Дополнительные тарифы страховых взносов список
Подборка наиболее важных документов по запросу Дополнительные тарифы страховых взносов список (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ИП с наемными работниками является субъектом МСП и ведет деятельность в сфере обрабатывающего производства. При этом в ЕГРИП такой вид деятельности заявлен как дополнительный. Может ли ИП применять пониженный тариф страховых взносов в 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, индивидуальный предприниматель, который является субъектом МСП и у которого в ЕГРИП указан один из видов экономической деятельности раздела "Обрабатывающие производства" ОКВЭД по Перечню, утверждаемому Правительством РФ, в качестве дополнительного, не может в 2025 г. применять пониженный тариф страховых взносов. Даже в том случае, если он решит его указать в качестве основного вида, он сможет начать применять такой тариф только со следующего года при условии соблюдения критерия о доле доходов (не менее 70%) от такой деятельности в общем объеме доходов.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, индивидуальный предприниматель, который является субъектом МСП и у которого в ЕГРИП указан один из видов экономической деятельности раздела "Обрабатывающие производства" ОКВЭД по Перечню, утверждаемому Правительством РФ, в качестве дополнительного, не может в 2025 г. применять пониженный тариф страховых взносов. Даже в том случае, если он решит его указать в качестве основного вида, он сможет начать применять такой тариф только со следующего года при условии соблюдения критерия о доле доходов (не менее 70%) от такой деятельности в общем объеме доходов.
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Договор на техническое обслуживание оборудования
(КонсультантПлюс, 2026)...принимая во внимание отсутствие доказательств, с достоверностью подтверждающих адаптацию и модификацию программных продуктов, обеспечивающих работу ККТ, по договору на обслуживание ККТ... суды пришли к обоснованному выводу о правомерности исключения из состава "профильных" доходов, учитываемых в целях определения права на применение пониженных тарифов страховых взносов, дохода в сумме [услуг ПТО - ред.]..."
(КонсультантПлюс, 2026)...принимая во внимание отсутствие доказательств, с достоверностью подтверждающих адаптацию и модификацию программных продуктов, обеспечивающих работу ККТ, по договору на обслуживание ККТ... суды пришли к обоснованному выводу о правомерности исключения из состава "профильных" доходов, учитываемых в целях определения права на применение пониженных тарифов страховых взносов, дохода в сумме [услуг ПТО - ред.]..."
Апелляционное определение Челябинского областного суда от 14.12.2023 N 11-15984/2023, 11-15985/2023 (УИД 74RS0021-01-2023-000703-86)
Категория спора: Пенсионное обеспечение.
Требования заявителя: 1) О признании недействительным решения об отказе в назначении пенсии; 2) О возложении обязанности назначить пенсию; 3) О включении периода работы в трудовой стаж.
Обстоятельства: Истец указал, что решением пенсионного органа ему отказано в назначении пенсии по причине отсутствия специального стажа. Ответчик в его специальный стаж не включил спорные периоды работы в связи с отсутствием документального подтверждения занятости в особых условиях труда, дающих право на льготное пенсионное обеспечение. Отказ в назначении пенсии истец полагает незаконным.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Отказано.Между тем, как следует из материалов дела, в выписке из лицевого счета застрахованного лица спорные периоды работы отражены без кода особых условий труда, а имеющиеся в материалах дела доказательства, в том числе принятные судебной коллегией новые доказательства не подтверждают занятость истца на работах, предусмотренных Списком N 2 от 26 января 1991 года и выполнение такой работы в течение полного рабочего дня, учитывая, что работодатели <данные изъяты> не подтверждают занятость истца на работах, предусмотренных Списком N 2 от 26 января 1991 года, дополнительный тариф страховых взносов на финансирование страховой части пенсии не начислялся и не уплачивался (том N 1 л.д. 80-85).
Категория спора: Пенсионное обеспечение.
Требования заявителя: 1) О признании недействительным решения об отказе в назначении пенсии; 2) О возложении обязанности назначить пенсию; 3) О включении периода работы в трудовой стаж.
Обстоятельства: Истец указал, что решением пенсионного органа ему отказано в назначении пенсии по причине отсутствия специального стажа. Ответчик в его специальный стаж не включил спорные периоды работы в связи с отсутствием документального подтверждения занятости в особых условиях труда, дающих право на льготное пенсионное обеспечение. Отказ в назначении пенсии истец полагает незаконным.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Отказано.Между тем, как следует из материалов дела, в выписке из лицевого счета застрахованного лица спорные периоды работы отражены без кода особых условий труда, а имеющиеся в материалах дела доказательства, в том числе принятные судебной коллегией новые доказательства не подтверждают занятость истца на работах, предусмотренных Списком N 2 от 26 января 1991 года и выполнение такой работы в течение полного рабочего дня, учитывая, что работодатели <данные изъяты> не подтверждают занятость истца на работах, предусмотренных Списком N 2 от 26 января 1991 года, дополнительный тариф страховых взносов на финансирование страховой части пенсии не начислялся и не уплачивался (том N 1 л.д. 80-85).
