ФНС движимое недвижимое
Подборка наиболее важных документов по запросу ФНС движимое недвижимое (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданский процесс: Отсрочка уплаты госпошлины в гражданском процессе
(КонсультантПлюс, 2025)...на лицо, которое заявляет о предоставлении отсрочки... возложена обязанность представить исчерпывающие доказательства своего имущественного положения, в том числе все сведения о движимом и недвижимом имуществе...
(КонсультантПлюс, 2025)...на лицо, которое заявляет о предоставлении отсрочки... возложена обязанность представить исчерпывающие доказательства своего имущественного положения, в том числе все сведения о движимом и недвижимом имуществе...
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Движимое и недвижимое имущество (позиции ВС РФ и ФНС)
(Соловьева А.А.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 2)"Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 2
(Соловьева А.А.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 2)"Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 2
Вопрос: В связи с чем может возникнуть налоговый риск по налогу на имущество организаций?
(Консультация эксперта, 2025)Также Росреестр и ряд судебных органов высказывали мнение о том, что сооружения, построенные и введенные в эксплуатацию с получением разрешительной документации (как объекты капитального строительства), с большей степенью вероятности относятся к объектам недвижимости. А объекты, обладающие характеристиками некапитальных сооружений, не относятся к недвижимому имуществу, право собственности на которые подлежит государственной регистрации (данная позиция отражена в Письме Минфина России от 20.09.2021 N 03-05-05-01/75875, Письмах Минфина России от 26.05.2021 N 03-05-05-01/40484, от 29.06.2021 N 03-05-05-01/51043 (направлены Письмом ФНС России от 02.08.2021 N СД-4-21/10889@)). Схожие признаки отнесения имущества к движимому или недвижимому приводит и ФНС России в Письме от 23.01.2025 N БС-4-21/558@.
(Консультация эксперта, 2025)Также Росреестр и ряд судебных органов высказывали мнение о том, что сооружения, построенные и введенные в эксплуатацию с получением разрешительной документации (как объекты капитального строительства), с большей степенью вероятности относятся к объектам недвижимости. А объекты, обладающие характеристиками некапитальных сооружений, не относятся к недвижимому имуществу, право собственности на которые подлежит государственной регистрации (данная позиция отражена в Письме Минфина России от 20.09.2021 N 03-05-05-01/75875, Письмах Минфина России от 26.05.2021 N 03-05-05-01/40484, от 29.06.2021 N 03-05-05-01/51043 (направлены Письмом ФНС России от 02.08.2021 N СД-4-21/10889@)). Схожие признаки отнесения имущества к движимому или недвижимому приводит и ФНС России в Письме от 23.01.2025 N БС-4-21/558@.
Нормативные акты
Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования"Наличие основания, указанного в подпункте 3 пункта 2 настоящей статьи, устанавливается по результатам анализа финансового состояния хозяйствующего субъекта, проведенного федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в соответствии с методикой, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным осуществлять функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере несостоятельности (банкротства) и финансового оздоровления.
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования"Наличие основания, указанного в подпункте 3 пункта 2 настоящей статьи, устанавливается по результатам анализа финансового состояния хозяйствующего субъекта, проведенного федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в соответствии с методикой, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным осуществлять функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере несостоятельности (банкротства) и финансового оздоровления.
Вопрос: О квалификации недвижимого имущества в виде производственного оборудования электросетевого комплекса в целях налога на имущество организаций.
(Письмо Минфина России от 05.12.2024 N 03-05-04-01/122947)Таким образом, вопросы разграничения движимого и недвижимого имущества регулируются гражданским законодательством и не являются предметом регулирования законодательства о налогах и сборах.
(Письмо Минфина России от 05.12.2024 N 03-05-04-01/122947)Таким образом, вопросы разграничения движимого и недвижимого имущества регулируются гражданским законодательством и не являются предметом регулирования законодательства о налогах и сборах.
Готовое решение: Как заполнить и сдать налоговый расчет сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов по форме КНД 1151056 до 31 декабря 2025 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)доходов от продажи недвижимого и движимого имущества.
(КонсультантПлюс, 2025)доходов от продажи недвижимого и движимого имущества.
