ЕНВД Калининград
Подборка наиболее важных документов по запросу ЕНВД Калининград (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Организация расчетов с бюджетом в рамках применения специальных налоговых режимов на предприятиях туризма
(Гудков А.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2018, N 3)- налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со ст. 161 и 174.1 НК РФ;
(Гудков А.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2018, N 3)- налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со ст. 161 и 174.1 НК РФ;
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 16.01.2003 N 71-Г02-17
В принятии заявления союза предпринимателей об оспаривании нормативного акта отказано правомерно, так как оно не подлежит рассмотрению и разрешению в порядке гражданского судопроизводства, поскольку законом не предусмотрено право некоммерческих организаций на обращение в суд с заявлением в защиту прав, свобод и охраняемых законом интересов других лиц, в том числе являющихся членами некоммерческих организаций.Калининградский союз предпринимателей обратился в Калининградский областной суд с заявлением в интересах неограниченного числа членов этого Союза о признании недействующим и не подлежащим применению Закона Калининградской области "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности".
В принятии заявления союза предпринимателей об оспаривании нормативного акта отказано правомерно, так как оно не подлежит рассмотрению и разрешению в порядке гражданского судопроизводства, поскольку законом не предусмотрено право некоммерческих организаций на обращение в суд с заявлением в защиту прав, свобод и охраняемых законом интересов других лиц, в том числе являющихся членами некоммерческих организаций.Калининградский союз предпринимателей обратился в Калининградский областной суд с заявлением в интересах неограниченного числа членов этого Союза о признании недействующим и не подлежащим применению Закона Калининградской области "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности".
Определение Верховного Суда РФ от 17.12.2001 N 71-Г01-13
В удовлетворении заявления о признании недействующим и не подлежащим применению Положения о применении упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства на территории Калининградской области, утвержденного постановлением Калининградской областной Думы от 01.07.1999 N 34, отказано правомерно, поскольку оспариваемый нормативный акт по порядку принятия и предмету правового регулирования не противоречит федеральному законодательству.Калининградской областной Думой не принималось нормативных правовых актов, устанавливающих и вводящих в действие на территории Калининградской области единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности. В этой связи областная Дума была вправе принять основанное на Федеральном законе от 29 декабря 1995 г. N 222-ФЗ Положение, регулирующее упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, действующую на территории области с 1996 года на основании ранее изданных нормативных актов.
В удовлетворении заявления о признании недействующим и не подлежащим применению Положения о применении упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства на территории Калининградской области, утвержденного постановлением Калининградской областной Думы от 01.07.1999 N 34, отказано правомерно, поскольку оспариваемый нормативный акт по порядку принятия и предмету правового регулирования не противоречит федеральному законодательству.Калининградской областной Думой не принималось нормативных правовых актов, устанавливающих и вводящих в действие на территории Калининградской области единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности. В этой связи областная Дума была вправе принять основанное на Федеральном законе от 29 декабря 1995 г. N 222-ФЗ Положение, регулирующее упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, действующую на территории области с 1996 года на основании ранее изданных нормативных актов.
Нормативные акты
Протокольное решение Экономического совета СНГ
"Об информационно-аналитических и справочных материалах"
(Вместе с <Информациями о реализации Перспективного плана совместных работ по разведке, использованию и охране недр на 2016 - 2020 годы, о выполнении Планов мероприятий по реализации Основных направлений дальнейшего развития медико-социальной помощи и повышения качества жизни ветеранов войн - участников локальных конфликтов и членов их семей, по устранению нарушений и недостатков, выявленных в ходе проведения ревизии финансово-хозяйственной деятельности Исполнительной дирекции Межгосударственного фонда гуманитарного сотрудничества за 2014 - 2015 годы, о ходе выполнения решений Экономического совета от 15 сентября 2017 года>, <Обзорами делового климата, льгот инвесторам, свободных экономических зон, промышленных и научно-технических парков, торговой политики Азербайджанской Республики>, <Отчетами о деятельности Совета по промышленной политике, Межгосударственного совета по вопросам правовой охраны и защиты интеллектуальной собственности в 2010 - 2016 годах>, "Перечнем документов в сфере интеллектуальной собственности")
(Принято в г. Москве 15.12.2017)Применение ЕНВД освобождает организации от уплаты налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом); НДС (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения НДС, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области; налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, за исключением объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с Налоговым кодексом).