Нормативные акты
Приказ СФР от 17.11.2025 N 1462
(ред. от 15.04.2026)
"Об утверждении единой формы "Сведения для ведения индивидуального (персонифицированного) учета и сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ЕФС-1)" и порядка ее заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 18.12.2025 N 84665)108. Одновременное указание в графах 8 и 9 по одной строке кода "ВРНЕТРУД", "ДЕКРЕТ", "ДЛОТПУСК", "ВАХТА" и сочетание кодов "27-1" и "27-11" или "27-14", "27-2" в сочетании с позицией списка 23307000-17541 допускается.
(ред. от 15.04.2026)
"Об утверждении единой формы "Сведения для ведения индивидуального (персонифицированного) учета и сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ЕФС-1)" и порядка ее заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 18.12.2025 N 84665)108. Одновременное указание в графах 8 и 9 по одной строке кода "ВРНЕТРУД", "ДЕКРЕТ", "ДЛОТПУСК", "ВАХТА" и сочетание кодов "27-1" и "27-11" или "27-14", "27-2" в сочетании с позицией списка 23307000-17541 допускается.
Федеральный закон от 20.02.2026 N 29-ФЗ
(ред. от 25.05.2026)
"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"5) абзац третий пункта 2.2 статьи 22 дополнить предложением следующего содержания: "В этом случае территориальный орган страховщика в течение 14 календарных дней со дня получения от налоговых органов сведений о прекращении применения страхователем указанного специального налогового режима направляет страхователю документ о страховом тарифе на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.";
(ред. от 25.05.2026)
"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"5) абзац третий пункта 2.2 статьи 22 дополнить предложением следующего содержания: "В этом случае территориальный орган страховщика в течение 14 календарных дней со дня получения от налоговых органов сведений о прекращении применения страхователем указанного специального налогового режима направляет страхователю документ о страховом тарифе на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.";
Вопрос: О страховых взносах на дополнительное социальное обеспечение в отношении выплат лицам, выполняющим вспомогательные подземные работы по добыче угля на объекте организации угольной промышленности.
(Письмо Минфина России от 04.03.2024 N 03-15-06/19191)При этом исходя из пункта 3 статьи 429 Кодекса перечень плательщиков, применяющих указанный тариф страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение (далее - Перечень), устанавливается в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 10.05.2010 N 84-ФЗ "О дополнительном социальном обеспечении отдельных категорий работников организаций угольной промышленности" (далее - Федеральный закон N 84-ФЗ).
(Письмо Минфина России от 04.03.2024 N 03-15-06/19191)При этом исходя из пункта 3 статьи 429 Кодекса перечень плательщиков, применяющих указанный тариф страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение (далее - Перечень), устанавливается в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 10.05.2010 N 84-ФЗ "О дополнительном социальном обеспечении отдельных категорий работников организаций угольной промышленности" (далее - Федеральный закон N 84-ФЗ).
"Научно-практический комментарий судебной практики по спорам в сфере труда и социального обеспечения медицинских работников"
(под ред. М.А. Жильцова)
("Проспект", 2024)Необходимо отметить, что в течение последних лет наблюдается постепенный отход от "списочного" принципа установления продолжительности специального стажа, когда полное соответствие профессии, должности, специальности работника, указанное в трудовой книжке и иных документах подтверждающего характера, давало ему право на назначение досрочной пенсии по старости. В настоящее время, согласно п. 6 ст. 30 Закона 400-ФЗ, периоды работы в особых условиях труда (в том числе Списки 1 и 2), имевшие место после 01.01.2013, засчитываются в специальный стаж: во-первых, если класс условий труда на рабочих местах соответствует вредному или опасному, установленному по результатам специальной оценки условий труда; во-вторых, при условии начисления страхователем за таких работников дополнительных страховых взносов по соответствующим тарифам (они определены ст. 428 Налогового кодекса Российской Федерации).
(под ред. М.А. Жильцова)
("Проспект", 2024)Необходимо отметить, что в течение последних лет наблюдается постепенный отход от "списочного" принципа установления продолжительности специального стажа, когда полное соответствие профессии, должности, специальности работника, указанное в трудовой книжке и иных документах подтверждающего характера, давало ему право на назначение досрочной пенсии по старости. В настоящее время, согласно п. 6 ст. 30 Закона 400-ФЗ, периоды работы в особых условиях труда (в том числе Списки 1 и 2), имевшие место после 01.01.2013, засчитываются в специальный стаж: во-первых, если класс условий труда на рабочих местах соответствует вредному или опасному, установленному по результатам специальной оценки условий труда; во-вторых, при условии начисления страхователем за таких работников дополнительных страховых взносов по соответствующим тарифам (они определены ст. 428 Налогового кодекса Российской Федерации).
