Досрочное погашение или предъявление простого векселя
Подборка наиболее важных документов по запросу Досрочное погашение или предъявление простого векселя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 16.02.2016 N 712-ПЭК15 по делу N А40-184548/2013
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов в рамках дела о банкротстве должника по заявлению о признании недействительной сделки, применении последствий недействительности сделки.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ отказано, поскольку сделка по досрочному погашению векселя вышла за пределы обычной хозяйственной деятельности и совершена с предпочтением.Стороны 26.11.2013 заключили соглашение о досрочном погашении простого векселя, по условиям которого ответчик предъявляет к досрочному погашению, а должник принимает к погашению указанный вексель, который был погашен должником в этот же день.
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов в рамках дела о банкротстве должника по заявлению о признании недействительной сделки, применении последствий недействительности сделки.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ отказано, поскольку сделка по досрочному погашению векселя вышла за пределы обычной хозяйственной деятельности и совершена с предпочтением.Стороны 26.11.2013 заключили соглашение о досрочном погашении простого векселя, по условиям которого ответчик предъявляет к досрочному погашению, а должник принимает к погашению указанный вексель, который был погашен должником в этот же день.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Передача векселей: всегда ли нужно делить "входной" НДС?
(Ермошина Е.Л.)
("НДС: проблемы и решения", 2011, N 7)На практике возможны ситуации, когда вексель предъявляется к погашению раньше срока. Например, организация получила в оплату отгруженных товаров вексель Сбербанка России номинальной стоимостью 100 000 руб. со сроком погашения не ранее 11 сентября 2011 г. Не дожидаясь этого срока, организация предъявила вексель векселедателю, в связи с чем он был оплачен досрочно в меньшей сумме - 95 000 руб. Возникает спорный вопрос: можно ли в данном случае считать это реализацией? Ведь в Положении о переводном и простом векселе досрочное погашения векселей не предусматривается. Это позволяет говорить о том, что при досрочном предъявлении и погашении вексель был реализован векселедержателем. Официальная позиция по данному вопросу изложена в Письме Минфина России от 21.03.2011 N 03-02-07/1-79: досрочное погашение векселя векселедателем не влечет передачи права собственности на вексель и, соответственно, на основании п. 1 ст. 39 НК РФ не является реализацией векселя.
(Ермошина Е.Л.)
("НДС: проблемы и решения", 2011, N 7)На практике возможны ситуации, когда вексель предъявляется к погашению раньше срока. Например, организация получила в оплату отгруженных товаров вексель Сбербанка России номинальной стоимостью 100 000 руб. со сроком погашения не ранее 11 сентября 2011 г. Не дожидаясь этого срока, организация предъявила вексель векселедателю, в связи с чем он был оплачен досрочно в меньшей сумме - 95 000 руб. Возникает спорный вопрос: можно ли в данном случае считать это реализацией? Ведь в Положении о переводном и простом векселе досрочное погашения векселей не предусматривается. Это позволяет говорить о том, что при досрочном предъявлении и погашении вексель был реализован векселедержателем. Официальная позиция по данному вопросу изложена в Письме Минфина России от 21.03.2011 N 03-02-07/1-79: досрочное погашение векселя векселедателем не влечет передачи права собственности на вексель и, соответственно, на основании п. 1 ст. 39 НК РФ не является реализацией векселя.
Нормативные акты
<Письмо> АРБ от 18.09.2007 N А-02/5-482
<О применении в деятельности кредитных организаций пункта 1.3 Инструкции Банка России от 16.01.2004 N 110-И "Об обязательных нормативах банков>Обращение обусловлено проблемами, возникающими в деятельности кредитных организаций при применении пункта 1.3 Инструкции ЦБ РФ от 16.01.2004 N 110-И "Об обязательных нормативах банков". В целях соблюдения принципов достоверности, объективности, осмотрительности, преобладания экономической сущности над формой, позволяющих качественно оценивать операции и отражать их в отчетности, некоторые территориальные учреждения Банка России (далее - ТУ) предписывают банкам при расчете значений обязательных нормативов учитывать фактический срок обращения собственных векселей, принятых к досрочному погашению.
<О применении в деятельности кредитных организаций пункта 1.3 Инструкции Банка России от 16.01.2004 N 110-И "Об обязательных нормативах банков>Обращение обусловлено проблемами, возникающими в деятельности кредитных организаций при применении пункта 1.3 Инструкции ЦБ РФ от 16.01.2004 N 110-И "Об обязательных нормативах банков". В целях соблюдения принципов достоверности, объективности, осмотрительности, преобладания экономической сущности над формой, позволяющих качественно оценивать операции и отражать их в отчетности, некоторые территориальные учреждения Банка России (далее - ТУ) предписывают банкам при расчете значений обязательных нормативов учитывать фактический срок обращения собственных векселей, принятых к досрочному погашению.
