ФНС недвижимое имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу ФНС недвижимое имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 217.1 "Особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании недействующим письма Федеральной налоговой службы от 25.10.2022 N БС-4-11/14345@. Данное письмо содержало разъяснение по вопросу исчисления минимального предельного срока владения недвижимым имуществом, указанного в п. 4 ст. 217.1 НК РФ, в случае, когда физическое лицо, состоящее на учете в налоговом органе одного региона, продает объект недвижимого имущества, находившийся в его собственности от 3 до 5 лет и расположенный в другом регионе, в котором на основании подп. 1 п. 6 ст. 217.1 НК РФ принят соответствующий закон о снижении минимального предельного срока владения объектом недвижимости (к примеру, до 3 лет). ФНС России разъяснила, что в таких случаях минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества необходимо исчислять с учетом нормативно-правовых актов, принятых во исполнение подп. 1 п. 6 ст. 217.1 НК РФ тем субъектом Российской Федерации, в котором физическое лицо состоит на учете по месту жительства, независимо от наличия (отсутствия) таких актов в регионе по месту нахождения проданного имущества. Верховный Суд РФ отказал в признании письма недействующим. Верховный Суд РФ указал, что для целей исчисления НДФЛ приоритетным местом постановки физического лица на учет в налоговом органе является не место нахождения его имущества, а место его жительства, поскольку общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства. Суд принял во внимание нормы бюджетного законодательства Российской Федерации о распределении налоговых доходов между соответствующими бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, в соответствии с которыми доходы от НДФЛ в полном объеме зачисляются в соответствующие региональные и местные бюджеты, субъект Российской Федерации своим законом может уменьшить минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, указанный в п. 4 ст. 217.1 НК РФ, только применительно к тем налогам на доходы физических лиц, которые в качестве налогового дохода подлежат зачислению в бюджет этого субъекта Российской Федерации и бюджеты входящих в него муниципальных образований. Верховный Суд РФ пришел к выводу, что содержащиеся в оспариваемом письме разъяснения основаны на положениях НК РФ, соответствуют действительному смыслу разъясняемых норм и не устанавливают не предусмотренные ими общеобязательные правила.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании недействующим письма Федеральной налоговой службы от 25.10.2022 N БС-4-11/14345@. Данное письмо содержало разъяснение по вопросу исчисления минимального предельного срока владения недвижимым имуществом, указанного в п. 4 ст. 217.1 НК РФ, в случае, когда физическое лицо, состоящее на учете в налоговом органе одного региона, продает объект недвижимого имущества, находившийся в его собственности от 3 до 5 лет и расположенный в другом регионе, в котором на основании подп. 1 п. 6 ст. 217.1 НК РФ принят соответствующий закон о снижении минимального предельного срока владения объектом недвижимости (к примеру, до 3 лет). ФНС России разъяснила, что в таких случаях минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества необходимо исчислять с учетом нормативно-правовых актов, принятых во исполнение подп. 1 п. 6 ст. 217.1 НК РФ тем субъектом Российской Федерации, в котором физическое лицо состоит на учете по месту жительства, независимо от наличия (отсутствия) таких актов в регионе по месту нахождения проданного имущества. Верховный Суд РФ отказал в признании письма недействующим. Верховный Суд РФ указал, что для целей исчисления НДФЛ приоритетным местом постановки физического лица на учет в налоговом органе является не место нахождения его имущества, а место его жительства, поскольку общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства. Суд принял во внимание нормы бюджетного законодательства Российской Федерации о распределении налоговых доходов между соответствующими бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, в соответствии с которыми доходы от НДФЛ в полном объеме зачисляются в соответствующие региональные и местные бюджеты, субъект Российской Федерации своим законом может уменьшить минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, указанный в п. 4 ст. 217.1 НК РФ, только применительно к тем налогам на доходы физических лиц, которые в качестве налогового дохода подлежат зачислению в бюджет этого субъекта Российской Федерации и бюджеты входящих в него муниципальных образований. Верховный Суд РФ пришел к выводу, что содержащиеся в оспариваемом письме разъяснения основаны на положениях НК РФ, соответствуют действительному смыслу разъясняемых норм и не устанавливают не предусмотренные ими общеобязательные правила.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДС при получении инициатором инвестиционного проекта от инвестора денежных средств на финансирование создания (приобретения) объекта недвижимости.