Вопрос: Об определении вида имущества объектов солнечных электростанций в целях налога на имущество организаций.
(Письмо ФНС России от 21.07.2023 N СД-4-21/9337)В целях исчисления налога для выявления оснований отнесения объекта имущества к движимому или недвижимому налоговым органам разъяснялось (письмо ФНС России от 01.10.2018 N БС-4-21/19038@), что целесообразно исследовать: наличие записи об объекте в ЕГРН; при отсутствии сведений в ЕГРН - наличие оснований, подтверждающих прочную связь объекта с землей и невозможность перемещения объекта без несоразмерного ущерба его назначению, например, для объектов капитального строительства - наличие документов технического учета или технической инвентаризации, разрешений на строительство и (или) на ввод объекта в эксплуатацию (при их необходимости), проектной документации, заключения экспертизы или иных документов, в которых содержатся сведения о соответствующих характеристиках объектов, и т.п.
(Письмо ФНС России от 21.07.2023 N СД-4-21/9337)В целях исчисления налога для выявления оснований отнесения объекта имущества к движимому или недвижимому налоговым органам разъяснялось (письмо ФНС России от 01.10.2018 N БС-4-21/19038@), что целесообразно исследовать: наличие записи об объекте в ЕГРН; при отсутствии сведений в ЕГРН - наличие оснований, подтверждающих прочную связь объекта с землей и невозможность перемещения объекта без несоразмерного ущерба его назначению, например, для объектов капитального строительства - наличие документов технического учета или технической инвентаризации, разрешений на строительство и (или) на ввод объекта в эксплуатацию (при их необходимости), проектной документации, заключения экспертизы или иных документов, в которых содержатся сведения о соответствующих характеристиках объектов, и т.п.
Статья: Реализация доходного подхода при оценке земельных участков для целей оспаривания кадастровой стоимости: теория и практика
(Сегаль Л.А., Бригидина С.Ю.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 1)9. О рекомендациях по определению вида некоторых объектов имущества (движимое/недвижимое) в целях администрирования налога на имущество организации: письмо Федеральной налоговой службы от 28 августа 2019 года N БС-4-21/17216.
(Сегаль Л.А., Бригидина С.Ю.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 1)9. О рекомендациях по определению вида некоторых объектов имущества (движимое/недвижимое) в целях администрирования налога на имущество организации: письмо Федеральной налоговой службы от 28 августа 2019 года N БС-4-21/17216.
Статья: О гарантиях правомерных интересов частных лиц в условиях полисемии права
(Арапов Н.А., Савиных В.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 5)Полномочие давать разъяснения по вопросам, отнесенным к компетенциям соответствующей службы, с одной стороны, закреплено в положениях о большинстве федеральных служб <73>. В отношении Федеральной налоговой службы <74> (ФНС России) Конституционный Суд РФ, например, не исключает ее полномочия "принимать акты информационно-разъяснительного характера, с тем чтобы обеспечить единообразное применение налогового законодательства налоговыми органами на всей территории Российской Федерации" <75>. Данное полномочие, кажется, не следует исключать и за иными контрольно-надзорными органами в соответствующих сферах. С другой стороны, ни перечисленные нормы законов об отдельных видах контроля, ни положения о контрольно-надзорных органах не предусматривают обязанность дать контролируемому лицу разъяснение о том, как закон необходимо толковать применительно к конкретной ситуации. В результате не исключено, например, что в ответ на вопрос о том, относится ли конкретное имущество к числу движимого или недвижимого с точки зрения налога на недвижимое имущество организаций, ФНС России предоставит разъяснение, содержащее лишь общее описание критериев признания имущества недвижимостью <76>, не снимая, таким образом, с налогоплательщика риска неправильного понимания закона. По мнению ФНС, у налоговых органов нет обязанности давать разъяснения "по вопросам о правоотношениях, действиях и объектах, которые могут возникнуть в будущем" <77>, что во многом обесценивает разъяснения в качестве необходимой основы для планирования хозяйственной деятельности.