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 02.11.2001 N 03-12/50734
<О процентах по банковскому векселю>В соответствии с Федеральным законом от 11.03.97 N 48-ФЗ "О переводном и простом векселе" (с учетом изменений и дополнений) и статьями 5, 23, 34, 35 и 78 Положения о переводном и простом векселе векселя, которые подлежат оплате сроком по предъявлении или во столько-то времени от предъявления, должны быть предъявлены к платежу в течение года со дня составления.
<О процентах по банковскому векселю>В соответствии с Федеральным законом от 11.03.97 N 48-ФЗ "О переводном и простом векселе" (с учетом изменений и дополнений) и статьями 5, 23, 34, 35 и 78 Положения о переводном и простом векселе векселя, которые подлежат оплате сроком по предъявлении или во столько-то времени от предъявления, должны быть предъявлены к платежу в течение года со дня составления.
Административная практика
Решение ФНС России от 21.02.2018 N СА-3-9/1116@
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ.
Решение: Жалоба признана обоснованной, так как налоговым органом не доказан неправильный учет налогоплательщиком расходов при продаже доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью при применении вычетов по НДФЛ.
Содержит правовую позицию ФНС России.Согласно выписки с лицевого счета Х в банке простой вексель ООО "ЮЛ 2" 30.12.2014 погашен в сумме 55 000 000 рублей.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ.
Решение: Жалоба признана обоснованной, так как налоговым органом не доказан неправильный учет налогоплательщиком расходов при продаже доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью при применении вычетов по НДФЛ.
Содержит правовую позицию ФНС России.Согласно выписки с лицевого счета Х в банке простой вексель ООО "ЮЛ 2" 30.12.2014 погашен в сумме 55 000 000 рублей.
Вопрос: Имеет ли значение наличие у физического лица - векселедержателя статуса индивидуального предпринимателя для целей обложения НДФЛ доходов в виде полученного процента при предъявлении собственных векселей банка к погашению? Будет ли банк являться налоговым агентом или предприниматель самостоятельно должен уплатить НДФЛ с указанных доходов?
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 1)- Положением о переводном и простом векселе, введенным в действие Постановлением ЦИК СССР, СНК СССР от 07.08.1937 N 104/1341.
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 1)- Положением о переводном и простом векселе, введенным в действие Постановлением ЦИК СССР, СНК СССР от 07.08.1937 N 104/1341.
Вопрос: ...Налогоплательщик, применяющий метод начисления, в мае 2004 г. приобрел у банка простой вексель. В декабре 2004 г. он планирует досрочно предъявить вексель к погашению. Согласно договору при досрочном предъявлении векселя к оплате проценты не начисляются. Вправе ли налогоплательщик отнести суммы процентов, ранее учтенных в доходах при налогообложении прибыли, к внереализационным расходам на дату досрочного погашения векселя?
(Письмо Минфина РФ от 15.03.2005 N 03-03-01-04/1/117)Вопрос: Налогоплательщик для размещения временно свободных денежных средств в мае 2004 г. приобрел у векселедателя-банка простой вексель. В декабре 2004 г. налогоплательщик планирует досрочно предъявить вексель к погашению. В соответствии с условиями договора купли-продажи векселя начисление процентов производится векселедателем начиная с даты, следующей за датой составления векселя. В случае досрочного предъявления векселя к оплате векселедатель проценты на вексельную сумму не начисляет и не выплачивает.
(Письмо Минфина РФ от 15.03.2005 N 03-03-01-04/1/117)Вопрос: Налогоплательщик для размещения временно свободных денежных средств в мае 2004 г. приобрел у векселедателя-банка простой вексель. В декабре 2004 г. налогоплательщик планирует досрочно предъявить вексель к погашению. В соответствии с условиями договора купли-продажи векселя начисление процентов производится векселедателем начиная с даты, следующей за датой составления векселя. В случае досрочного предъявления векселя к оплате векселедатель проценты на вексельную сумму не начисляет и не выплачивает.
