Дробление бизнеса усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Дробление бизнеса усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за апрель - май 2024 года
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 7)Размер доначисленных налогов по общей системе налогообложения подлежит уменьшению на совокупную величину налогов, уплаченных организациями, участвующими в схеме "дробления бизнеса" по упрощенной системе налогообложения.
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 7)Размер доначисленных налогов по общей системе налогообложения подлежит уменьшению на совокупную величину налогов, уплаченных организациями, участвующими в схеме "дробления бизнеса" по упрощенной системе налогообложения.
Готовое решение: Налоговая реконструкция
(КонсультантПлюс, 2026)Например, налоговый орган доказал получение необоснованной налоговой выгоды при помощи дробления бизнеса: индивидуальный предприниматель на УСН сдавал в аренду часть помещения другому ИП на УСН. При этом оба ИП являются взаимозависимыми, занимаются одним и тем же видом деятельности по одному адресу, пользуются одним оборудованием, плата за аренду не переводилась с момента заключения договора. Исходя из этого налоговый орган доказал, что фактически бизнес вел ИП-арендодатель, а деятельность арендатора номинальна: договор аренды между ИП был составлен только для того, чтобы можно было применять УСН, поскольку совокупный доход обоих ИП превышает лимиты доходов для применения УСН. Налоговый орган доначислил ИП-арендодателю НДФЛ и НДС. При определении суммы доначислений он учел налоги, уплаченные арендатором и арендодателем на УСН.
(КонсультантПлюс, 2026)Например, налоговый орган доказал получение необоснованной налоговой выгоды при помощи дробления бизнеса: индивидуальный предприниматель на УСН сдавал в аренду часть помещения другому ИП на УСН. При этом оба ИП являются взаимозависимыми, занимаются одним и тем же видом деятельности по одному адресу, пользуются одним оборудованием, плата за аренду не переводилась с момента заключения договора. Исходя из этого налоговый орган доказал, что фактически бизнес вел ИП-арендодатель, а деятельность арендатора номинальна: договор аренды между ИП был составлен только для того, чтобы можно было применять УСН, поскольку совокупный доход обоих ИП превышает лимиты доходов для применения УСН. Налоговый орган доначислил ИП-арендодателю НДФЛ и НДС. При определении суммы доначислений он учел налоги, уплаченные арендатором и арендодателем на УСН.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщиком была использована схема "дробления" бизнеса с участием контрагентов на УСН, привлеченных в качестве подрядчиков, с целью применения льготы по НДС, предусмотренной подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщиком была использована схема "дробления" бизнеса с участием контрагентов на УСН, привлеченных в качестве подрядчиков, с целью применения льготы по НДС, предусмотренной подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган начислил обществу НДС и налог на прибыль, указав, что общество применило схему "дробления бизнеса" для сохранения права на УСН: создало взаимозависимые организации. Налогоплательщик возразил, что преследовал деловую цель - структурирование бизнеса по видам предпринимательской деятельности, поскольку нормативное регулирование в области дорожного проектирования и строительства запрещало совмещать их. Суд признал решение инспекции правомерным, поскольку на момент его принятия спорный нормативный акт утратил силу и, кроме того, носил рекомендательный характер. Взаимозависимые организации на практике не разграничивали соответствующие виды деятельности между собой, а совмещали их, что в сочетании с общими трудовыми и материальными ресурсами свидетельствует о факте "дробления бизнеса".
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган начислил обществу НДС и налог на прибыль, указав, что общество применило схему "дробления бизнеса" для сохранения права на УСН: создало взаимозависимые организации. Налогоплательщик возразил, что преследовал деловую цель - структурирование бизнеса по видам предпринимательской деятельности, поскольку нормативное регулирование в области дорожного проектирования и строительства запрещало совмещать их. Суд признал решение инспекции правомерным, поскольку на момент его принятия спорный нормативный акт утратил силу и, кроме того, носил рекомендательный характер. Взаимозависимые организации на практике не разграничивали соответствующие виды деятельности между собой, а совмещали их, что в сочетании с общими трудовыми и материальными ресурсами свидетельствует о факте "дробления бизнеса".
Нормативные акты
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Следовательно, установив, что имело место искусственное распределение доходов от реализации товаров (работ, услуг) между несколькими лицами, которыми прикрывалась фактическая деятельность одного хозяйствующего субъекта, не отвечавшего установленным законом условиям для применения УСН (так называемое "дробление бизнеса"), налоговый орган вправе консолидировать доходы и исчислить налоги соответствующему плательщику по общей системе налогообложения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Следовательно, установив, что имело место искусственное распределение доходов от реализации товаров (работ, услуг) между несколькими лицами, которыми прикрывалась фактическая деятельность одного хозяйствующего субъекта, не отвечавшего установленным законом условиям для применения УСН (так называемое "дробление бизнеса"), налоговый орган вправе консолидировать доходы и исчислить налоги соответствующему плательщику по общей системе налогообложения.