(Письмо ФНС России от 17.02.2026 N СД-28-3/37@)Вопрос: Об НДС при получении инициатором инвестиционного проекта от инвестора денежных средств на финансирование создания (приобретения) объекта недвижимости.
(Письмо ФНС России от 17.02.2026 N СД-28-3/37@)Вопрос: Об НДС при получении инициатором инвестиционного проекта от инвестора денежных средств на финансирование создания (приобретения) объекта недвижимости.
Вопрос: О переносе налогоплательщиком, не являющимся пенсионером, остатка имущественного вычета по НДФЛ при приобретении недвижимости.
(Письмо ФНС России от 29.05.2024 N БС-4-11/6035@)Вопрос: О переносе налогоплательщиком, не являющимся пенсионером, остатка имущественного вычета по НДФЛ при приобретении недвижимости.
(Письмо ФНС России от 29.05.2024 N БС-4-11/6035@)Вопрос: О переносе налогоплательщиком, не являющимся пенсионером, остатка имущественного вычета по НДФЛ при приобретении недвижимости.
Нормативные акты
"КонсультантПлюс: Новости для бухгалтера"Налог на имущество по кадастровой стоимости: ФНС сообщила, что перечни недвижимости могут измениться (03.02.2026)
Формы
"Цифровые платформы - организационно-правовая форма взаимодействия в обществе: монография"
(отв. ред. Л.К. Терещенко)
("Инфотропик Медиа", 2025)- недвижимость в России - Росреестр, ФНС;
(отв. ред. Л.К. Терещенко)
("Инфотропик Медиа", 2025)- недвижимость в России - Росреестр, ФНС;
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить налог на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2026)Для налога с недвижимости, которая облагается по среднегодовой стоимости и числится на балансе обособленного подразделения, российские организации указывают в уведомлении об исчисленном налоге код по ОКТМО по месту нахождения имущества. Код по ОКТМО по месту нахождения обособленного подразделения вы указываете, только если оно совпадает с местом нахождения недвижимости (Письмо ФНС России от 25.03.2024 N БС-4-21/3309@).
(КонсультантПлюс, 2026)Для налога с недвижимости, которая облагается по среднегодовой стоимости и числится на балансе обособленного подразделения, российские организации указывают в уведомлении об исчисленном налоге код по ОКТМО по месту нахождения имущества. Код по ОКТМО по месту нахождения обособленного подразделения вы указываете, только если оно совпадает с местом нахождения недвижимости (Письмо ФНС России от 25.03.2024 N БС-4-21/3309@).
Готовое решение: Порядок заполнения декларации по налогу на имущество организаций (ф. по КНД 1152026)
(КонсультантПлюс, 2026)По неотделимым капитальным вложениям в арендованную недвижимость ФНС России рекомендовала заполнять разд. 2.1 так:
(КонсультантПлюс, 2026)По неотделимым капитальным вложениям в арендованную недвижимость ФНС России рекомендовала заполнять разд. 2.1 так:
Вопрос: О земельном налоге и налоге на имущество физлиц в отношении объектов недвижимости.
(Письмо ФНС России от 18.01.2024 N БС-2-21/601@)Вопрос: О земельном налоге и налоге на имущество физлиц в отношении объектов недвижимости.
(Письмо ФНС России от 18.01.2024 N БС-2-21/601@)Вопрос: О земельном налоге и налоге на имущество физлиц в отношении объектов недвижимости.
Готовое решение: Какие земли облагаются земельным налогом, а какие - нет
(КонсультантПлюс, 2026)В таких ситуациях платить налог нужно и без регистрации прав в ЕГРН. Поэтому, если вы не получили в установленный срок сообщение об исчисленной сумме налога (для юрлиц) или налоговое уведомление (для физлиц), сообщите в инспекцию о наличии объекта обложения (п. п. 2.1 и 2.2 ст. 23 НК РФ, Письмо ФНС России от 05.02.2021 N БС-4-21/1353@). К сообщению нужно приложить копии документов, подтверждающих права на земельный участок. В частности, это могут быть акты, свидетельства и другие документы, выданные до введения Закона о регистрации прав на недвижимость (Письмо ФНС России от 25.01.2021 N БС-4-21/764@).
