ФОРМА НДС 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу ФОРМА НДС 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Последние изменения: Выставление счетов-фактур и выделение НДС в документах
(КонсультантПлюс, 2026)Обновление учитывает изменения в законодательстве, в том числе повышение ставки НДС. При этом до 31 декабря 2019 г. налогоплательщики могут пользоваться и прошлой версией. С 1 января 2020 г. счета-фактуры в электронной форме можно выставлять только по новому Формату.
(КонсультантПлюс, 2026)Обновление учитывает изменения в законодательстве, в том числе повышение ставки НДС. При этом до 31 декабря 2019 г. налогоплательщики могут пользоваться и прошлой версией. С 1 января 2020 г. счета-фактуры в электронной форме можно выставлять только по новому Формату.
Вопрос: Является ли организация налоговым агентом по НДС и возникают ли обязанности по налогу на прибыль при оплате сингапурской организации услуг по размещению рекламы в Интернете?
(Консультация эксперта, 2024)Российская организация - посредник, являющаяся налоговым агентом, должна произвести исчисление и уплату НДС и выставить счет-фактуру. Право на вычет у российской организации - посредника не возникает. Право на вычет принадлежит российской организации, которой посредник реализовал услуги (п. 5 ст. 161, абз. 3 п. 3 ст. 168, абз. 2 п. 3 ст. 171 НК РФ, Письмо Минфина России от 07.04.2020 N 03-07-08/27428).
(Консультация эксперта, 2024)Российская организация - посредник, являющаяся налоговым агентом, должна произвести исчисление и уплату НДС и выставить счет-фактуру. Право на вычет у российской организации - посредника не возникает. Право на вычет принадлежит российской организации, которой посредник реализовал услуги (п. 5 ст. 161, абз. 3 п. 3 ст. 168, абз. 2 п. 3 ст. 171 НК РФ, Письмо Минфина России от 07.04.2020 N 03-07-08/27428).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Понятие (квалификация) дивидендов, скрытые дивиденды
(КонсультантПлюс, 2026)...приняв во внимание, что Закон N 14-ФЗ не содержит запрета на выплату дивидендов по итогам распределения чистой прибыли путем передачи недвижимого имущества; данная форма расчетов предусмотрена Уставом Общества, суды обоснованно признали, что рассматриваемые действия налогоплательщика не образуют иной объект налогообложения, кроме дохода участника, следовательно, не являются реализацией недвижимого имущества, облагаемой налогом на добавленную стоимость..."
(КонсультантПлюс, 2026)...приняв во внимание, что Закон N 14-ФЗ не содержит запрета на выплату дивидендов по итогам распределения чистой прибыли путем передачи недвижимого имущества; данная форма расчетов предусмотрена Уставом Общества, суды обоснованно признали, что рассматриваемые действия налогоплательщика не образуют иной объект налогообложения, кроме дохода участника, следовательно, не являются реализацией недвижимого имущества, облагаемой налогом на добавленную стоимость..."
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Выплата дивидендов деньгами и имуществом
(КонсультантПлюс, 2026)...приняв во внимание, что Закон N 14-ФЗ не содержит запрета на выплату дивидендов по итогам распределения чистой прибыли путем передачи недвижимого имущества, данная форма расчетов предусмотрена Уставом Общества, суды обоснованно признали, что рассматриваемые действия налогоплательщика не образуют иной объект налогообложения, кроме дохода участника, следовательно, не являются реализацией недвижимого имущества, облагаемой налогом на добавленную стоимость..."
(КонсультантПлюс, 2026)...приняв во внимание, что Закон N 14-ФЗ не содержит запрета на выплату дивидендов по итогам распределения чистой прибыли путем передачи недвижимого имущества, данная форма расчетов предусмотрена Уставом Общества, суды обоснованно признали, что рассматриваемые действия налогоплательщика не образуют иной объект налогообложения, кроме дохода участника, следовательно, не являются реализацией недвижимого имущества, облагаемой налогом на добавленную стоимость..."
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 20.03.2024 N ЕД-7-15/217@
"Об утверждении форм и форматов представления в налоговый орган в электронной форме заявлений, предусмотренных статьями 74.1, 176.1, 203.1 Налогового кодекса Российской Федерации, а также порядков их заполнения и представления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.04.2024 N 77722)37. Заявление о применении заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость (о возмещении акциза) представляется в электронной форме по формату, приведенному в приложении N 8 к настоящему приказу, через оператора электронного документооборота по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи в порядке, установленном приказом ФНС России от 16.07.2020 N ЕД-7-2/448@ "Об утверждении порядка направления и получения документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также представления документов по требованию налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи" <1> в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика, в который была представлена соответствующая декларация (в отношении налогоплательщика, отнесенного к категории крупнейших, - по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика).
