Досудебный порядок возврат излишне уплаченных налогов
Подборка наиболее важных документов по запросу Досудебный порядок возврат излишне уплаченных налогов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Административная ответственность и проверки: Возврат административного штрафа (практика арбитражных судов)
(КонсультантПлюс, 2025)...Отказывая в удовлетворении требований общества, суд первой инстанции исходил из того, что обществом не соблюден досудебный порядок возврата административного штрафа, поскольку порядок зачетов и возвратов излишне уплаченных налоговых обязательств регламентирован главой 12 НК РФ, которая предусматривает обращение к налоговому органу с заявлением, оформленным с соблюдением условий п. п. 4, 6 ст. 78 НК РФ, что обществом не выполнено.
(КонсультантПлюс, 2025)...Отказывая в удовлетворении требований общества, суд первой инстанции исходил из того, что обществом не соблюден досудебный порядок возврата административного штрафа, поскольку порядок зачетов и возвратов излишне уплаченных налоговых обязательств регламентирован главой 12 НК РФ, которая предусматривает обращение к налоговому органу с заявлением, оформленным с соблюдением условий п. п. 4, 6 ст. 78 НК РФ, что обществом не выполнено.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДФЛ: Налоговый орган начислил штраф и пени за неуплату Налоговым агентом удержанного НДФЛ при наличии переплаты
(КонсультантПлюс, 2025)О зачете переплаты заявлено в срок или срок ее зачета не истек
(КонсультантПлюс, 2025)О зачете переплаты заявлено в срок или срок ее зачета не истек
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Нужно ли соблюдать досудебный порядок обжалования, если в суд подано заявление имущественного характера о возврате налога, сбора, пеней, штрафа (до 31.12.2024 включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Суд указал, что досудебный порядок урегулирования спора в отношении требования о возврате (зачете) излишне уплаченного налога считается соблюденным при отказе налоговым органом в удовлетворении поданного налогоплательщиком заявления о возврате.
Нужно ли соблюдать досудебный порядок обжалования, если в суд подано заявление имущественного характера о возврате налога, сбора, пеней, штрафа (до 31.12.2024 включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Суд указал, что досудебный порядок урегулирования спора в отношении требования о возврате (зачете) излишне уплаченного налога считается соблюденным при отказе налоговым органом в удовлетворении поданного налогоплательщиком заявления о возврате.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за июнь - июль 2021 г.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 9)Соблюдение обязательного досудебного порядка не требуется по имущественным требованиям об обязании налогового органа возвратить суммы излишне взысканных налогов, пеней и штрафов, выплатить проценты; по делам об оспаривании решения вышестоящего налогового органа по результатам рассмотрения жалобы; по имущественным требованиям о признании не подлежащими исполнению инкассовых поручений или постановлений налоговых органов о взыскании налогов; по требованиям о возврате (зачете) излишне уплаченных налогов, заявленным после отказа налоговых органов в возврате (зачете) спорных сумм в добровольном порядке по заявлению налогоплательщика.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 9)Соблюдение обязательного досудебного порядка не требуется по имущественным требованиям об обязании налогового органа возвратить суммы излишне взысканных налогов, пеней и штрафов, выплатить проценты; по делам об оспаривании решения вышестоящего налогового органа по результатам рассмотрения жалобы; по имущественным требованиям о признании не подлежащими исполнению инкассовых поручений или постановлений налоговых органов о взыскании налогов; по требованиям о возврате (зачете) излишне уплаченных налогов, заявленным после отказа налоговых органов в возврате (зачете) спорных сумм в добровольном порядке по заявлению налогоплательщика.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2020)При этом в новой редакции ст. 79 НК РФ отсутствует указание о возможности обращения налогоплательщика в суд о возврате излишне взысканного налога только при условии соблюдения досудебного порядка урегулирования вопроса о возврате излишне взысканных сумм. Не установлен такой порядок и иным федеральным законом. Исходя из новой редакции указанной статьи подача заявления о возврате излишне взысканных платежей в налоговый орган является правом налогоплательщика, но не его обязанностью.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2020)При этом в новой редакции ст. 79 НК РФ отсутствует указание о возможности обращения налогоплательщика в суд о возврате излишне взысканного налога только при условии соблюдения досудебного порядка урегулирования вопроса о возврате излишне взысканных сумм. Не установлен такой порядок и иным федеральным законом. Исходя из новой редакции указанной статьи подача заявления о возврате излишне взысканных платежей в налоговый орган является правом налогоплательщика, но не его обязанностью.