"Об информационно-аналитических и справочных материалах"
(Вместе с <Информациями о реализации Перспективного плана совместных работ по разведке, использованию и охране недр на 2016 - 2020 годы, о выполнении Планов мероприятий по реализации Основных направлений дальнейшего развития медико-социальной помощи и повышения качества жизни ветеранов войн - участников локальных конфликтов и членов их семей, по устранению нарушений и недостатков, выявленных в ходе проведения ревизии финансово-хозяйственной деятельности Исполнительной дирекции Межгосударственного фонда гуманитарного сотрудничества за 2014 - 2015 годы, о ходе выполнения решений Экономического совета от 15 сентября 2017 года>, <Обзорами делового климата, льгот инвесторам, свободных экономических зон, промышленных и научно-технических парков, торговой политики Азербайджанской Республики>, <Отчетами о деятельности Совета по промышленной политике, Межгосударственного совета по вопросам правовой охраны и защиты интеллектуальной собственности в 2010 - 2016 годах>, "Перечнем документов в сфере интеллектуальной собственности")
(Принято в г. Москве 15.12.2017)Применение ЕНВД освобождает организации от уплаты налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом); НДС (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения НДС, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области; налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, за исключением объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с Налоговым кодексом).
Распоряжение Правительства РФ от 29.12.2001 N 1735-р
<О проведении расчетов по погашению и уменьшению задолженностей субъектов Российской Федерации перед федеральным бюджетом>уменьшению задолженности субъектов Российской Федерации перед федеральным бюджетом по регулирующим доходам от уплаты федеральных налогов и сборов, земельного налога и арендной платы за землю городов, поселков, а также единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности на сумму 326,833 млн. рублей с распределением согласно Приложению N 5;
<О проведении расчетов по погашению и уменьшению задолженностей субъектов Российской Федерации перед федеральным бюджетом>уменьшению задолженности субъектов Российской Федерации перед федеральным бюджетом по регулирующим доходам от уплаты федеральных налогов и сборов, земельного налога и арендной платы за землю городов, поселков, а также единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности на сумму 326,833 млн. рублей с распределением согласно Приложению N 5;
Административная практика
Решение Калининградского УФАС России от 14.01.2021 N 039/07/18.1-8/2021
Обстоятельства: Поступила жалоба на отклонение заявки участника, в связи с отсутствием в составе заявки копии выписки из реестра членов СРО, что, по мнению Заявителя, нарушает его права и законные интересы, а также п. 2 ч. 1 ст. 3 Закона о закупках и п. 3.2.2 Положения Заказчика о закупке товаров, работ, услуг.
Решение: Признать жалобу необоснованной.8 декабря 2020 года на официальном сайте Единой информационной системы в сфере закупок (далее-ЕИС) по адресу в сети Интернет: www.zakupki.gov.ru заказчиком в соответствии с требованиями Федерального закона от 18.07.2011 N 223-ФЗ "О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц" (с изменениями и дополнениями) (далее - Закон о закупках), Федерального закона от 26.07.2006 г. N 135-ФЗ "О защите конкуренции" (далее - Закон о защите конкуренции), Положением о закупке, регламентирующим порядок осуществления закупочной документации в ОАО "К", было размещено извещение о проведении открытого конкурса в электронной форме, участниками которого могут только субъекты малого и среднего предпринимательства "Строительство объекта N 8698-20 ГСН "Участок газопровода высокого давления, с установкой узла редуцирования газа, газопровода низкого давления до границ земельных участков с КН 39:03:080817:5042, 39:03:080817:5041, 39:03:080817:5018, 39:03:080817:5073 в пос. Голубево Гурьевского района Калининградской области для газоснабжения объекта капитального строительства (закупка N 32009776923).