Вопрос: Банк производит операции по погашению собственных дисконтных/процентных векселей, предъявляемых к оплате физическими лицами - первыми векселедержателями. Является ли банк налоговым агентом по НДФЛ при выплате дисконтного дохода по векселю, в течение всего срока обращения находившемуся в залоге у банка, принимая во внимание двойственную природу векселя (как долгового обязательства и ценной бумаги)?
(Консультация эксперта, 2012)Следовательно, по нашему мнению, при погашении собственного векселя банк может быть квалифицирован как иное лицо, признаваемое налоговым агентом в соответствии со ст. 214.1 НК РФ, вне зависимости от того, предъявлен ли вексель к платежу по сроку погашения векселя или досрочно.
(Консультация эксперта, 2012)Следовательно, по нашему мнению, при погашении собственного векселя банк может быть квалифицирован как иное лицо, признаваемое налоговым агентом в соответствии со ст. 214.1 НК РФ, вне зависимости от того, предъявлен ли вексель к платежу по сроку погашения векселя или досрочно.
Тематический выпуск: Договорные и корпоративные отношения, обязательства и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 6)Векселедатель может установить, что вексель сроком по предъявлении не может быть предъявлен к платежу ранее определенного срока. В таком случае срок для предъявления начинается с этого срока (п. 34, 77 Положения о переводном и простом векселе (утв. Постановлением ЦИК и СНК СССР от 07.08.1937 N 104/1341; далее - Положение)).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 6)Векселедатель может установить, что вексель сроком по предъявлении не может быть предъявлен к платежу ранее определенного срока. В таком случае срок для предъявления начинается с этого срока (п. 34, 77 Положения о переводном и простом векселе (утв. Постановлением ЦИК и СНК СССР от 07.08.1937 N 104/1341; далее - Положение)).
Статья: Как правильно определить расчетную цену векселя. Применение на практике п. 6 ст. 280 НК РФ
(Галиакберова Л.)
("Финансовая газета", 2013, N 43)Под дисконтным векселем в вексельном законодательстве понимается беспроцентный вексель, размещенный по цене ниже номинала. Тем не менее, несмотря на то что в данном случае векселя не являются дисконтными для ООО "Ракета", считаем возможным применить формулу для исчисления расчетной цены дисконтных векселей, приведенную в п. 13 Порядка определения расчетной цены, учитывая также, что в п. 6 ст. 280 НК РФ не предусматривается возможность неприменения требований по определению расчетной цены для целей исчисления налоговой базы по налогу на прибыль к простым беспроцентным векселям, приобретенным по номинальной стоимости (без дисконта) и/или досрочно предъявленным к погашению векселедателю.
(Галиакберова Л.)
("Финансовая газета", 2013, N 43)Под дисконтным векселем в вексельном законодательстве понимается беспроцентный вексель, размещенный по цене ниже номинала. Тем не менее, несмотря на то что в данном случае векселя не являются дисконтными для ООО "Ракета", считаем возможным применить формулу для исчисления расчетной цены дисконтных векселей, приведенную в п. 13 Порядка определения расчетной цены, учитывая также, что в п. 6 ст. 280 НК РФ не предусматривается возможность неприменения требований по определению расчетной цены для целей исчисления налоговой базы по налогу на прибыль к простым беспроцентным векселям, приобретенным по номинальной стоимости (без дисконта) и/или досрочно предъявленным к погашению векселедателю.
Вопрос: ...Банк погашает собственные векселя (дисконтные и процентные), предъявленные физлицами. Физлица являются как первыми, так и последующими векселедержателями. Согласно ст. 214.1 НК РФ налоговым агентом признается доверительный управляющий, брокер, лицо, осуществляющее операции по договору поручения, договору комиссии, агентскому договору в пользу налогоплательщика. При погашении собственного векселя банк не выступает по отношению к физлицу в качестве указанных лиц. Обязан ли банк производить расчет НДФЛ при выплате дохода от погашения собственного векселя? Обязан ли банк представлять сведения в налоговые органы о суммах, выплаченных физлицам при погашении собственных векселей?
(Письмо Минфина РФ от 09.09.2011 N 03-04-06/4-216)В соответствии со ст. 815 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) заемщиком по соглашению сторон может быть выдан простой вексель, удостоверяющий ничем не обусловленное обязательство векселедателя выплатить по наступлении предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы.
(Письмо Минфина РФ от 09.09.2011 N 03-04-06/4-216)В соответствии со ст. 815 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) заемщиком по соглашению сторон может быть выдан простой вексель, удостоверяющий ничем не обусловленное обязательство векселедателя выплатить по наступлении предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы.