Статья: Дробление бизнеса: правовые основы и основания привлечения предпринимателей к налоговой ответственности
(Соловьев А.А., Попенко А.В.)
("Налоги" (журнал), 2026, N 2)В журнале "Юридический мир", вышедшем в конце 2025 г., отмечается, что "число российских компаний на упрощенной системе налогообложения (УСН), имеющих признаки дробления бизнеса, не уменьшилось по сравнению с концом прошлого года, несмотря на старт налоговой амнистии. В августе 2025 г. их насчитывалось 421 826, что на 2% больше результатов осени прошлого года (412 670 юрлиц) <1>".
(Соловьев А.А., Попенко А.В.)
("Налоги" (журнал), 2026, N 2)В журнале "Юридический мир", вышедшем в конце 2025 г., отмечается, что "число российских компаний на упрощенной системе налогообложения (УСН), имеющих признаки дробления бизнеса, не уменьшилось по сравнению с концом прошлого года, несмотря на старт налоговой амнистии. В августе 2025 г. их насчитывалось 421 826, что на 2% больше результатов осени прошлого года (412 670 юрлиц) <1>".
Готовое решение: Какие особенности надо учесть плательщикам налога при УСН в 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2025)5. Налоговая амнистия для плательщиков налога при УСН при дроблении бизнеса в 2022 - 2024 гг.
(КонсультантПлюс, 2025)5. Налоговая амнистия для плательщиков налога при УСН при дроблении бизнеса в 2022 - 2024 гг.
Готовое решение: Как применяется налоговая амнистия за дробление бизнеса
(КонсультантПлюс, 2026)Как отказаться от дробления бизнеса, оставшись на УСН, если доходы по группе лиц превышают лимит для НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Как отказаться от дробления бизнеса, оставшись на УСН, если доходы по группе лиц превышают лимит для НДС
Статья: Три новые позиции ФНС России: реконструкция, дробление бизнеса, вычет по НДС
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 1)Похожая ситуация приведена и в Обзоре. В ходе проверки инспекция установила, что общество и подконтрольные лица создали схему "дробления бизнеса", позволившую применять "упрощенку". Причем ФНС России жалобу удовлетворила, отметив, что размер доначисляемых налогов должен быть уменьшен таким образом, как если бы налоги, уплачиваемые участниками схемы "дробления бизнеса" в связи с применением специальных налоговых режимов в рамках проверяемых периодов, уплачивались налогоплательщиком-организатором.
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 1)Похожая ситуация приведена и в Обзоре. В ходе проверки инспекция установила, что общество и подконтрольные лица создали схему "дробления бизнеса", позволившую применять "упрощенку". Причем ФНС России жалобу удовлетворила, отметив, что размер доначисляемых налогов должен быть уменьшен таким образом, как если бы налоги, уплачиваемые участниками схемы "дробления бизнеса" в связи с применением специальных налоговых режимов в рамках проверяемых периодов, уплачивались налогоплательщиком-организатором.
Статья: Структурирование бизнеса как часть деловой цели
(Попова О.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2026, N 2)Налоговый орган вменил ИП вместе с подконтрольным ООО схему "дробления" бизнеса с применением УСН и, объединив их в единый хозяйствующий субъект, доначислил налоги на прибыль организаций и добавленную стоимость (НДС). Указанный ИП ранее являлся руководителем ООО (но не участником) и осуществлял контроль за всей деятельностью обоих лиц.
(Попова О.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2026, N 2)Налоговый орган вменил ИП вместе с подконтрольным ООО схему "дробления" бизнеса с применением УСН и, объединив их в единый хозяйствующий субъект, доначислил налоги на прибыль организаций и добавленную стоимость (НДС). Указанный ИП ранее являлся руководителем ООО (но не участником) и осуществлял контроль за всей деятельностью обоих лиц.
Статья: Налоговая реконструкция: как менять доначисления по налогам (комментарий к Обзору правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков (направлен в налоговые инспекции Письмом ФНС от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@ для использования в работе (пп. 1.1, 1.2, 1.3, 2)))
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 3)Общество и его подконтрольные лица создали схему дробления бизнеса - УСН применяло как само общество, так и подконтрольные лица. Доход, полученный всеми участниками схемы, налоговая признала доходом общества и доначислила ему общережимные налоги: налог на прибыль и НДС.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 3)Общество и его подконтрольные лица создали схему дробления бизнеса - УСН применяло как само общество, так и подконтрольные лица. Доход, полученный всеми участниками схемы, налоговая признала доходом общества и доначислила ему общережимные налоги: налог на прибыль и НДС.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)1.2.1. Налоговая реконструкция при "дроблении бизнеса"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)1.2.1. Налоговая реконструкция при "дроблении бизнеса"