"Об утверждении форм и форматов представления в налоговый орган в электронной форме заявлений, предусмотренных статьями 74.1, 176.1, 203.1 Налогового кодекса Российской Федерации, а также порядков их заполнения и представления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.04.2024 N 77722)37. Заявление о применении заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость (о возмещении акциза) представляется в электронной форме по формату, приведенному в приложении N 8 к настоящему приказу, через оператора электронного документооборота по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи в порядке, установленном приказом ФНС России от 16.07.2020 N ЕД-7-2/448@ "Об утверждении порядка направления и получения документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также представления документов по требованию налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи" <1> в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика, в который была представлена соответствующая декларация (в отношении налогоплательщика, отнесенного к категории крупнейших, - по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика).
Приказ ФНС России от 21.04.2025 N ЕД-7-15/300@
"Об утверждении описания целевого бизнес-процесса проверки обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость в отношении операций по реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, в части формирования пакета документов (информации, сведений) для подачи в налоговый орган, проведения предварительной проверки правильности заполнения налоговой декларации (форматно-логический контроль), получения информации о результатах предварительной проверки, подачи пакета документов (информации, сведений) в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, обмена информацией (документами) в рамках камеральной проверки с использованием телекоммуникационных каналов связи оператора электронного документооборота"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.07.2025 N 82776)2. Налогоплательщик налога на добавленную стоимость (далее - налогоплательщик) формирует и подает в налоговый орган пакет документов в соответствии с перечнем государственных услуг и функций, иных необходимых для осуществления внешнеторговой деятельности российскими юридическими лицами и российскими физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, услуг, предусмотренных законодательством Российской Федерации и (или) нормами международного права, административных процедур в сфере внешнеторговой деятельности, предоставление и (или) исполнение которых могут осуществляться в электронной форме по принципу "одного окна" с использованием информационной системы "Одно окно" в сфере внешнеторговой деятельности (далее - система "Одно окно"), утвержденным распоряжением Правительства Российской Федерации от 08.07.2020 N 1776-р, приказом ФНС России от 16.07.2020 N ЕД-7-2/448@ "Об утверждении Порядка направления и получения документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также представления документов по требованию налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 19.08.2020, регистрационный N 59335) с изменениями, внесенными приказами ФНС России от 07.09.2021 N ЕД-7-8/795@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 19.10.2021, регистрационный N 65470), от 23.12.2022 N ЕД-7-21/1250@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 08.02.2023, регистрационный N 72283), от 02.12.2024 N ЕД-7-13/1088@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 28.12.2024, регистрационный N 80850), приказом ФНС России от 26.12.2023 N ЕД-7-15/1003@ "Об утверждении форм, порядка заполнения и форматов представления реестров, предусмотренных подпунктами 1, 2, 4 - 6 пункта 1, пунктами 2 и 2.1 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации, в электронной форме" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 29.02.2024, регистрационный N 77385), приказом ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения (представления), формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме, а также форматов представления документов, прилагаемых к такой декларации, в электронной форме" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 16.12.2024, регистрационный N 80579) (далее соответственно - приказ ФНС России от 16.07.2020 N ЕД-7-2/448, приказ ФНС России от 26.12.2023 N ЕД-7-15/1003@, приказ ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@).
"Об утверждении описания целевого бизнес-процесса проверки обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость в отношении операций по реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, в части формирования пакета документов (информации, сведений) для подачи в налоговый орган, проведения предварительной проверки правильности заполнения налоговой декларации (форматно-логический контроль), получения информации о результатах предварительной проверки, подачи пакета документов (информации, сведений) в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, обмена информацией (документами) в рамках камеральной проверки с использованием телекоммуникационных каналов связи оператора электронного документооборота"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.07.2025 N 82776)2. Налогоплательщик налога на добавленную стоимость (далее - налогоплательщик) формирует и подает в налоговый орган пакет документов в соответствии с перечнем государственных услуг и функций, иных необходимых для осуществления внешнеторговой деятельности российскими юридическими лицами и российскими физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, услуг, предусмотренных законодательством Российской Федерации и (или) нормами международного права, административных процедур в сфере внешнеторговой деятельности, предоставление и (или) исполнение которых могут осуществляться в электронной форме по принципу "одного окна" с использованием информационной системы "Одно окно" в сфере внешнеторговой деятельности (далее - система "Одно окно"), утвержденным распоряжением Правительства Российской Федерации от 08.07.2020 N 1776-р, приказом ФНС России от 16.07.2020 N ЕД-7-2/448@ "Об утверждении Порядка направления и получения документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также представления документов по требованию налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 19.08.2020, регистрационный N 59335) с изменениями, внесенными приказами ФНС России от 07.09.2021 N ЕД-7-8/795@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 19.10.2021, регистрационный N 65470), от 23.12.2022 N ЕД-7-21/1250@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 08.02.2023, регистрационный N 72283), от 02.12.2024 N ЕД-7-13/1088@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 28.12.2024, регистрационный N 80850), приказом ФНС России от 26.12.2023 N ЕД-7-15/1003@ "Об утверждении форм, порядка заполнения и форматов представления реестров, предусмотренных подпунктами 1, 2, 4 - 6 пункта 1, пунктами 2 и 2.1 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации, в электронной форме" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 29.02.2024, регистрационный N 77385), приказом ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения (представления), формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме, а также форматов представления документов, прилагаемых к такой декларации, в электронной форме" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 16.12.2024, регистрационный N 80579) (далее соответственно - приказ ФНС России от 16.07.2020 N ЕД-7-2/448, приказ ФНС России от 26.12.2023 N ЕД-7-15/1003@, приказ ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@).