(Арапов Н.А., Савиных В.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 5)Полномочие давать разъяснения по вопросам, отнесенным к компетенциям соответствующей службы, с одной стороны, закреплено в положениях о большинстве федеральных служб <73>. В отношении Федеральной налоговой службы <74> (ФНС России) Конституционный Суд РФ, например, не исключает ее полномочия "принимать акты информационно-разъяснительного характера, с тем чтобы обеспечить единообразное применение налогового законодательства налоговыми органами на всей территории Российской Федерации" <75>. Данное полномочие, кажется, не следует исключать и за иными контрольно-надзорными органами в соответствующих сферах. С другой стороны, ни перечисленные нормы законов об отдельных видах контроля, ни положения о контрольно-надзорных органах не предусматривают обязанность дать контролируемому лицу разъяснение о том, как закон необходимо толковать применительно к конкретной ситуации. В результате не исключено, например, что в ответ на вопрос о том, относится ли конкретное имущество к числу движимого или недвижимого с точки зрения налога на недвижимое имущество организаций, ФНС России предоставит разъяснение, содержащее лишь общее описание критериев признания имущества недвижимостью <76>, не снимая, таким образом, с налогоплательщика риска неправильного понимания закона. По мнению ФНС, у налоговых органов нет обязанности давать разъяснения "по вопросам о правоотношениях, действиях и объектах, которые могут возникнуть в будущем" <77>, что во многом обесценивает разъяснения в качестве необходимой основы для планирования хозяйственной деятельности.
"Правовые формы отрицания недобросовестного поведения"
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)Безусловно, возникают вопросы о порядке исполнения таких протоколов или соглашений, направленных на примирение публичной и частной сторон. На заседании Экспертного совета Федеральной налоговой службы по формированию практики применения законодательства о налоговых сборах крупнейшими налогоплательщиками с учетом отраслевых особенностей их деятельности по вопросу "Формирование правоприменительных подходов к определению движимого (недвижимого) имущества для целей налогообложения в различных отраслях" 18.10.2019 <1> рассматривались варианты разрешения спорных налоговых ситуаций, среди которых обсуждалась возможность заключения между налогоплательщиками и налоговыми органами досудебных (внесудебных) соглашений, направленных на применение примирительных процедур и прекращение соответствующих налоговых споров. Ключевым вопросом при обсуждении таких соглашений являлся вопрос об их исполнимости сторонами и о том, какие положения (условия) необходимо включать в такие соглашения, чтобы обеспечить их исполнение посредством судебного принуждения.
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)Безусловно, возникают вопросы о порядке исполнения таких протоколов или соглашений, направленных на примирение публичной и частной сторон. На заседании Экспертного совета Федеральной налоговой службы по формированию практики применения законодательства о налоговых сборах крупнейшими налогоплательщиками с учетом отраслевых особенностей их деятельности по вопросу "Формирование правоприменительных подходов к определению движимого (недвижимого) имущества для целей налогообложения в различных отраслях" 18.10.2019 <1> рассматривались варианты разрешения спорных налоговых ситуаций, среди которых обсуждалась возможность заключения между налогоплательщиками и налоговыми органами досудебных (внесудебных) соглашений, направленных на применение примирительных процедур и прекращение соответствующих налоговых споров. Ключевым вопросом при обсуждении таких соглашений являлся вопрос об их исполнимости сторонами и о том, какие положения (условия) необходимо включать в такие соглашения, чтобы обеспечить их исполнение посредством судебного принуждения.
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за декабрь 2022 года
(Автонова Е.Д., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 2)- из определения арбитражного суда по заявлению ФНС России о признании юридического лица банкротом следует, что представленные документы свидетельствуют об отсутствии денежных средств, движимого и недвижимого имущества у должника;
(Автонова Е.Д., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 2)- из определения арбитражного суда по заявлению ФНС России о признании юридического лица банкротом следует, что представленные документы свидетельствуют об отсутствии денежных средств, движимого и недвижимого имущества у должника;
Вопрос: Относится ли трансформаторная подстанция к объектам недвижимого имущества в целях уплаты налога на имущество организаций?
