Функции налоговых органов
Подборка наиболее важных документов по запросу Функции налоговых органов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: В какой срок выставляется счет-фактура
(КонсультантПлюс, 2026)При оказании иностранной организацией электронных услуг, местом реализации которых признается Россия, на посредника (российскую организацию, ИП или обособленное подразделение иностранной организации в РФ), который состоит на учете в налоговых органах и участвует в расчетах непосредственно с покупателем, возлагаются функции налогового агента (п. 10 ст. 174.2 НК РФ). Он выставляет счета-фактуры не позднее пяти календарных дней месяца, следующего за кварталом, в котором получена оплата (частичная оплата) в счет оказания электронных услуг (п. 3 ст. 168 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При оказании иностранной организацией электронных услуг, местом реализации которых признается Россия, на посредника (российскую организацию, ИП или обособленное подразделение иностранной организации в РФ), который состоит на учете в налоговых органах и участвует в расчетах непосредственно с покупателем, возлагаются функции налогового агента (п. 10 ст. 174.2 НК РФ). Он выставляет счета-фактуры не позднее пяти календарных дней месяца, следующего за кварталом, в котором получена оплата (частичная оплата) в счет оказания электронных услуг (п. 3 ст. 168 НК РФ).
Готовое решение: Как в бухгалтерском учете застройщика отражать операции по договорам долевого строительства
(КонсультантПлюс, 2026)В то же время есть риск, что налоговые органы сочтут функции застройщика полностью аналогичными функциям генерального подрядчика даже при отсутствии выполненных застройщиком строительно-монтажных работ. В этом случае полученные от дольщиков суммы обложат НДС (Определение Верховного Суда РФ от 12.05.2020 N 304-ЭС20-6681).
(КонсультантПлюс, 2026)В то же время есть риск, что налоговые органы сочтут функции застройщика полностью аналогичными функциям генерального подрядчика даже при отсутствии выполненных застройщиком строительно-монтажных работ. В этом случае полученные от дольщиков суммы обложат НДС (Определение Верховного Суда РФ от 12.05.2020 N 304-ЭС20-6681).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 15 "Трудовые отношения" Трудового кодекса РФ"Предметом договора о передаче полномочий, по мнению налогового органа, является выполнение трудовой функции, предусматривающей осуществление управляющим ИП Пляскиным С.С. обязанностей по руководству текущей деятельностью Общества, а не разовое задание заказчика, что согласно статьям 15 и 56 ТК РФ является признаком трудовых отношений. Договором о передаче полномочий предусмотрен не конечный результат труда (статьи 720, 779 ГК РФ), а постоянно выполняемая работа (статья 56 ТК РФ)."
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, общество, выполняя функции управляющей организации, не осуществляло посреднической деятельности, его правовое положение в части предоставления собственникам помещений коммунальных услуг соответствует правовому положению исполнителя коммунальных услуг.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, общество, выполняя функции управляющей организации, не осуществляло посреднической деятельности, его правовое положение в части предоставления собственникам помещений коммунальных услуг соответствует правовому положению исполнителя коммунальных услуг.
Нормативные акты
Закон РФ от 21.03.1991 N 943-1
(ред. от 23.07.2025)
"О налоговых органах Российской Федерации"Глава II. ЗАДАЧИ, ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ
(ред. от 23.07.2025)
"О налоговых органах Российской Федерации"Глава II. ЗАДАЧИ, ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ
Статья: Обзор судебной практики по спорам в сфере закупок с участием энергетических компаний
(Батраков Ю.)
("Прогосзаказ.рф", 2026, NN 4, 5)...Вопреки утверждению ФАС России, условиями проекта договора установлена обязанность поставщика при вступлении в договорные отношения с контрагентом совершить предусмотренные налоговым законодательством действия, а не осуществлять контрольные функции налогового органа. Условия проекта договора, размещенного в составе документации о закупке, относятся к способу и порядку его выполнения и не являются требованиями к участникам закупки, не относятся к процедуре закупки, подаче заявки и участию в закупке не препятствуют, не влияют на допуск к закупке, что исключает нарушение Закона N 223-ФЗ, который не регулирует отношения, связанные с исполнением договора, в связи с чем у ФАС России отсутствовали правовые основания для оценки положений договора в рамках Закона N 223-ФЗ, ст. 18.1 Закона N 135-ФЗ.
(Батраков Ю.)