Обстоятельства: Поступила жалоба на отклонение заявки участника, в связи с отсутствием в составе заявки копии выписки из реестра членов СРО, что, по мнению Заявителя, нарушает его права и законные интересы, а также п. 2 ч. 1 ст. 3 Закона о закупках и п. 3.2.2 Положения Заказчика о закупке товаров, работ, услуг.
Решение: Признать жалобу необоснованной.8 декабря 2020 года на официальном сайте Единой информационной системы в сфере закупок (далее-ЕИС) по адресу в сети Интернет: www.zakupki.gov.ru заказчиком в соответствии с требованиями Федерального закона от 18.07.2011 N 223-ФЗ "О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц" (с изменениями и дополнениями) (далее - Закон о закупках), Федерального закона от 26.07.2006 г. N 135-ФЗ "О защите конкуренции" (далее - Закон о защите конкуренции), Положением о закупке, регламентирующим порядок осуществления закупочной документации в ОАО "К", было размещено извещение о проведении открытого конкурса в электронной форме, участниками которого могут только субъекты малого и среднего предпринимательства "Строительство объекта N 8698-20 ГСН "Участок газопровода высокого давления, с установкой узла редуцирования газа, газопровода низкого давления до границ земельных участков с КН 39:03:080817:5042, 39:03:080817:5041, 39:03:080817:5018, 39:03:080817:5073 в пос. Голубево Гурьевского района Калининградской области для газоснабжения объекта капитального строительства (закупка N 32009776923).
"Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации"
(постатейный)
(Агешкина Н.А.)
(под ред. Т.А. Гусевой)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2016)Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области.
(постатейный)
(Агешкина Н.А.)
(под ред. Т.А. Гусевой)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2016)Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2020 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 3)2) воздушные суда, зарегистрированные в Государственном реестре гражданских воздушных судов лицами, получившими статус участника специального административного района в соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 N 291-ФЗ "О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 3)2) воздушные суда, зарегистрированные в Государственном реестре гражданских воздушных судов лицами, получившими статус участника специального административного района в соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 N 291-ФЗ "О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края".
Статья: Вести из регионов от 24.09.2007
("Вмененка", 2007, N 10)Плательщикам ЕНВД Калининградской области
("Вмененка", 2007, N 10)Плательщикам ЕНВД Калининградской области
"Совместная деятельность (простое товарищество)"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)- система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД). Правда, при использовании ЕНВД организация или индивидуальный предприниматель не признается налогоплательщиком НДС только в части операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС, осуществляемых в рамках "вмененной" деятельности, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также НДС, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 НК РФ, что следует из пункта 4 статьи 346.26 НК РФ.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)- система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД). Правда, при использовании ЕНВД организация или индивидуальный предприниматель не признается налогоплательщиком НДС только в части операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС, осуществляемых в рамках "вмененной" деятельности, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также НДС, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 НК РФ, что следует из пункта 4 статьи 346.26 НК РФ.
Тематический выпуск: Спорные вопросы по ЕНВД в решениях судов и разъяснениях Минфина
(Волохова А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 6)- НДС (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках "вмененной" деятельности, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ, включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ в Калининградской области, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 161 и 174.1 НК РФ).
(Волохова А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 6)- НДС (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках "вмененной" деятельности, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ, включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ в Калининградской области, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 161 и 174.1 НК РФ).