(КонсультантПлюс, 2026)В таких ситуациях платить налог нужно и без регистрации прав в ЕГРН. Поэтому, если вы не получили в установленный срок сообщение об исчисленной сумме налога (для юрлиц) или налоговое уведомление (для физлиц), сообщите в инспекцию о наличии объекта обложения (п. п. 2.1 и 2.2 ст. 23 НК РФ, Письмо ФНС России от 05.02.2021 N БС-4-21/1353@). К сообщению нужно приложить копии документов, подтверждающих права на земельный участок. В частности, это могут быть акты, свидетельства и другие документы, выданные до введения Закона о регистрации прав на недвижимость (Письмо ФНС России от 25.01.2021 N БС-4-21/764@).
Готовое решение: Облагается ли налогом на имущество движимое имущество организации
(КонсультантПлюс, 2026)Если же вы классифицировали трансформаторную подстанцию как объект недвижимости и соблюдаются иные условия признания ее объектом налогообложения по п. 1 ст. 374 НК РФ, налог на имущество надо платить (при отсутствии у вас льгот, позволяющих не уплачивать налог). ФНС России уточняет, что к объектам недвижимости относятся трансформаторные подстанции, созданные в результате строительства в качестве зданий нежилого назначения или сооружений, которые связаны с землей так, что их перемещение без несоразмерного ущерба их назначению невозможно. Они относятся к объектам недвижимости, в отношении которых осуществляется государственный кадастровый учет и права на которые подлежат госрегистрации (Письмо ФНС России от 23.01.2025 N БС-4-21/558@).
(КонсультантПлюс, 2026)Если же вы классифицировали трансформаторную подстанцию как объект недвижимости и соблюдаются иные условия признания ее объектом налогообложения по п. 1 ст. 374 НК РФ, налог на имущество надо платить (при отсутствии у вас льгот, позволяющих не уплачивать налог). ФНС России уточняет, что к объектам недвижимости относятся трансформаторные подстанции, созданные в результате строительства в качестве зданий нежилого назначения или сооружений, которые связаны с землей так, что их перемещение без несоразмерного ущерба их назначению невозможно. Они относятся к объектам недвижимости, в отношении которых осуществляется государственный кадастровый учет и права на которые подлежат госрегистрации (Письмо ФНС России от 23.01.2025 N БС-4-21/558@).
Статья: Движимое и недвижимое имущество (позиции ВС РФ и ФНС)
(Соловьева А.А.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 2)"Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 2
(Соловьева А.А.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 2)"Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 2
Ситуация: Как получить имущественный вычет по НДФЛ при продаже недвижимости, находящейся в долевой собственности?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Если по отдельному договору продается доля (доли) в праве собственности на объект недвижимости, предельная сумма имущественного вычета, которой может воспользоваться сособственник-продавец, пропорционально его доле (долям) не уменьшается и составляет 1 млн руб. или 250 тыс. руб. в зависимости от вида недвижимости (Письмо ФНС России от 22.04.2015 N БС-4-11/6911@; Письмо ФНС России от 07.02.2025 N БС-17-11/388@).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Если по отдельному договору продается доля (доли) в праве собственности на объект недвижимости, предельная сумма имущественного вычета, которой может воспользоваться сособственник-продавец, пропорционально его доле (долям) не уменьшается и составляет 1 млн руб. или 250 тыс. руб. в зависимости от вида недвижимости (Письмо ФНС России от 22.04.2015 N БС-4-11/6911@; Письмо ФНС России от 07.02.2025 N БС-17-11/388@).
Статья: Льгота по имущественным налогам заявлена с опозданием: как ее применить задним числом
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 18)Льготу по имущественным налогам (транспортному, земельному и налогу на недвижимость) ФНС предоставит автоматически, если получит от других ведомств информацию о наличии у гражданина льготного статуса (в семье родился третий ребенок, наступил предпенсионный возраст и т.д.). Но бывают и сбои. В статье расскажем, что делать тем, кто с опозданием узнал о наличии у себя льготы и по ошибке платил в бюджет налоги по уведомлениям из ИФНС.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 18)Льготу по имущественным налогам (транспортному, земельному и налогу на недвижимость) ФНС предоставит автоматически, если получит от других ведомств информацию о наличии у гражданина льготного статуса (в семье родился третий ребенок, наступил предпенсионный возраст и т.д.). Но бывают и сбои. В статье расскажем, что делать тем, кто с опозданием узнал о наличии у себя льготы и по ошибке платил в бюджет налоги по уведомлениям из ИФНС.