Вопрос: Как регистрировать для целей НДС в книге покупок электронные билеты на самолет или поезд, приобретенные командированным работникам: кого указывать продавцом, как отражать наименование перевозчика на иностранном языке?
(Консультация эксперта, 2026)Согласно разъяснениям Минфина России в книге покупок могут регистрироваться следующие документы, в которых сумма НДС выделена отдельной строкой (Письмо Минфина России от 30.10.2020 N 03-07-09/94559):
(Консультация эксперта, 2026)Согласно разъяснениям Минфина России в книге покупок могут регистрироваться следующие документы, в которых сумма НДС выделена отдельной строкой (Письмо Минфина России от 30.10.2020 N 03-07-09/94559):
Готовое решение: НДС с цессии
(КонсультантПлюс, 2026)Если требование возникло из договора денежного займа, кредита или из соглашения о финансировании участия в кредите (займе) в денежной форме, НДС начислять не нужно. Эти операции освобождены от обложения (пп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ). Не начисляйте налог также на штрафные санкции и госпошлины, включенные по условиям договора в состав задолженности. Данный вывод ФНС России сделала в отношении кредитного договора (Письмо от 17.02.2020 N СД-4-3/2701). По нашему мнению, его можно распространить и на выплаты, которые включаются в состав задолженности по соглашению о финансировании участия в кредите (займе) и по договору займа.
(КонсультантПлюс, 2026)Если требование возникло из договора денежного займа, кредита или из соглашения о финансировании участия в кредите (займе) в денежной форме, НДС начислять не нужно. Эти операции освобождены от обложения (пп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ). Не начисляйте налог также на штрафные санкции и госпошлины, включенные по условиям договора в состав задолженности. Данный вывод ФНС России сделала в отношении кредитного договора (Письмо от 17.02.2020 N СД-4-3/2701). По нашему мнению, его можно распространить и на выплаты, которые включаются в состав задолженности по соглашению о финансировании участия в кредите (займе) и по договору займа.
Статья: Законодательные новеллы и цифровые достижения в налоговом администрировании в РФ
(Цинделиани И.А., Васильева Е.Г.)
("Российская юстиция", 2025, N 10)Постановлением Правительства РФ от 16 августа 2024 г. N 1096 <5> изменена форма корректировочного счета-фактуры, в связи с чем ФНС России рекомендовано <6> при применении действующего на тот момент (2020 г.) формата этого документа <7> указывать информацию о стоимости товаров, которые подлежат прослеживанию, без НДС, в рублях в элементе "Идентификатор" таблицы 5.13, который представляет собой "Информационное поле события (факта хозяйственной жизни) 2 (ИнфПолФХЖ2)". Впоследствии ведомством было указано <8> на внесение изменений в xsd-схему корректировочного счета-фактуры в части изменения длины формата упомянутого элемента "Идентификатор" в таблице 5.13 вместо Т (1 - 50) стало Т (1 - 100). Важно заметить, что электронный счет-фактура оформляется только в одном экземпляре, и подписать его может только одно уполномоченное лицо (п. 6 ст. 169 НК РФ).
(Цинделиани И.А., Васильева Е.Г.)
("Российская юстиция", 2025, N 10)Постановлением Правительства РФ от 16 августа 2024 г. N 1096 <5> изменена форма корректировочного счета-фактуры, в связи с чем ФНС России рекомендовано <6> при применении действующего на тот момент (2020 г.) формата этого документа <7> указывать информацию о стоимости товаров, которые подлежат прослеживанию, без НДС, в рублях в элементе "Идентификатор" таблицы 5.13, который представляет собой "Информационное поле события (факта хозяйственной жизни) 2 (ИнфПолФХЖ2)". Впоследствии ведомством было указано <8> на внесение изменений в xsd-схему корректировочного счета-фактуры в части изменения длины формата упомянутого элемента "Идентификатор" в таблице 5.13 вместо Т (1 - 50) стало Т (1 - 100). Важно заметить, что электронный счет-фактура оформляется только в одном экземпляре, и подписать его может только одно уполномоченное лицо (п. 6 ст. 169 НК РФ).
Вопрос: Каков порядок учета в целях налогообложения расходов на участие работника в семинаре?
(Консультация эксперта, 2026)Следует учесть, что оказание услуг в сфере образования организациями, осуществляющими образовательную деятельность и являющимися некоммерческими организациями, в том числе дополнительных образовательных услуг, проводимых в форме разовых семинаров, лекций и мастер-классов, освобождается от налогообложения НДС (пп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ, Письма Минфина России от 23.10.2020 N 03-07-07/92563, от 27.04.2018 N 03-07-11/28714).
(Консультация эксперта, 2026)Следует учесть, что оказание услуг в сфере образования организациями, осуществляющими образовательную деятельность и являющимися некоммерческими организациями, в том числе дополнительных образовательных услуг, проводимых в форме разовых семинаров, лекций и мастер-классов, освобождается от налогообложения НДС (пп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ, Письма Минфина России от 23.10.2020 N 03-07-07/92563, от 27.04.2018 N 03-07-11/28714).
Вопрос: Должна ли организация (ООО) восстанавливать НДС при передаче имущества участнику в качестве дивидендов?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Аналогичное мнение высказано и в ряде других судебных актов о том, что передача имущества в счет выплаты дивидендов в неденежной форме не признается реализацией и не подлежит обложению НДС, поскольку, например, целью такой передачи имущества была не его реализация, а погашение дебиторской задолженности по выплате дивидендов (например, Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 03.07.2020 N Ф01-11103/2020 по делу N А82-13935/2019).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Аналогичное мнение высказано и в ряде других судебных актов о том, что передача имущества в счет выплаты дивидендов в неденежной форме не признается реализацией и не подлежит обложению НДС, поскольку, например, целью такой передачи имущества была не его реализация, а погашение дебиторской задолженности по выплате дивидендов (например, Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 03.07.2020 N Ф01-11103/2020 по делу N А82-13935/2019).
Готовое решение: НДС по операциям с земельными участками
(КонсультантПлюс, 2026)Плата за сервитут облагается НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налоговую базу нужно рассчитать в соответствии с п. 2 ст. 153 НК РФ, включив в нее все связанные с расчетами за передаваемые права доходы, полученные в денежной и (или) натуральной форме, включая оплату ценными бумагами (Письма Минфина России от 18.04.2022 N 03-07-11/33893, от 01.04.2021 N 03-07-11/23922, от 11.12.2020 N 03-07-11/108712). Сумму НДС исчислите в общем порядке (Письма Минфина России от 06.05.2025 N 03-07-11/45064, от 21.08.2024 N 03-07-11/78746, от 27.03.2024 N 03-07-11/27422).
(КонсультантПлюс, 2026)Плата за сервитут облагается НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налоговую базу нужно рассчитать в соответствии с п. 2 ст. 153 НК РФ, включив в нее все связанные с расчетами за передаваемые права доходы, полученные в денежной и (или) натуральной форме, включая оплату ценными бумагами (Письма Минфина России от 18.04.2022 N 03-07-11/33893, от 01.04.2021 N 03-07-11/23922, от 11.12.2020 N 03-07-11/108712). Сумму НДС исчислите в общем порядке (Письма Минфина России от 06.05.2025 N 03-07-11/45064, от 21.08.2024 N 03-07-11/78746, от 27.03.2024 N 03-07-11/27422).
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Дата вынесения итогового судебного акта в окончательной форме:
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Дата вынесения итогового судебного акта в окончательной форме:
Последние изменения: Универсальный передаточный документ
(КонсультантПлюс, 2026)В обновлении учтены изменения в законодательстве, в том числе повышение ставки НДС. При этом до 31 декабря 2019 г. налогоплательщики могли пользоваться и прошлой версией Форматов. С 1 января 2020 г. УПД в электронной форме можно выставлять только по новому Формату.
(КонсультантПлюс, 2026)В обновлении учтены изменения в законодательстве, в том числе повышение ставки НДС. При этом до 31 декабря 2019 г. налогоплательщики могли пользоваться и прошлой версией Форматов. С 1 января 2020 г. УПД в электронной форме можно выставлять только по новому Формату.