Вопрос: Возлагаются ли с 01.01.2010 на банк функции налогового агента по НДФЛ при проведении следующих операций: погашение собственного векселя банка, предъявленного физическим лицом; досрочное погашение (по договору купли-продажи векселей) собственного векселя банка, предъявленного физическим лицом?
(Письмо Минфина РФ от 06.09.2011 N 03-04-06/4-207)В соответствии со ст. 815 Гражданского кодекса Российской Федерации заемщиком по соглашению сторон может быть выдан простой вексель, удостоверяющий ничем не обусловленное обязательство векселедателя выплатить по наступлении предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы.
(Письмо Минфина РФ от 06.09.2011 N 03-04-06/4-207)В соответствии со ст. 815 Гражданского кодекса Российской Федерации заемщиком по соглашению сторон может быть выдан простой вексель, удостоверяющий ничем не обусловленное обязательство векселедателя выплатить по наступлении предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы.
Вопрос: ...Правомерно ли считать, что банк, осуществляющий погашение собственных векселей и выплату сумм доходов по ним векселедержателям - физическим лицам, а также производящий новацию собственных векселей (путем замены на новые обязательства), не признается налоговым агентом в отношении доходов, полученных физическими лицами, не обязан удерживать у физических лиц НДФЛ и не обязан направлять сообщения о выплаченных суммах в налоговый орган?
(Письмо Минфина РФ от 08.09.2011 N 03-04-06/4-214)В соответствии со ст. 815 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) заемщиком, по соглашению сторон, может быть выдан простой вексель, удостоверяющий ничем не обусловленное обязательство векселедателя выплатить по наступлении предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы.
(Письмо Минфина РФ от 08.09.2011 N 03-04-06/4-214)В соответствии со ст. 815 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) заемщиком, по соглашению сторон, может быть выдан простой вексель, удостоверяющий ничем не обусловленное обязательство векселедателя выплатить по наступлении предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы.
Вопрос: Банк выпускает в обращение собственные векселя, которые погашаются при предъявлении их к платежу законным векселедержателем при наступлении срока платежа, указанного в векселе, также банк может выкупать векселя до наступления срока платежа. При этом банк выплачивает векселедержателям процентный или дисконтный доход. При совершении указанных операций банк не является брокером, комиссионером, доверительным управляющим и др., то есть банк не является финансовым агентом. Является ли банк налоговым агентом по НДФЛ согласно ст. 226 НК РФ при погашении собственного векселя, предъявленного физлицом - первым векселедержателем, в следующих случаях: при погашении векселя по сроку платежа; при досрочном погашении векселя?
(Письмо Минфина РФ от 06.09.2011 N 03-04-06/4-203)В соответствии со ст. 815 Гражданского кодекса Российской Федерации заемщиком, по соглашению сторон, может быть выдан простой вексель, удостоверяющий ничем не обусловленное обязательство векселедателя выплатить по наступлении предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы.
(Письмо Минфина РФ от 06.09.2011 N 03-04-06/4-203)В соответствии со ст. 815 Гражданского кодекса Российской Федерации заемщиком, по соглашению сторон, может быть выдан простой вексель, удостоверяющий ничем не обусловленное обязательство векселедателя выплатить по наступлении предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы.
Вопрос: ...Банк (ОАО) принимает к оплате собственные векселя от физлиц. Банк не является брокером, доверительным управляющим. Банк не заключал с физлицами договоры комиссии, поручения или агентские договоры. Признается ли банк налоговым агентом по НДФЛ при предъявлении к оплате векселя банка физлицом в срок и до наступления срока платежа по векселю? Если да, то каков порядок исчисления НДФЛ при предъявлении к оплате простого, процентного либо дисконтного векселя физлицом - первым векселедержателем и физлицом, не являющимся первым векселедержателем? Может ли банк уменьшить сумму дохода физлица на сумму расходов, связанных с приобретением векселя? Как определяется налоговая база в случае, если вексель предъявляется иностранным гражданином?
(Письмо Минфина РФ от 08.09.2011 N 03-04-06/4-215)В соответствии со ст. 815 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) заемщиком по соглашению сторон может быть выдан простой вексель, удостоверяющий ничем не обусловленное обязательство векселедателя выплатить по наступлении предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы.
(Письмо Минфина РФ от 08.09.2011 N 03-04-06/4-215)В соответствии со ст. 815 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) заемщиком по соглашению сторон может быть выдан простой вексель, удостоверяющий ничем не обусловленное обязательство векселедателя выплатить по наступлении предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы.