Есхн налог на имущество кадастровая стоимость
Подборка наиболее важных документов по запросу Есхн налог на имущество кадастровая стоимость (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.1 "Общие условия применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога)" главы 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило бездействие налогового органа, выразившееся в неосуществлении перерасчета налога на имущество в отношении принадлежащих налогоплательщику административного здания и гаража. Суд установил, что общество является плательщиком ЕСХН. Включение административного здания в список объектов, подлежащих налогообложению по кадастровой стоимости, признано судом неправомерным, поскольку отсутствуют доказательства использования не менее 20 процентов здания в качестве офисных помещений. В отношении гаража суд указал на непредставление налоговым органом доказательств неиспользования налогоплательщиком данного объекта в сельскохозяйственной деятельности. Суд не принял в качестве доказательств представленные налоговым органом фотоматериалы, указав, что НК РФ не предоставляет налоговым органом право проводить осмотр территорий или помещений налогоплательщика вне рамок выездной налоговой проверки, а представленные налоговым органом фотоматериалы содержат изображение принадлежащего обществу гаража снаружи, двери боксов не открывались, фотофиксация содержимого гаража не осуществлялась, что не может служить подтверждением неиспользования гаража в сельскохозяйственной деятельности. Суд указал на соблюдение обществом условий для применения освобождения от уплаты налога на имущество в связи с переходом на ЕСХН, поскольку налоговый орган не доказал осуществление обществом иного вида деятельности, кроме сельскохозяйственной.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило бездействие налогового органа, выразившееся в неосуществлении перерасчета налога на имущество в отношении принадлежащих налогоплательщику административного здания и гаража. Суд установил, что общество является плательщиком ЕСХН. Включение административного здания в список объектов, подлежащих налогообложению по кадастровой стоимости, признано судом неправомерным, поскольку отсутствуют доказательства использования не менее 20 процентов здания в качестве офисных помещений. В отношении гаража суд указал на непредставление налоговым органом доказательств неиспользования налогоплательщиком данного объекта в сельскохозяйственной деятельности. Суд не принял в качестве доказательств представленные налоговым органом фотоматериалы, указав, что НК РФ не предоставляет налоговым органом право проводить осмотр территорий или помещений налогоплательщика вне рамок выездной налоговой проверки, а представленные налоговым органом фотоматериалы содержат изображение принадлежащего обществу гаража снаружи, двери боксов не открывались, фотофиксация содержимого гаража не осуществлялась, что не может служить подтверждением неиспользования гаража в сельскохозяйственной деятельности. Суд указал на соблюдение обществом условий для применения освобождения от уплаты налога на имущество в связи с переходом на ЕСХН, поскольку налоговый орган не доказал осуществление обществом иного вида деятельности, кроме сельскохозяйственной.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.1 "Общие условия применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога)" главы 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, являющееся плательщиком ЕСХН, обратилось в суд с заявлением о признании незаконным сообщения налогового органа в части включения для исчисления налога на имущество организаций нежилого здания (гаража). Сделав вывод, что спорный объект недвижимости не участвует при производстве, переработке и реализации сельскохозяйственной продукции, налоговый орган пришел к выводу о необходимости его налогообложения исходя из кадастровой стоимости. Вместе с тем согласно п. 3 ст. 346.1 НК РФ единственным критерием для освобождения имущества от налогообложения является его использование в соответствующих целях. Общество указывало, что гараж служит для хранения запасных частей к сельскохозяйственной технике и ремонта ее узлов, механизмов и агрегатов, кроме того, гараж расположен на землях с видом разрешенного использования - для сельскохозяйственного производства. В свою очередь, налоговый орган не доказал, что налогоплательщик не использовал спорный объект в сельскохозяйственной деятельности. Также отсутствуют доказательства того, что общество занималось деятельностью, не указанной в ЕГРЮЛ, или использовало объект недвижимости в целях, не связанных с его основными видами деятельности. Учитывая данные обстоятельства, суд пришел к выводу, что спорный объект недвижимости (гараж) соответствует требованиям, предусмотренным п. 3 ст. 346.1 НК РФ, и, следовательно, не подлежит обложению налогом на имущество.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, являющееся плательщиком ЕСХН, обратилось в суд с заявлением о признании незаконным сообщения налогового органа в части включения для исчисления налога на имущество организаций нежилого здания (гаража). Сделав вывод, что спорный объект недвижимости не участвует при производстве, переработке и реализации сельскохозяйственной продукции, налоговый орган пришел к выводу о необходимости его налогообложения исходя из кадастровой стоимости. Вместе с тем согласно п. 3 ст. 346.1 НК РФ единственным критерием для освобождения имущества от налогообложения является его использование в соответствующих целях. Общество указывало, что гараж служит для хранения запасных частей к сельскохозяйственной технике и ремонта ее узлов, механизмов и агрегатов, кроме того, гараж расположен на землях с видом разрешенного использования - для сельскохозяйственного производства. В свою очередь, налоговый орган не доказал, что налогоплательщик не использовал спорный объект в сельскохозяйственной деятельности. Также отсутствуют доказательства того, что общество занималось деятельностью, не указанной в ЕГРЮЛ, или использовало объект недвижимости в целях, не связанных с его основными видами деятельности. Учитывая данные обстоятельства, суд пришел к выводу, что спорный объект недвижимости (гараж) соответствует требованиям, предусмотренным п. 3 ст. 346.1 НК РФ, и, следовательно, не подлежит обложению налогом на имущество.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налогообложение ООО
(КонсультантПлюс, 2025)Если есть основания, то уплачивайте также иные налоги (сборы) (например, НДС при ввозе товаров в Россию, налог на имущество по объектам, которые облагаются по кадастровой стоимости, земельный налог).
(КонсультантПлюс, 2025)Если есть основания, то уплачивайте также иные налоги (сборы) (например, НДС при ввозе товаров в Россию, налог на имущество по объектам, которые облагаются по кадастровой стоимости, земельный налог).
Статья: Реформирование НДС и специальных налоговых режимов, гармонизация налоговой системы
(Давлетшин Т.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 2)Переход на уплату налога на имущество по кадастровой стоимости, простота расчета налога делают нецелесообразным включение налога в перечень освобождений в рамках СНР, в том числе ЕСХН. Необходимо отметить, что ЕСХН начинался с единого налога на основе кадастровой стоимости земельного участка. Если законодатель считает целесообразным предоставлять льготы по налогу на имущество, это целесообразно делать в рамках соответствующих законов об имущественном налогообложении путем установления льготных ставок налогообложения, например, для объектов, используемых в сельскохозяйственном производстве, и/или для микропредприятий до определенного порога стоимости.
(Давлетшин Т.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 2)Переход на уплату налога на имущество по кадастровой стоимости, простота расчета налога делают нецелесообразным включение налога в перечень освобождений в рамках СНР, в том числе ЕСХН. Необходимо отметить, что ЕСХН начинался с единого налога на основе кадастровой стоимости земельного участка. Если законодатель считает целесообразным предоставлять льготы по налогу на имущество, это целесообразно делать в рамках соответствующих законов об имущественном налогообложении путем установления льготных ставок налогообложения, например, для объектов, используемых в сельскохозяйственном производстве, и/или для микропредприятий до определенного порога стоимости.
Нормативные акты
"Методические рекомендации органам государственной власти субъектов Российской Федерации и органам местного самоуправления в сфере межбюджетных отношений на региональном и муниципальном уровнях (в связи с изменениями бюджетного законодательства в 2020 - 2021 годах)"
(разработаны Минфином России)Единый сельскохозяйственный налог
(разработаны Минфином России)Единый сельскохозяйственный налог
Готовое решение: Как организации-дарителю учесть при налогообложении операции по договору дарения
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок налогообложения будет зависеть от того, какие налоги вы платите:
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок налогообложения будет зависеть от того, какие налоги вы платите:
Готовое решение: Сравнение УСН и ЕСХН
(КонсультантПлюс, 2025)организации на УСН платят налог на имущество по недвижимости, которая облагается по кадастровой стоимости;
(КонсультантПлюс, 2025)организации на УСН платят налог на имущество по недвижимости, которая облагается по кадастровой стоимости;
Вопрос: Об уплате плательщиками ЕСХН налога на имущество организаций.
(Письмо ФНС России от 19.07.2023 N БС-3-21/9394@)Пунктом 2 статьи 378.2 Кодекса предусмотрено, что закон субъекта Российской Федерации, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1, 2 и 4 пункта 1 указанной статьи, может быть принят после утверждения субъектом Российской Федерации результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.
(Письмо ФНС России от 19.07.2023 N БС-3-21/9394@)Пунктом 2 статьи 378.2 Кодекса предусмотрено, что закон субъекта Российской Федерации, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1, 2 и 4 пункта 1 указанной статьи, может быть принят после утверждения субъектом Российской Федерации результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.
Типовая ситуация: Какие бывают системы налогообложения
(Издательство "Главная книга", 2025)Упрощенную систему налогообложения (УСН) можно применять при соблюдении лимита по доходам и числу работников и других ограничений. Вместо налога на прибыль упрощенцы платят налог с доходов по ставке 6% или с доходов, уменьшенных на расходы, по ставке 15%. Налог на имущество платят только с кадастровой стоимости.
(Издательство "Главная книга", 2025)Упрощенную систему налогообложения (УСН) можно применять при соблюдении лимита по доходам и числу работников и других ограничений. Вместо налога на прибыль упрощенцы платят налог с доходов по ставке 6% или с доходов, уменьшенных на расходы, по ставке 15%. Налог на имущество платят только с кадастровой стоимости.
Статья: Готовятся правительственные поправки в Налоговый кодекс
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 17)Отменяется обязанность организаций по исчислению транспортного налога, земельного налога и налога на имущество, исчисляемого исходя из кадастровой стоимости, с возложением этой обязанности на налоговые органы (новые редакции п. 1 ст. 362, п. 7 ст. 382, п. 1 ст. 396 НК РФ).
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 17)Отменяется обязанность организаций по исчислению транспортного налога, земельного налога и налога на имущество, исчисляемого исходя из кадастровой стоимости, с возложением этой обязанности на налоговые органы (новые редакции п. 1 ст. 362, п. 7 ст. 382, п. 1 ст. 396 НК РФ).
Типовая ситуация: Налог на имущество: уплата, учет, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2025)При УСН налог платят только с недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости. Декларацию не сдают. При ЕСХН - только по имуществу, не используемому в сельскохозяйственной деятельности (ст. ст. 346.1, 346.11, 386 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)При УСН налог платят только с недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости. Декларацию не сдают. При ЕСХН - только по имуществу, не используемому в сельскохозяйственной деятельности (ст. ст. 346.1, 346.11, 386 НК РФ).
Статья: Практические проблемы обложения объектов недвижимости налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости
(Григорьев В.В., Сосновский С.А.)
("Арбитражные споры", 2025, N 1)Организации, имеющие имущество, составляющее объект налогообложения, кроме плательщиков единого сельскохозяйственного налога и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения
(Григорьев В.В., Сосновский С.А.)
("Арбитражные споры", 2025, N 1)Организации, имеющие имущество, составляющее объект налогообложения, кроме плательщиков единого сельскохозяйственного налога и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения
Статья: Особенности расчета налога на имущество
(Афанасова Д.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 6)- предприятия, использующие упрощенную систему и автоматизированную упрощенную систему налогообложения, которые владеют имуществом, база по которому определяется по кадастровой стоимости;
(Афанасова Д.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 6)- предприятия, использующие упрощенную систему и автоматизированную упрощенную систему налогообложения, которые владеют имуществом, база по которому определяется по кадастровой стоимости;
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 31.03.2025 N 03-05-05-01/31291 <Налог на имущество организаций: объекты налогообложения и порядок расчета>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 10)- организации на упрощенной системе (УСН) и автоматизированной упрощенной системе (АУСН), владеющие имуществом, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость;
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 10)- организации на упрощенной системе (УСН) и автоматизированной упрощенной системе (АУСН), владеющие имуществом, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость;
Статья: Какая недвижимость плательщика ЕСХН подпадает под освобождение от налога на имущество
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 26)В постановлении от 25.11.2022 N Ф06-25254/2022 по делу N А55-4360/2022 АС Поволжского округа рассмотрел ситуацию, когда компания, применяющая ЕСХН, не облагала налогом на имущество административное здание, которое частично использовалось для хранения и отгрузки сельскохозяйственной продукции. При этом здание было включено в перечень объектов, в отношении которых налог на имущество определяется исходя из кадастровой стоимости (далее - Перечень).
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 26)В постановлении от 25.11.2022 N Ф06-25254/2022 по делу N А55-4360/2022 АС Поволжского округа рассмотрел ситуацию, когда компания, применяющая ЕСХН, не облагала налогом на имущество административное здание, которое частично использовалось для хранения и отгрузки сельскохозяйственной продукции. При этом здание было включено в перечень объектов, в отношении которых налог на имущество определяется исходя из кадастровой стоимости (далее - Перечень).