("Прогосзаказ.рф", 2026, NN 4, 5)...Вопреки утверждению ФАС России, условиями проекта договора установлена обязанность поставщика при вступлении в договорные отношения с контрагентом совершить предусмотренные налоговым законодательством действия, а не осуществлять контрольные функции налогового органа. Условия проекта договора, размещенного в составе документации о закупке, относятся к способу и порядку его выполнения и не являются требованиями к участникам закупки, не относятся к процедуре закупки, подаче заявки и участию в закупке не препятствуют, не влияют на допуск к закупке, что исключает нарушение Закона N 223-ФЗ, который не регулирует отношения, связанные с исполнением договора, в связи с чем у ФАС России отсутствовали правовые основания для оценки положений договора в рамках Закона N 223-ФЗ, ст. 18.1 Закона N 135-ФЗ.
"Право и виртуальное пространство: монография"
(отв. ред. Ю.А. Тихомиров)
("Проспект", 2025)В процессе модернизации на налоговые органы были возложены функции ведения ряда государственных реестров (например, Единого государственного реестра юридических лиц и Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей), осуществления государственной регистрации хозяйствующих субъектов, что способствовало повышению эффективности их деятельности. В начале XXI в. в процессе стандартизации налоговых органов произошло внедрение системы электронной обработки данных, декларации стали подаваться в электронном виде <1> (первоначально это было дозволение, поэтапно перераставшее в обязывание), территориальные инспекции были объединены в единую ведомственную сеть.
(отв. ред. Ю.А. Тихомиров)
("Проспект", 2025)В процессе модернизации на налоговые органы были возложены функции ведения ряда государственных реестров (например, Единого государственного реестра юридических лиц и Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей), осуществления государственной регистрации хозяйствующих субъектов, что способствовало повышению эффективности их деятельности. В начале XXI в. в процессе стандартизации налоговых органов произошло внедрение системы электронной обработки данных, декларации стали подаваться в электронном виде <1> (первоначально это было дозволение, поэтапно перераставшее в обязывание), территориальные инспекции были объединены в единую ведомственную сеть.
Статья: Спор о смене режима налогообложения. Почему компания проиграла?
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 12)Использование УСН носит уведомительный, а не разрешительный характер. Функция налогового органа состоит в надлежащем администрировании поступающих сумм. Инспекторы не могут принудительно переводить компанию или индивидуального предпринимателя с УСН на ОСН вопреки волеизъявлению бизнес-субъекта.
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 12)Использование УСН носит уведомительный, а не разрешительный характер. Функция налогового органа состоит в надлежащем администрировании поступающих сумм. Инспекторы не могут принудительно переводить компанию или индивидуального предпринимателя с УСН на ОСН вопреки волеизъявлению бизнес-субъекта.
Готовое решение: Какая ответственность предусмотрена за неисполнение обязанности по уплате налогов в установленный срок
(КонсультантПлюс, 2026)Таким образом, обособленные подразделения лишь исполняют функции по уплате налога от имени организации, а все юридически значимые действия налоговый орган должен проводить только в отношении юрлиц.
(КонсультантПлюс, 2026)Таким образом, обособленные подразделения лишь исполняют функции по уплате налога от имени организации, а все юридически значимые действия налоговый орган должен проводить только в отношении юрлиц.
"Должная правовая процедура - гарантия всех остальных прав: К 30-летнему юбилею Конституции Российской Федерации"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2024)Конституционный Суд РФ именно поэтому указал, что законодатель должен создать надлежащие условия исполнения налоговой обязанности, в том числе определить систему налоговых органов, их задачи, функции, формы и методы деятельности, порядок проверки правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания и перечисления) налогов и сборов.
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2024)Конституционный Суд РФ именно поэтому указал, что законодатель должен создать надлежащие условия исполнения налоговой обязанности, в том числе определить систему налоговых органов, их задачи, функции, формы и методы деятельности, порядок проверки правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания и перечисления) налогов и сборов.
"Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)В свою очередь, положения указанной ст. 32 Закона о страховых взносах в ПФР, ФСС России, ФФОМС были закреплены во многом по аналогии с положениями ст. 102 части первой НК РФ, определяющими правовой режим налоговой тайны. В этой связи следует отметить, что согласно правовой позиции, изложенной в Определении КС России от 30 сентября 2004 г. N 317-О <249>, специальный правовой статус сведений, составляющих налоговую тайну, закреплен ст. 102 части первой НК РФ исходя из интересов налогоплательщиков и с учетом соблюдения принципа баланса публичных и частных интересов в указанной сфере, поскольку в процессе осуществления налоговыми органами РФ своих функций, установленных данным Кодексом и иными федеральными законами, в их распоряжении оказывается значительный объем информации об имущественном состоянии каждого налогоплательщика, распространение которой может причинить ущерб интересам как отдельных граждан, частная жизнь которых является неприкосновенной и охраняется законом, так и юридических лиц, чьи коммерческие и иные интересы могут быть нарушены в случае произвольного распространения в конкурентной или криминальной среде значимой для бизнеса конфиденциальной информации; поэтому федеральный законодатель предусмотрел ограниченный режим доступа к такой информации путем установления исчерпывающего перечня субъектов, обладающих в силу закона правом обращения к налоговым органам за предоставлением сведений, составляющих налоговую тайну, в указанных в законе целях.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)В свою очередь, положения указанной ст. 32 Закона о страховых взносах в ПФР, ФСС России, ФФОМС были закреплены во многом по аналогии с положениями ст. 102 части первой НК РФ, определяющими правовой режим налоговой тайны. В этой связи следует отметить, что согласно правовой позиции, изложенной в Определении КС России от 30 сентября 2004 г. N 317-О <249>, специальный правовой статус сведений, составляющих налоговую тайну, закреплен ст. 102 части первой НК РФ исходя из интересов налогоплательщиков и с учетом соблюдения принципа баланса публичных и частных интересов в указанной сфере, поскольку в процессе осуществления налоговыми органами РФ своих функций, установленных данным Кодексом и иными федеральными законами, в их распоряжении оказывается значительный объем информации об имущественном состоянии каждого налогоплательщика, распространение которой может причинить ущерб интересам как отдельных граждан, частная жизнь которых является неприкосновенной и охраняется законом, так и юридических лиц, чьи коммерческие и иные интересы могут быть нарушены в случае произвольного распространения в конкурентной или криминальной среде значимой для бизнеса конфиденциальной информации; поэтому федеральный законодатель предусмотрел ограниченный режим доступа к такой информации путем установления исчерпывающего перечня субъектов, обладающих в силу закона правом обращения к налоговым органам за предоставлением сведений, составляющих налоговую тайну, в указанных в законе целях.
Статья: Конфликты, разрешаемые налоговыми органами
(Якушев Р.В.)
("Финансовое право", 2025, N 10)Современная история существования налоговых органов связана прежде всего с принятием Закона Российской Федерации от 21 марта 1991 г. N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации" <2> (далее - Закон о налоговых органах), который непосредственно закрепил как название, так и основные функции налоговых органов, установив, что налоговые органы Российской Федерации являются единой централизованной системой контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, соответствующих пеней, штрафов, процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации <3>. Схожее определение содержится и в ст. 30 Налогового кодекса Российской Федерации <4> (далее - НК РФ).
(Якушев Р.В.)
("Финансовое право", 2025, N 10)Современная история существования налоговых органов связана прежде всего с принятием Закона Российской Федерации от 21 марта 1991 г. N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации" <2> (далее - Закон о налоговых органах), который непосредственно закрепил как название, так и основные функции налоговых органов, установив, что налоговые органы Российской Федерации являются единой централизованной системой контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, соответствующих пеней, штрафов, процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации <3>. Схожее определение содержится и в ст. 30 Налогового кодекса Российской Федерации <4> (далее - НК РФ).
Статья: Новый порядок взыскания с физических лиц обязательных платежей и санкций
(Мифтахов Р.Л.)
("Российская юстиция", 2026, N 2)Функция налоговых органов - контроль и надзор за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов, страховых взносов и иных обязательных платежей.
(Мифтахов Р.Л.)
("Российская юстиция", 2026, N 2)Функция налоговых органов - контроль и надзор за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов, страховых взносов и иных обязательных платежей.
Вопрос: Об ИНН, постановке и снятии с учета в налоговых органах физлиц, а также о структуре и функциях налоговых органов.
(Письмо Минфина России от 10.02.2025 N 03-02-08/11348)Вопрос: Об ИНН, постановке и снятии с учета в налоговых органах физлиц, а также о структуре и функциях налоговых органов.
(Письмо Минфина России от 10.02.2025 N 03-02-08/11348)Вопрос: Об ИНН, постановке и снятии с учета в налоговых органах физлиц, а также о структуре и функциях налоговых органов.