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 22.06.2021 N 18
"О некоторых вопросах досудебного урегулирования споров, рассматриваемых в порядке гражданского и арбитражного судопроизводства"48. Исходя из смысла абзаца третьего части 5 статьи 4 АПК РФ, поскольку иное не установлено федеральным законом, по экономическим спорам, возникающим из административных и иных публичных правоотношений, соблюдение обязательного досудебного порядка не требуется:
"О некоторых вопросах досудебного урегулирования споров, рассматриваемых в порядке гражданского и арбитражного судопроизводства"48. Исходя из смысла абзаца третьего части 5 статьи 4 АПК РФ, поскольку иное не установлено федеральным законом, по экономическим спорам, возникающим из административных и иных публичных правоотношений, соблюдение обязательного досудебного порядка не требуется:
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Таким образом, для подачи упомянутых исков налогоплательщику необходимо доказать, что он не знал о фактической переплате налога на день его уплаты или подачи декларации, а узнал об этом позже (например, во время сверки расчетов с налоговым органом, урегулирования спорных вопросов о суммах исчисленных налогов в досудебном и судебном порядке).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Таким образом, для подачи упомянутых исков налогоплательщику необходимо доказать, что он не знал о фактической переплате налога на день его уплаты или подачи декларации, а узнал об этом позже (например, во время сверки расчетов с налоговым органом, урегулирования спорных вопросов о суммах исчисленных налогов в досудебном и судебном порядке).
Готовое решение: Взыскание задолженности по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам до 31.12.2022 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Отметим, что по имущественным требованиям о признании не подлежащими исполнению инкассовых поручений о взыскании налогов, вынесенных в соответствии со ст. 46 НК РФ, соблюдать досудебный порядок не нужно, можно сразу обратиться в суд (п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 22.06.2021 N 18).
(КонсультантПлюс, 2022)Отметим, что по имущественным требованиям о признании не подлежащими исполнению инкассовых поручений о взыскании налогов, вынесенных в соответствии со ст. 46 НК РФ, соблюдать досудебный порядок не нужно, можно сразу обратиться в суд (п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 22.06.2021 N 18).
Статья: Подборка вопросов-ответов про ЕНС и ЕНП
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 19)Рассмотреть вашу жалобу должны в течение 15 рабочих дней со дня ее получения <14>, а решение по ней отправить вам в течение 3 рабочих дней со дня принятия. Если это не поможет, обращайтесь в суд. Важно: вы вправе обратиться в суд только при условии соблюдения досудебного порядка урегулирования спора.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 19)Рассмотреть вашу жалобу должны в течение 15 рабочих дней со дня ее получения <14>, а решение по ней отправить вам в течение 3 рабочих дней со дня принятия. Если это не поможет, обращайтесь в суд. Важно: вы вправе обратиться в суд только при условии соблюдения досудебного порядка урегулирования спора.
Вопрос: В каких случаях налогоплательщик вправе не обращаться с жалобой в вышестоящий налоговый орган до обращения в суд?
(Консультация эксперта, Аппарат Уполномоченного по защите прав предпринимателей в Нижегородской обл., 2024)С 01.01.2023 введен порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа, зачисляемого на единый налоговый счет (ЕНС). Понятия "излишне взысканный" и "излишне уплаченный налог" исключены из НК РФ. При этом в действующей редакции ст. 79 НК РФ отсутствует указание о возможности обращения налогоплательщика в суд о возврате излишне взысканного налога только при условии соблюдения досудебного порядка урегулирования вопроса о возврате излишне взысканных сумм. Исходя из новой редакции ст. 79 НК РФ подача заявления о возврате излишне взысканных платежей в налоговый орган является правом налогоплательщика, но не его обязанностью (ст. 79 НК РФ, п. 37 ст. 1, ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").
(Консультация эксперта, Аппарат Уполномоченного по защите прав предпринимателей в Нижегородской обл., 2024)С 01.01.2023 введен порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа, зачисляемого на единый налоговый счет (ЕНС). Понятия "излишне взысканный" и "излишне уплаченный налог" исключены из НК РФ. При этом в действующей редакции ст. 79 НК РФ отсутствует указание о возможности обращения налогоплательщика в суд о возврате излишне взысканного налога только при условии соблюдения досудебного порядка урегулирования вопроса о возврате излишне взысканных сумм. Исходя из новой редакции ст. 79 НК РФ подача заявления о возврате излишне взысканных платежей в налоговый орган является правом налогоплательщика, но не его обязанностью (ст. 79 НК РФ, п. 37 ст. 1, ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").
Статья: Досудебное урегулирование налоговых споров: перспективы в эпоху цифровизации
(Голубитченко М.А., Галанова И.С.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2022, N 2)Из правил об обязательном досудебном порядке урегулирования налоговых споров существуют исключения. Они были введены относительно недавно. Так, в упомянутом выше Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 22 июня 2021 г. N 18 приводятся основания, при которых соблюдение обязательного досудебного порядка не требуется:
(Голубитченко М.А., Галанова И.С.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2022, N 2)Из правил об обязательном досудебном порядке урегулирования налоговых споров существуют исключения. Они были введены относительно недавно. Так, в упомянутом выше Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 22 июня 2021 г. N 18 приводятся основания, при которых соблюдение обязательного досудебного порядка не требуется:
Готовое решение: Взыскание налоговым органом с учреждения задолженности по налогам, страховым взносам, пеней, штрафов (до 31 декабря 2022 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Отметим, что с требованием признать не подлежащими исполнению инкассовые поручения можно обратиться сразу в суд. Досудебный порядок соблюдать не нужно (п. 48 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 22.06.2021 N 18).
(КонсультантПлюс, 2022)Отметим, что с требованием признать не подлежащими исполнению инкассовые поручения можно обратиться сразу в суд. Досудебный порядок соблюдать не нужно (п. 48 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 22.06.2021 N 18).
Готовое решение: Как осуществляются зачет и возврат сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета
(КонсультантПлюс, 2025)Если налоговый орган отказался возвращать вам "переплату" по вашему заявлению или оставил его без ответа, вы вправе обратиться в суд при условии соблюдения досудебного порядка урегулирования спора (пп. 12 п. 1 ст. 21, п. п. 1, 2 ст. 138 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если налоговый орган отказался возвращать вам "переплату" по вашему заявлению или оставил его без ответа, вы вправе обратиться в суд при условии соблюдения досудебного порядка урегулирования спора (пп. 12 п. 1 ст. 21, п. п. 1, 2 ст. 138 НК РФ).
Готовое решение: Как организации вернуть суммы излишне взысканных налогов до 31 декабря 2022 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Также вы можете обратиться в суд за возвратом излишне взысканного налога. Сделать это вы можете независимо от того, обращались ли в налоговый орган: ни Налоговым кодексом РФ, ни иным законом не предусмотрен обязательный досудебный порядок урегулирования вопроса о возврате излишне взысканных сумм. Соблюдение такого порядка не требуется, в частности, по имущественным требованиям, обязывающим налоговый орган возвратить суммы излишне взысканных налогов, пеней и штрафов, выплатить проценты (п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 22.06.2021 N 18, Определение Верховного Суда РФ от 16.06.2020 N 307-ЭС19-23989 (приведено в п. 36 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 3 (2020), п. 9 Обзора правовых позиций Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ по вопросам налогообложения за II квартал 2020 г.)). ФНС России высказывала иную позицию. Однако, по нашему мнению, при обращении в суд следует руководствоваться правовой позицией Верховного Суда РФ.
(КонсультантПлюс, 2022)Также вы можете обратиться в суд за возвратом излишне взысканного налога. Сделать это вы можете независимо от того, обращались ли в налоговый орган: ни Налоговым кодексом РФ, ни иным законом не предусмотрен обязательный досудебный порядок урегулирования вопроса о возврате излишне взысканных сумм. Соблюдение такого порядка не требуется, в частности, по имущественным требованиям, обязывающим налоговый орган возвратить суммы излишне взысканных налогов, пеней и штрафов, выплатить проценты (п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 22.06.2021 N 18, Определение Верховного Суда РФ от 16.06.2020 N 307-ЭС19-23989 (приведено в п. 36 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 3 (2020), п. 9 Обзора правовых позиций Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ по вопросам налогообложения за II квартал 2020 г.)). ФНС России высказывала иную позицию. Однако, по нашему мнению, при обращении в суд следует руководствоваться правовой позицией Верховного Суда РФ.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)Имущественные исковые требования к налоговым органам возникают, как правило, в связи с возвратом/зачетом переплаты по налогу. Теперь налогоплательщик может заявить иск об обязании инспекции вернуть излишне уплаченный налог только после обращения в вышестоящий налоговый орган.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)Имущественные исковые требования к налоговым органам возникают, как правило, в связи с возвратом/зачетом переплаты по налогу. Теперь налогоплательщик может заявить иск об обязании инспекции вернуть излишне уплаченный налог только после обращения в вышестоящий налоговый орган.