ФНС движимое недвижимое
Подборка наиболее важных документов по запросу ФНС движимое недвижимое (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданский процесс: Отсрочка уплаты госпошлины в гражданском процессе
(КонсультантПлюс, 2025)...на лицо, которое заявляет о предоставлении отсрочки... возложена обязанность представить исчерпывающие доказательства своего имущественного положения, в том числе все сведения о движимом и недвижимом имуществе...
(КонсультантПлюс, 2025)...на лицо, которое заявляет о предоставлении отсрочки... возложена обязанность представить исчерпывающие доказательства своего имущественного положения, в том числе все сведения о движимом и недвижимом имуществе...
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Движимое и недвижимое имущество (позиции ВС РФ и ФНС)
(Соловьева А.А.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 2)"Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 2
(Соловьева А.А.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 2)"Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 2
Вопрос: В связи с чем может возникнуть налоговый риск по налогу на имущество организаций?
(Консультация эксперта, 2025)Также Росреестр и ряд судебных органов высказывали мнение о том, что сооружения, построенные и введенные в эксплуатацию с получением разрешительной документации (как объекты капитального строительства), с большей степенью вероятности относятся к объектам недвижимости. А объекты, обладающие характеристиками некапитальных сооружений, не относятся к недвижимому имуществу, право собственности на которые подлежит государственной регистрации (данная позиция отражена в Письме Минфина России от 20.09.2021 N 03-05-05-01/75875, Письмах Минфина России от 26.05.2021 N 03-05-05-01/40484, от 29.06.2021 N 03-05-05-01/51043 (направлены Письмом ФНС России от 02.08.2021 N СД-4-21/10889@)). Схожие признаки отнесения имущества к движимому или недвижимому приводит и ФНС России в Письме от 23.01.2025 N БС-4-21/558@.
(Консультация эксперта, 2025)Также Росреестр и ряд судебных органов высказывали мнение о том, что сооружения, построенные и введенные в эксплуатацию с получением разрешительной документации (как объекты капитального строительства), с большей степенью вероятности относятся к объектам недвижимости. А объекты, обладающие характеристиками некапитальных сооружений, не относятся к недвижимому имуществу, право собственности на которые подлежит государственной регистрации (данная позиция отражена в Письме Минфина России от 20.09.2021 N 03-05-05-01/75875, Письмах Минфина России от 26.05.2021 N 03-05-05-01/40484, от 29.06.2021 N 03-05-05-01/51043 (направлены Письмом ФНС России от 02.08.2021 N СД-4-21/10889@)). Схожие признаки отнесения имущества к движимому или недвижимому приводит и ФНС России в Письме от 23.01.2025 N БС-4-21/558@.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 29.01.2024 N БС-4-21/827@
(с изм. от 20.12.2024)
"Об Определениях Верховного Суда Российской Федерации по спорам, касающимся объектов налогообложения по налогу на имущество организаций (в отношении объектов электроэнергетики)"
(вместе с "Информацией об Определениях Верховного Суда Российской Федерации по спорам, касающимся объектов налогообложения по налогу на имущество организаций (в отношении объектов электроэнергетики)")В связи с обращениями в Федеральную налоговую службу по вопросам о критериях разграничения движимого и недвижимого имущества в целях применения главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации направляем для изучения информацию об Определениях Верховного Суда Российской Федерации по спорам, касающимся объектов налогообложения по налогу на имущество организаций (в отношении объектов электроэнергетики).
(с изм. от 20.12.2024)
"Об Определениях Верховного Суда Российской Федерации по спорам, касающимся объектов налогообложения по налогу на имущество организаций (в отношении объектов электроэнергетики)"
(вместе с "Информацией об Определениях Верховного Суда Российской Федерации по спорам, касающимся объектов налогообложения по налогу на имущество организаций (в отношении объектов электроэнергетики)")В связи с обращениями в Федеральную налоговую службу по вопросам о критериях разграничения движимого и недвижимого имущества в целях применения главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации направляем для изучения информацию об Определениях Верховного Суда Российской Федерации по спорам, касающимся объектов налогообложения по налогу на имущество организаций (в отношении объектов электроэнергетики).
Статья: Правовая характеристика и новые аспекты перехода к налогообложению недвижимого имущества организаций по кадастровой стоимости в рамках налога на имущество организаций
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2024, NN 5, 6)Таким образом, можно подтвердить разнообразие обстоятельств, способных усложнить осуществление вышеуказанного перехода, заявленного в документах Минфина России. Как представляется, в подобной ситуации прогнозирование будущих изменений правового регулирования налога на имущество организаций становится более затруднительным. Необходимо пояснить, что количество вышеуказанных обстоятельств - это не единственное проявление их разнообразия. Существенно то, что эти обстоятельства связаны не только с вопросами налоговой нагрузки и экономической ситуации, но и с вопросами правового регулирования соответствующих общественных отношений. В частности, имеется в виду проблема разграничения движимого и недвижимого имущества в целях налога, исследуемого в настоящей статье. Рассматривая данную проблему, можно заметить, что отдельные аспекты, в той или иной степени связанные с этой проблемой, продолжают обсуждаться. Обсуждаются, в частности, судебная практика, письма Федеральной налоговой службы и Минфина России и т.д. <14>. Однако в связи с указанием на правовое регулирование общественных отношений хотелось бы обратить внимание на то, что в числе прочих аспектов анализируются вопросы изменений различных нормативных правовых актов. Наряду с положениями НК РФ идет речь, например, о положениях ст. 130 Гражданского кодекса Российской Федерации <15> и т.д. <16>.