Статья: ЕНВД: особенности постановки на учет
(Давыдова О.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 6)Налоговая инспекция в июле 2014 г. получила заявление ИП о постановке его на учет в качестве плательщика ЕНВД для отдельных видов деятельности в связи с осуществлением с 01.01.2013 в г. Калининграде предпринимательской деятельности, обозначенной как "оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов". После рассмотрения заявления было принято решение о постановке ИП на учет в качестве плательщика ЕНВД с 01.01.2013 по месту осуществления деятельности, что подтверждается уведомлением от 04.07.2014. Кроме того, еще до получения заявления налоговый орган принимал меры по взысканию с предпринимателя не уплаченной в бюджет суммы ЕНВД. Таким образом, на основании фактов данного дела судьи посчитали, что налоговой инспекцией не ставилось под сомнение право предпринимателя на применение ЕНВД с 01.01.2013. К тому же именно несоблюдение налоговым органом требований законодательства о налогах и сборах привело к ситуации, при которой предприниматель посчитал возможным переход на систему налогообложения в виде ЕНВД после утраты права на применение ПСНО (Постановление АС СЗО от 19.06.2015 N Ф07-3904/2015 по делу N А21-7144/2014).
(Давыдова О.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 6)Налоговая инспекция в июле 2014 г. получила заявление ИП о постановке его на учет в качестве плательщика ЕНВД для отдельных видов деятельности в связи с осуществлением с 01.01.2013 в г. Калининграде предпринимательской деятельности, обозначенной как "оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов". После рассмотрения заявления было принято решение о постановке ИП на учет в качестве плательщика ЕНВД с 01.01.2013 по месту осуществления деятельности, что подтверждается уведомлением от 04.07.2014. Кроме того, еще до получения заявления налоговый орган принимал меры по взысканию с предпринимателя не уплаченной в бюджет суммы ЕНВД. Таким образом, на основании фактов данного дела судьи посчитали, что налоговой инспекцией не ставилось под сомнение право предпринимателя на применение ЕНВД с 01.01.2013. К тому же именно несоблюдение налоговым органом требований законодательства о налогах и сборах привело к ситуации, при которой предприниматель посчитал возможным переход на систему налогообложения в виде ЕНВД после утраты права на применение ПСНО (Постановление АС СЗО от 19.06.2015 N Ф07-3904/2015 по делу N А21-7144/2014).
Статья: Вести из регионов от 22.05.2007
("Вмененка", 2007, N 6)Предпринимателям - "вмененщикам" Калининградской области
("Вмененка", 2007, N 6)Предпринимателям - "вмененщикам" Калининградской области
"Комментарий к главе 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"
(постатейный)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2007)Определение Конституционного Суда РФ от 24 февраля 2005 г. N 21-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Михалина Александра Александровича на нарушение его конституционных прав статьей 4 Закона Калининградской области "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности";
(постатейный)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2007)Определение Конституционного Суда РФ от 24 февраля 2005 г. N 21-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Михалина Александра Александровича на нарушение его конституционных прав статьей 4 Закона Калининградской области "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности";
"Обзор практики разрешения федеральными арбитражными судами округов споров, связанных с применением специальных налоговых режимов (за период с 01.01.2006 по 01.07.2006)"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2006)На территории Калининградской области ЕНВД введен Областным законом N 192. Пунктом 6 статьи 4 названного Закона установлено, что базовая доходность корректируется (умножается) на корректирующий коэффициент К2, учитывающий покупательную способность населения в различных населенных пунктах (К2/1), ассортимент розничной торговли (К2/2) и величину доходов в зависимости от вида предпринимательской деятельности (К2/3). Следовательно, Областным законом N 192, действовавшим в проверяемый период, не предусмотрена возможность расчета ЕНВД с учетом количества дней осуществления предпринимательской деятельности.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2006)На территории Калининградской области ЕНВД введен Областным законом N 192. Пунктом 6 статьи 4 названного Закона установлено, что базовая доходность корректируется (умножается) на корректирующий коэффициент К2, учитывающий покупательную способность населения в различных населенных пунктах (К2/1), ассортимент розничной торговли (К2/2) и величину доходов в зависимости от вида предпринимательской деятельности (К2/3). Следовательно, Областным законом N 192, действовавшим в проверяемый период, не предусмотрена возможность расчета ЕНВД с учетом количества дней осуществления предпринимательской деятельности.
"Налог на добавленную стоимость"
(6-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Исключение установлено только в части налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области.
(6-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Исключение установлено только в части налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области.