Енвд Карелия
Подборка наиболее важных документов по запросу Енвд Карелия (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Эта многоликая справка. Порядок применения в бухгалтерском и налоговом учете
(Стародубцева И.)
("Финансовая газета", 2015, N 24)Бухгалтерская справка с анализом расходов заемных средств в совокупности с иными документами подтверждает вывод налогоплательщика о том, что погашение задолженности перед третьими лицами было произведено именно за счет заемных средств (Определение Арбитражного суда Республики Карелия от 21.04.2015 N А26-21/2014).
(Стародубцева И.)
("Финансовая газета", 2015, N 24)Бухгалтерская справка с анализом расходов заемных средств в совокупности с иными документами подтверждает вывод налогоплательщика о том, что погашение задолженности перед третьими лицами было произведено именно за счет заемных средств (Определение Арбитражного суда Республики Карелия от 21.04.2015 N А26-21/2014).
Статья: Вали кулем - потом разберем, или О методике учета количества работников при применении ЕНВД
(Беланов И.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2015, N 4)Проблема в том, что и использование налогоплательщиками Письма Минфина России от 23.11.2012 N 03-11-06/3/80 ничем не поможет. Ведь именно на этот механизм распределения как на правильный и единственно возможный и ссылались налоговики в Решении АС Республики Карелии от 04.03.2014 по делу N А26-7013/2013. А это именно то дело, по которому выносил решение ВС РФ и которое мы сейчас комментируем.
(Беланов И.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2015, N 4)Проблема в том, что и использование налогоплательщиками Письма Минфина России от 23.11.2012 N 03-11-06/3/80 ничем не поможет. Ведь именно на этот механизм распределения как на правильный и единственно возможный и ссылались налоговики в Решении АС Республики Карелии от 04.03.2014 по делу N А26-7013/2013. А это именно то дело, по которому выносил решение ВС РФ и которое мы сейчас комментируем.
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 25.02.2015 N 307-КГ15-318 по делу N А26-7013/2013
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ отказано, поскольку налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей обложению единым налогом на вмененный доход, иные виды предпринимательской деятельности, не облагаемые данным налогом, обязаны вести раздельный учет физических показателей, необходимых для исчисления ЕНВД.по заявлению общества к Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Петрозаводску (далее - инспекция, налоговый орган) о признании недействительным решения от 10.07.2013 N 4.5-202 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в части доначисления налога на добавленную стоимость, единого налога на вмененный доход, начисления соответствующих сумм пеней и взыскания штрафа,
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ отказано, поскольку налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей обложению единым налогом на вмененный доход, иные виды предпринимательской деятельности, не облагаемые данным налогом, обязаны вести раздельный учет физических показателей, необходимых для исчисления ЕНВД.по заявлению общества к Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Петрозаводску (далее - инспекция, налоговый орган) о признании недействительным решения от 10.07.2013 N 4.5-202 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в части доначисления налога на добавленную стоимость, единого налога на вмененный доход, начисления соответствующих сумм пеней и взыскания штрафа,
Определение Верховного Суда РФ от 22.10.2018 N 307-КГ18-18155 по делу N А26-5310/2017
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения о доначислении НДС.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку доказано, что предпринимателем осуществлялись погрузочно-разгрузочные работы.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Основанием для привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения послужил вывод налогового органа о неправомерной квалификации предпринимателем своей деятельности по погрузке и разгрузке лесоматериалов, как деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов, в отношении которой применяется специальный налоговый режим в виде уплаты единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД), в то время как вид деятельности предпринимателя (погрузка, разгрузка лесоматериалов) относится к деятельности, которая подлежит налогообложению в общем порядке.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения о доначислении НДС.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку доказано, что предпринимателем осуществлялись погрузочно-разгрузочные работы.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Основанием для привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения послужил вывод налогового органа о неправомерной квалификации предпринимателем своей деятельности по погрузке и разгрузке лесоматериалов, как деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов, в отношении которой применяется специальный налоговый режим в виде уплаты единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД), в то время как вид деятельности предпринимателя (погрузка, разгрузка лесоматериалов) относится к деятельности, которая подлежит налогообложению в общем порядке.
Нормативные акты
показать больше документовАдминистративная практика
Решение Карельского УФАС России от 06.10.2015 по делу N 04-36/04-2015
Нарушение: ч. 1 ст. 15 и ч. 1 ст. 17 Закона о защите конкуренции.
Решение: Предписание не выдавать, в связи с подведением итогов конкурса и заключением договоров с победителями торгов; направить материалы настоящего дела уполномоченному должностному лицу для решения вопроса о возбуждении производства по делу об административном правонарушенииТаким образом, установление в качестве условия участия в конкурсе по лотам N 1, N 3 и N 4 о наличии у перевозчиков более 20 транспортных средств ограничивает возможность участия в торгах по соответствующим лотам хозяйствующих субъектов, применяющих систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
Нарушение: ч. 1 ст. 15 и ч. 1 ст. 17 Закона о защите конкуренции.
Решение: Предписание не выдавать, в связи с подведением итогов конкурса и заключением договоров с победителями торгов; направить материалы настоящего дела уполномоченному должностному лицу для решения вопроса о возбуждении производства по делу об административном правонарушенииТаким образом, установление в качестве условия участия в конкурсе по лотам N 1, N 3 и N 4 о наличии у перевозчиков более 20 транспортных средств ограничивает возможность участия в торгах по соответствующим лотам хозяйствующих субъектов, применяющих систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
Статья: Анализ регионального законодательства по налогообложению на основе патента
(Медведева О.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2011, NN 2, 3, 4)В отдельных субъектах Российской Федерации не соблюдается установленное НК РФ соотношение между размером потенциально возможного годового дохода по патенту и базовой доходностью по ЕНВД. В Московской обл. такого рода нарушения отмечаются по всем бытовым услугам, техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств и ветеринарным услугам; в Республике Карелия - по 11 видам бытовых услуг и ветеринарным услугам; в Красноярском крае - по изготовлению и ремонту мебели, а также по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств.
(Медведева О.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2011, NN 2, 3, 4)В отдельных субъектах Российской Федерации не соблюдается установленное НК РФ соотношение между размером потенциально возможного годового дохода по патенту и базовой доходностью по ЕНВД. В Московской обл. такого рода нарушения отмечаются по всем бытовым услугам, техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств и ветеринарным услугам; в Республике Карелия - по 11 видам бытовых услуг и ветеринарным услугам; в Красноярском крае - по изготовлению и ремонту мебели, а также по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств.
"Налоговая экономия: реальные решения"
(Петров А.В.)
("Бератор-Паблишинг", 2007)В апреле 2005 г. отличились сотрудники межрайонной налоговой инспекции в Карелии. Они, как обычно, хотели пополнить бюджет республики за счет единого налога на вмененный доход. А пострадали от их желания местные "вмененщики". Дело в том, что размер этого налога напрямую зависит от количества жителей в районе. Бухгалтер местной фирмы "Рубин" при расчете ЕНВД взял коэффициент базовой доходности из расчета 925 жителей - то есть всего населения поселка. При этом он, вполне логично, не учел "население" поселковой психиатрической клиники.
(Петров А.В.)
("Бератор-Паблишинг", 2007)В апреле 2005 г. отличились сотрудники межрайонной налоговой инспекции в Карелии. Они, как обычно, хотели пополнить бюджет республики за счет единого налога на вмененный доход. А пострадали от их желания местные "вмененщики". Дело в том, что размер этого налога напрямую зависит от количества жителей в районе. Бухгалтер местной фирмы "Рубин" при расчете ЕНВД взял коэффициент базовой доходности из расчета 925 жителей - то есть всего населения поселка. При этом он, вполне логично, не учел "население" поселковой психиатрической клиники.
Вопрос: Об отдельных вопросах, связанных с применением ПСН в 2021 г.
(Письмо Минфина России от 29.12.2020 N 03-11-03/4/116148)Такие патенты могут быть получены индивидуальными предпринимателями, если они в четвертом квартале 2020 года применяли по соответствующему виду предпринимательской деятельности систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД).
(Письмо Минфина России от 29.12.2020 N 03-11-03/4/116148)Такие патенты могут быть получены индивидуальными предпринимателями, если они в четвертом квартале 2020 года применяли по соответствующему виду предпринимательской деятельности систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД).
Статья: Налоги как связующее звено между властью и свободой. Налоговое право в свете конституционного правосудия
(Бондарь Н.)
("Сравнительное конституционное обозрение", 2006, N 3)<31> См., например: Постановление Конституционного Суда Республики Адыгея от 27 марта 2003 года N 1-П по делу о проверке конституционности отдельных положений Закона Республики Адыгея "О транспортном налоге" в связи с коллективной жалобой ООО "Анит" // Собрание законодательства Республики Адыгея. 2003. N 3; Постановление Конституционного Суда Республики Карелия от 14 июля 2004 года по делу о проверке на соответствие Конституции Республики Карелия абзаца 2 статьи 4 Закона Республики Карелия "О бюджете Республики Карелия на 2004 год" и приложения 1 к указанному Закону в части установления нормативов отчислений от налога на доходы физических лиц // Карелия. 2004. 24 июля; Постановление Конституционного Суда Республики Коми от 30 ноября 1999 года по делу о проверке конституционности пункта 27, абзаца второго пункта 40 Положения о порядке исчисления и уплаты в бюджет единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности и приложения N 7 к настоящему Положению, утвержденных Постановлением Государственного Совета Республики Коми от 23 июня 1999 года, в связи с жалобами граждан А.Ю. Завального, А.В. Кузнецова, О.В. Болгарской, Н.И. Майоровой // Республика. 1999. 21 декабря; Постановление Конституционного Суда Республики Саха (Якутия) от 7 декабря 2001 года N 9-П по делу о проверке конституционности примечания к приложению N 7 Закона Республики Саха (Якутия) "О налоговой политике Республики Саха (Якутия) на 1999 год" // Саха сирэ. 2001. 28 декабря; Постановление Уставного Суда Свердловской области от 10 мая 2001 года по делу о соответствии Уставу Свердловской области Положения о порядке исчисления и уплаты налога на рекламу, утвержденного решением Ирбитской городской Думы от 16 ноября 2000 года // Областная газета. 2001. 15 мая; Постановление Уставного Суда Свердловской области от 30 сентября 2004 года по делу о соответствии Уставу Свердловской области статьи 4 Областного закона "Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области" // Собрание законодательства Свердловской области. 2004. N 9. Ст. 1436.
(Бондарь Н.)
("Сравнительное конституционное обозрение", 2006, N 3)<31> См., например: Постановление Конституционного Суда Республики Адыгея от 27 марта 2003 года N 1-П по делу о проверке конституционности отдельных положений Закона Республики Адыгея "О транспортном налоге" в связи с коллективной жалобой ООО "Анит" // Собрание законодательства Республики Адыгея. 2003. N 3; Постановление Конституционного Суда Республики Карелия от 14 июля 2004 года по делу о проверке на соответствие Конституции Республики Карелия абзаца 2 статьи 4 Закона Республики Карелия "О бюджете Республики Карелия на 2004 год" и приложения 1 к указанному Закону в части установления нормативов отчислений от налога на доходы физических лиц // Карелия. 2004. 24 июля; Постановление Конституционного Суда Республики Коми от 30 ноября 1999 года по делу о проверке конституционности пункта 27, абзаца второго пункта 40 Положения о порядке исчисления и уплаты в бюджет единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности и приложения N 7 к настоящему Положению, утвержденных Постановлением Государственного Совета Республики Коми от 23 июня 1999 года, в связи с жалобами граждан А.Ю. Завального, А.В. Кузнецова, О.В. Болгарской, Н.И. Майоровой // Республика. 1999. 21 декабря; Постановление Конституционного Суда Республики Саха (Якутия) от 7 декабря 2001 года N 9-П по делу о проверке конституционности примечания к приложению N 7 Закона Республики Саха (Якутия) "О налоговой политике Республики Саха (Якутия) на 1999 год" // Саха сирэ. 2001. 28 декабря; Постановление Уставного Суда Свердловской области от 10 мая 2001 года по делу о соответствии Уставу Свердловской области Положения о порядке исчисления и уплаты налога на рекламу, утвержденного решением Ирбитской городской Думы от 16 ноября 2000 года // Областная газета. 2001. 15 мая; Постановление Уставного Суда Свердловской области от 30 сентября 2004 года по делу о соответствии Уставу Свердловской области статьи 4 Областного закона "Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области" // Собрание законодательства Свердловской области. 2004. N 9. Ст. 1436.
Статья: Административная ответственность за несвоевременное представление налоговых деклараций. Часть I
(Горюнов В.)
("Бухгалтерия и банки", 2006, N 11)Напротив, не может быть признано правильным применение ответственности в случае признания незаконным (неконституционным) порядка исчисления налога, по которому должна представляться налоговая декларация. При разрешении спора Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа мотивировал правомерность действий налогоплательщика следующими доводами: "Статьей 20 Закона Республики Карелия "О республиканских налогах (ставках налогов) и сборах на территории Республики Карелия", принятого Палатой представителей Законодательного Собрания Республики Карелия, определена ставка налога - 20 процентов вмененного дохода. Сумма единого налога рассчитывается с учетом ставки налога, значения базовой доходности, числа физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, а также повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности.
(Горюнов В.)
("Бухгалтерия и банки", 2006, N 11)Напротив, не может быть признано правильным применение ответственности в случае признания незаконным (неконституционным) порядка исчисления налога, по которому должна представляться налоговая декларация. При разрешении спора Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа мотивировал правомерность действий налогоплательщика следующими доводами: "Статьей 20 Закона Республики Карелия "О республиканских налогах (ставках налогов) и сборах на территории Республики Карелия", принятого Палатой представителей Законодательного Собрания Республики Карелия, определена ставка налога - 20 процентов вмененного дохода. Сумма единого налога рассчитывается с учетом ставки налога, значения базовой доходности, числа физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, а также повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности.
Статья: Что говорят налоговики о применении "вмененки"
("Вмененка", 2010, N 12)В Информационном сообщении от 20.09.2010 УФНС России по Республике Карелия напомнило, что снятие "вмененщика" с учета при прекращении осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, производится на основании заявления, поданного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения ведения данной деятельности. Формы заявлений о постановке на учет и снятии с учета организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве плательщиков единого налога на вмененный доход утверждены Приказом ФНС России от 14.01.2009 N ММ-7-6/5@.
("Вмененка", 2010, N 12)В Информационном сообщении от 20.09.2010 УФНС России по Республике Карелия напомнило, что снятие "вмененщика" с учета при прекращении осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, производится на основании заявления, поданного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения ведения данной деятельности. Формы заявлений о постановке на учет и снятии с учета организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве плательщиков единого налога на вмененный доход утверждены Приказом ФНС России от 14.01.2009 N ММ-7-6/5@.
Статья: На что обращают внимание территориальные налоговые управления
("Вмененка", 2009, N 12)УФНС России по Свердловской области в информационном сообщении от 13.10.2009 разъяснило, что в том случае, когда услуги по ремонту и мойке автотранспортных средств оплачивают страховые компании по согласованию с потерпевшим в счет сумм страховой выплаты страхователю, предпринимательская деятельность будет облагаться ЕНВД. Также сотрудники управления отметили, что гл. 26.3 НК РФ не содержит обязанности "вмененщика" представлять в инспекцию вместе с налоговой декларацией по ЕНВД первичные документы, служащие основанием для исчисления налога в заявленном размере. Если у налогового органа отсутствуют основания, предусмотренные в п. 3 ст. 88 НК РФ, то истребование у плательщика единого налога каких-либо пояснений и тем более документов, подтверждающих размер физического показателя, неправомерно. Данная позиция подтверждается Постановлением ФАС Уральского округа от 21.05.2009 N Ф09-3209/09-С3.
("Вмененка", 2009, N 12)УФНС России по Свердловской области в информационном сообщении от 13.10.2009 разъяснило, что в том случае, когда услуги по ремонту и мойке автотранспортных средств оплачивают страховые компании по согласованию с потерпевшим в счет сумм страховой выплаты страхователю, предпринимательская деятельность будет облагаться ЕНВД. Также сотрудники управления отметили, что гл. 26.3 НК РФ не содержит обязанности "вмененщика" представлять в инспекцию вместе с налоговой декларацией по ЕНВД первичные документы, служащие основанием для исчисления налога в заявленном размере. Если у налогового органа отсутствуют основания, предусмотренные в п. 3 ст. 88 НК РФ, то истребование у плательщика единого налога каких-либо пояснений и тем более документов, подтверждающих размер физического показателя, неправомерно. Данная позиция подтверждается Постановлением ФАС Уральского округа от 21.05.2009 N Ф09-3209/09-С3.
"Обзор практики рассмотрения федеральными арбитражными судами округов споров, связанных с применением специальных налоговых режимов (за период с 01.01.2007 по 30.06.2007)"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)На территории Республики Карелия ЕНВД введен Законом Республики Карелия от 30.12.1999 N 384-ЗРК "О республиканских налогах (ставках налогов) и сборах на территории Республики Карелия" (далее - Закон N 384-ЗРК).
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)На территории Республики Карелия ЕНВД введен Законом Республики Карелия от 30.12.1999 N 384-ЗРК "О республиканских налогах (ставках налогов) и сборах на территории Республики Карелия" (далее - Закон N 384-ЗРК).
Статья: Право на патент утрачено - а что, если перейти на ЕНВД?
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2017, N 3)В Решении Арбитражного суда Республики Карелия от 22.01.2016 по делу N А26-8413/2015 указано: инспекция не доказала, что предприниматель не вправе применять спецрежим в виде уплаты ЕНВД, в том числе в период, в который он собирался, но не смог работать на патенте. При этом, по мнению суда, в НК РФ нет запрета на применение налогоплательщиком системы налогообложения в виде уплаты ЕНВД в случае утраты права на применение ПСНО.
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2017, N 3)В Решении Арбитражного суда Республики Карелия от 22.01.2016 по делу N А26-8413/2015 указано: инспекция не доказала, что предприниматель не вправе применять спецрежим в виде уплаты ЕНВД, в том числе в период, в который он собирался, но не смог работать на патенте. При этом, по мнению суда, в НК РФ нет запрета на применение налогоплательщиком системы налогообложения в виде уплаты ЕНВД в случае утраты права на применение ПСНО.