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2024, NN 5, 6)Таким образом, можно подтвердить разнообразие обстоятельств, способных усложнить осуществление вышеуказанного перехода, заявленного в документах Минфина России. Как представляется, в подобной ситуации прогнозирование будущих изменений правового регулирования налога на имущество организаций становится более затруднительным. Необходимо пояснить, что количество вышеуказанных обстоятельств - это не единственное проявление их разнообразия. Существенно то, что эти обстоятельства связаны не только с вопросами налоговой нагрузки и экономической ситуации, но и с вопросами правового регулирования соответствующих общественных отношений. В частности, имеется в виду проблема разграничения движимого и недвижимого имущества в целях налога, исследуемого в настоящей статье. Рассматривая данную проблему, можно заметить, что отдельные аспекты, в той или иной степени связанные с этой проблемой, продолжают обсуждаться. Обсуждаются, в частности, судебная практика, письма Федеральной налоговой службы и Минфина России и т.д. <14>. Однако в связи с указанием на правовое регулирование общественных отношений хотелось бы обратить внимание на то, что в числе прочих аспектов анализируются вопросы изменений различных нормативных правовых актов. Наряду с положениями НК РФ идет речь, например, о положениях ст. 130 Гражданского кодекса Российской Федерации <15> и т.д. <16>.
Вопрос: Относится ли трансформаторная подстанция к объектам недвижимого имущества в целях уплаты налога на имущество организаций?
(Консультация эксперта, 2025)Если оборудование трансформаторной подстанции приобретено как движимое имущество и поставлено на учет как отдельные инвентарные объекты, а не в качестве составной части зданий, то оно не является объектом налогообложения по налогу на имущество организаций. Такие критерии разграничения видов имущества (движимое или недвижимое) в целях применения гл. 30 НК РФ приведены в Письме ФНС России от 15.11.2021 N БС-4-21/15939@, основанном на п. 34 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021), утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021. При этом ФНС России пояснила, что ранее изданные письма ФНС России по вопросам о таких критериях разграничения видов имущества (движимое или недвижимое) действуют в части, не противоречащей данным разъяснениям.
(Консультация эксперта, 2025)Если оборудование трансформаторной подстанции приобретено как движимое имущество и поставлено на учет как отдельные инвентарные объекты, а не в качестве составной части зданий, то оно не является объектом налогообложения по налогу на имущество организаций. Такие критерии разграничения видов имущества (движимое или недвижимое) в целях применения гл. 30 НК РФ приведены в Письме ФНС России от 15.11.2021 N БС-4-21/15939@, основанном на п. 34 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021), утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021. При этом ФНС России пояснила, что ранее изданные письма ФНС России по вопросам о таких критериях разграничения видов имущества (движимое или недвижимое) действуют в части, не противоречащей данным разъяснениям.
Статья: ФНС о "разделении" в бухучете единого объекта основных средств
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 28)При этом сообщалось, что ранее изданные письма ФНС России по вопросам о критериях разграничения видов имущества (движимое или недвижимое) в целях применения главы 30 НК РФ действуют в части, не противоречащей настоящим разъяснениям.
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 28)При этом сообщалось, что ранее изданные письма ФНС России по вопросам о критериях разграничения видов имущества (движимое или недвижимое) в целях применения главы 30 НК РФ действуют в части, не противоречащей настоящим разъяснениям.
Типовая ситуация: Безвозмездные сделки: учет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Безвозмездное пользование имуществом любого вида - недвижимым (здания, помещения) или движимым (оборудование, транспорт) - облагается НДС. На последнее число каждого квартала ссудодатель начисляет налог на рыночную стоимость аренды переданного имущества и составляет счет-фактуру в одном экземпляре (Письма Минфина от 18.09.2019 N 03-07-14/71592, ФНС от 21.01.2022 N 03-07-11/3556).
(Издательство "Главная книга", 2025)Безвозмездное пользование имуществом любого вида - недвижимым (здания, помещения) или движимым (оборудование, транспорт) - облагается НДС. На последнее число каждого квартала ссудодатель начисляет налог на рыночную стоимость аренды переданного имущества и составляет счет-фактуру в одном экземпляре (Письма Минфина от 18.09.2019 N 03-07-14/71592, ФНС от 21.01.2022 N 03-07-11/3556).
Статья: Налогообложение недвижимости в 2022 году
(Мартасов Д.)
("Жилищное право", 2022, N 11)<5> Письмо ФНС России от 16.08.2022 N СД-4-21/10747@ "О правовых позициях Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам, касающимся определения вида имущества (движимое/недвижимое) в целях применения главы 30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса Российской Федерации" (вместе с "Обзором правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам, касающимся определения вида имущества (движимое/недвижимое) в целях применения главы 30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса Российской Федерации") // Официальные документы. N 32. 30.08.2022 - 05.09.2022 (еженедельное приложение к газете "Учет, налоги, право").
(Мартасов Д.)
("Жилищное право", 2022, N 11)<5> Письмо ФНС России от 16.08.2022 N СД-4-21/10747@ "О правовых позициях Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам, касающимся определения вида имущества (движимое/недвижимое) в целях применения главы 30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса Российской Федерации" (вместе с "Обзором правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам, касающимся определения вида имущества (движимое/недвижимое) в целях применения главы 30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса Российской Федерации") // Официальные документы. N 32. 30.08.2022 - 05.09.2022 (еженедельное приложение к газете "Учет, налоги, право").
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)"В связи с поступающими обращениями, касающимися установления вида некоторых объектов имущества (движимое/недвижимое) в целях администрирования налога на имущество организации, в дополнение к Письму ФНС России от 01.10.2018 N БС-4-21/19038@ "О критериях разграничения видов имущества (движимое или недвижимое) в целях применения главы 30 НК РФ" информируем о целесообразности изучения [в частности] Постановления ФАС Поволжского округа от 16.12.2008 по делу N А12-7360/08 (для объекта типа "замощение").
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)"В связи с поступающими обращениями, касающимися установления вида некоторых объектов имущества (движимое/недвижимое) в целях администрирования налога на имущество организации, в дополнение к Письму ФНС России от 01.10.2018 N БС-4-21/19038@ "О критериях разграничения видов имущества (движимое или недвижимое) в целях применения главы 30 НК РФ" информируем о целесообразности изучения [в частности] Постановления ФАС Поволжского округа от 16.12.2008 по делу N А12-7360/08 (для объекта типа "замощение").
Готовое решение: Как заполнить и сдать налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и удержанных налогов по измененной форме КНД 1151056 с 1 января 2026 г.
(КонсультантПлюс, 2025)доходы от продажи недвижимого и движимого имущества.
(КонсультантПлюс, 2025)доходы от продажи недвижимого и движимого имущества.
Готовое решение: Как заполнить и сдать налоговый расчет сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов по форме КНД 1151056
(КонсультантПлюс, 2025)доходов от продажи недвижимого и движимого имущества.
(КонсультантПлюс, 2025)доходов от продажи недвижимого и движимого имущества.
Вопрос: АО приобрело солнечную электростанцию. В соответствии с техническо-конструктивной документацией солнечная электростанция в целом и составляющие ее части не имеют капитального характера и прочной связи с землей, могут перемещаться без какого-либо ущерба. Подлежит ли электростанция обложению налогом на имущество?
(Консультация эксперта, 2025)В то же время нужно отметить, что квалификацию солнечной электростанции и составляющих ее элементов как движимого или недвижимого имущества подлежит проводить отдельно в каждой конкретной ситуации исходя из фактических обстоятельств и конструктивных особенностей, определяемых технической документацией. При проведении такой квалификации можно, в частности, руководствоваться разъяснениями, приведенными в Письме ФНС России от 07.02.2024 N БС-4-21/1315@.
(Консультация эксперта, 2025)В то же время нужно отметить, что квалификацию солнечной электростанции и составляющих ее элементов как движимого или недвижимого имущества подлежит проводить отдельно в каждой конкретной ситуации исходя из фактических обстоятельств и конструктивных особенностей, определяемых технической документацией. При проведении такой квалификации можно, в частности, руководствоваться разъяснениями, приведенными в Письме ФНС России от 07.02.2024 N БС-4-21/1315@.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 05.11.2024 N 03-05-05-01/108314 <Минфин России разграничил движимое и недвижимое имущество для налоговых целей>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 2)В каждом конкретном случае для определения вида имущества ИФНС устанавливает наличие любого из двух оснований по Гражданскому кодексу РФ - природные свойства вещи либо наличие прямого указания федерального закона (Письмо ФНС России от 20.04.2020 N БС-4-21/6581@). Дополнительно в ходе налоговой проверки ИФНС вправе проводить осмотры, назначать экспертизы, привлекать специалистов и истребовать документы и информацию - при наличии оснований, предусмотренных Налоговым кодексом РФ (Письмо ФНС России от 16.09.2019 N БС-4-21/18539). Налогоплательщикам рекомендуется при квалификации имущества в качестве движимого или недвижимого исследовать:
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 2)В каждом конкретном случае для определения вида имущества ИФНС устанавливает наличие любого из двух оснований по Гражданскому кодексу РФ - природные свойства вещи либо наличие прямого указания федерального закона (Письмо ФНС России от 20.04.2020 N БС-4-21/6581@). Дополнительно в ходе налоговой проверки ИФНС вправе проводить осмотры, назначать экспертизы, привлекать специалистов и истребовать документы и информацию - при наличии оснований, предусмотренных Налоговым кодексом РФ (Письмо ФНС России от 16.09.2019 N БС-4-21/18539). Налогоплательщикам рекомендуется при квалификации имущества в качестве движимого или недвижимого исследовать: