствии со ст. 264 НК РФ, в данном случае, на наш взгляд, восстановленная сумма не должна учитываться в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. Ведь в рассмотренном примере причиной восстановления является безвозмездная передача имущества, а в соответствии с п. 16 ст. 270 НК РФ расходы, связанные с безвозмездной передачей, при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Заметим: несмотря на то что в подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ прямо указано, что восстановленные суммы НДС подлежат учету в составе прочих расходов в соответствии со ст. 264 НК РФ, в данном случае, на наш взгляд, восстановленная сумма не должна учитываться в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. Ведь в рассмотренном примере причиной восстановления является безвозмездная передача имущества, а в соответствии с п. 16 ст. 270 НК РФ расходы, связанные с безвозмездной передачей, при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются.
Готовое решение: Как учесть неотделимые улучшения полученного или переданного в аренду имущества при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если неотделимые улучшения не были согласованы с арендодателем, то расходы на них при расчете налога на прибыль не учитываются.
(КонсультантПлюс, 2025)Если неотделимые улучшения не были согласованы с арендодателем, то расходы на них при расчете налога на прибыль не учитываются.
Вопрос: Как организации отразить в учете оказание безвозмездной спонсорской помощи?
(Консультация эксперта, 2025)В бухучете безвозмездная спонсорская помощь учитывается по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" в корреспонденции с кредитом счетов учета имущества, расчетов. В расходах в целях налога на прибыль такая помощь не учитывается. Объект налогообложения по НДС возникает во всех случаях, кроме передачи денежных средств.
(Консультация эксперта, 2025)В бухучете безвозмездная спонсорская помощь учитывается по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" в корреспонденции с кредитом счетов учета имущества, расчетов. В расходах в целях налога на прибыль такая помощь не учитывается. Объект налогообложения по НДС возникает во всех случаях, кроме передачи денежных средств.
Готовое решение: Как учесть расходы на страхование при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на добровольное страхование имущества, не названные в ст. 263 НК РФ, не учитываются при расчете налога на прибыль (п. 6 ст. 270 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на добровольное страхование имущества, не названные в ст. 263 НК РФ, не учитываются при расчете налога на прибыль (п. 6 ст. 270 НК РФ).