(Консультация эксперта, 2025)Если оборудование трансформаторной подстанции приобретено как движимое имущество и поставлено на учет как отдельные инвентарные объекты, а не в качестве составной части зданий, то оно не является объектом налогообложения по налогу на имущество организаций. Такие критерии разграничения видов имущества (движимое или недвижимое) в целях применения гл. 30 НК РФ приведены в Письме ФНС России от 15.11.2021 N БС-4-21/15939@, основанном на п. 34 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021), утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021. При этом ФНС России пояснила, что ранее изданные письма ФНС России по вопросам о таких критериях разграничения видов имущества (движимое или недвижимое) действуют в части, не противоречащей данным разъяснениям.
(Консультация эксперта, 2025)Если оборудование трансформаторной подстанции приобретено как движимое имущество и поставлено на учет как отдельные инвентарные объекты, а не в качестве составной части зданий, то оно не является объектом налогообложения по налогу на имущество организаций. Такие критерии разграничения видов имущества (движимое или недвижимое) в целях применения гл. 30 НК РФ приведены в Письме ФНС России от 15.11.2021 N БС-4-21/15939@, основанном на п. 34 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021), утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021. При этом ФНС России пояснила, что ранее изданные письма ФНС России по вопросам о таких критериях разграничения видов имущества (движимое или недвижимое) действуют в части, не противоречащей данным разъяснениям.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)"В связи с поступающими обращениями, касающимися установления вида некоторых объектов имущества (движимое/недвижимое) в целях администрирования налога на имущество организации, в дополнение к Письму ФНС России от 01.10.2018 N БС-4-21/19038@ "О критериях разграничения видов имущества (движимое или недвижимое) в целях применения главы 30 НК РФ" информируем о целесообразности изучения [в частности] Постановления ФАС Поволжского округа от 16.12.2008 по делу N А12-7360/08 (для объекта типа "замощение").
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)"В связи с поступающими обращениями, касающимися установления вида некоторых объектов имущества (движимое/недвижимое) в целях администрирования налога на имущество организации, в дополнение к Письму ФНС России от 01.10.2018 N БС-4-21/19038@ "О критериях разграничения видов имущества (движимое или недвижимое) в целях применения главы 30 НК РФ" информируем о целесообразности изучения [в частности] Постановления ФАС Поволжского округа от 16.12.2008 по делу N А12-7360/08 (для объекта типа "замощение").
Готовое решение: Облагается ли налогом на имущество движимое имущество организации
(КонсультантПлюс, 2025)Важно! Сами по себе такие признаки, как прочная связь объекта с землей, невозможность его раздела в натуре без повреждения или изменения назначения, присоединение объекта для использования по общему назначению и регистрация объекта в ЕГРН, не являются безусловными критериями для отнесения объекта к движимому или недвижимому имуществу для целей налогообложения. Движимое имущество освободили от налога, чтобы поощрить инвестиции в новое оборудование. В связи с этим при рассмотрении вопроса о включении объекта в налоговую базу надо учесть, была ли достигнута указанная цель (Определение ВС РФ от 10.10.2024 N 303-ЭС24-8693 по делу N А73-513/2023 (направлено Письмом ФНС России от 17.10.2024 N БС-4-21/11805@), п. 34 Обзора судебной практики ВС РФ N 3 (2021), направленного Письмом ФНС России от 15.11.2021 N БС-4-21/15939@ для учета в работе сотрудниками налоговых органов).
(КонсультантПлюс, 2025)Важно! Сами по себе такие признаки, как прочная связь объекта с землей, невозможность его раздела в натуре без повреждения или изменения назначения, присоединение объекта для использования по общему назначению и регистрация объекта в ЕГРН, не являются безусловными критериями для отнесения объекта к движимому или недвижимому имуществу для целей налогообложения. Движимое имущество освободили от налога, чтобы поощрить инвестиции в новое оборудование. В связи с этим при рассмотрении вопроса о включении объекта в налоговую базу надо учесть, была ли достигнута указанная цель (Определение ВС РФ от 10.10.2024 N 303-ЭС24-8693 по делу N А73-513/2023 (направлено Письмом ФНС России от 17.10.2024 N БС-4-21/11805@), п. 34 Обзора судебной практики ВС РФ N 3 (2021), направленного Письмом ФНС России от 15.11.2021 N БС-4-21/15939@ для учета в работе сотрудниками налоговых органов).