"Комментарий к Федеральному закону от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Законодатель продолжает вносить изменения в комментируемую статью, расширяя перечень льготных категорий страхователей. Так, Федеральным законом от 23.04.2018 N 104-ФЗ "О внесении изменений в статью 33 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" перечень страхователей, в отношении которых установлены пониженные тарифы страховых взносов, был дополнен российскими организациями, осуществляющими:
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Законодатель продолжает вносить изменения в комментируемую статью, расширяя перечень льготных категорий страхователей. Так, Федеральным законом от 23.04.2018 N 104-ФЗ "О внесении изменений в статью 33 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" перечень страхователей, в отношении которых установлены пониженные тарифы страховых взносов, был дополнен российскими организациями, осуществляющими:
Вопрос: О доходах, учитываемых организацией - субъектом МСП при определении доли доходов в целях применения единого пониженного тарифа страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 02.04.2026 N 03-15-06/27278)Одновременно сообщаем, что в настоящее время Правительством Российской Федерации в Государственную Думу Федерального Собрания Российской Федерации внесены поправки к проекту федерального закона N 1110069-8 "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", принятому Государственной Думой в первом чтении 11.02.2026, которыми, в частности, предлагаются изменения в пункт 13.3 статьи 427 Кодекса по установлению для субъектов МСП при расчете необходимой доли доходов (не менее 70%) для применения пониженного тарифа страховых взносов возможности суммирования доходов от осуществления основного вида экономической деятельности и дополнительных видов экономической деятельности, указанных в Перечне N 4125-р. Данные изменения предлагается распространить на правоотношения, возникшие с 1 января 2026 г.
(Письмо Минфина России от 02.04.2026 N 03-15-06/27278)Одновременно сообщаем, что в настоящее время Правительством Российской Федерации в Государственную Думу Федерального Собрания Российской Федерации внесены поправки к проекту федерального закона N 1110069-8 "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", принятому Государственной Думой в первом чтении 11.02.2026, которыми, в частности, предлагаются изменения в пункт 13.3 статьи 427 Кодекса по установлению для субъектов МСП при расчете необходимой доли доходов (не менее 70%) для применения пониженного тарифа страховых взносов возможности суммирования доходов от осуществления основного вида экономической деятельности и дополнительных видов экономической деятельности, указанных в Перечне N 4125-р. Данные изменения предлагается распространить на правоотношения, возникшие с 1 января 2026 г.
Вопрос: Как работодателю представить перечень льготных профессий и сведения о стаже на соответствующих видах работ в СФР?
(Консультация эксперта, Гострудинспекция в Нижегородской обл., 2026)Для получения работником досрочной пенсии одного присутствия его профессии (должности) в приведенных Списках недостаточно, необходимы также, в частности, достижение определенного возраста и наличие достаточного стажа работы, а работодатель в отношении таких работников обязан перечислять страховые взносы по специальному дополнительному тарифу в СФР (п. 1 ст. 428 НК РФ, ч. 1 ст. 30 Закона N 400-ФЗ). Для контроля за этими показателями и необходим перечень льготных профессий и сведения о стаже на соответствующих видах работ в СФР.
(Консультация эксперта, Гострудинспекция в Нижегородской обл., 2026)Для получения работником досрочной пенсии одного присутствия его профессии (должности) в приведенных Списках недостаточно, необходимы также, в частности, достижение определенного возраста и наличие достаточного стажа работы, а работодатель в отношении таких работников обязан перечислять страховые взносы по специальному дополнительному тарифу в СФР (п. 1 ст. 428 НК РФ, ч. 1 ст. 30 Закона N 400-ФЗ). Для контроля за этими показателями и необходим перечень льготных профессий и сведения о стаже на соответствующих видах работ в СФР.
Статья: Шаг назад: для малого бизнеса смягчен переход на новые правила с 2026 года
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 5)- субъектам МСП предоставлена возможность суммировать доходы от основных и дополнительных видов деятельности из перечней Правительства РФ при расчете необходимой доли доходов для применения пониженных тарифов страховых взносов.
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 5)- субъектам МСП предоставлена возможность суммировать доходы от основных и дополнительных видов деятельности из перечней Правительства РФ при расчете необходимой доли доходов для применения пониженных тарифов страховых взносов.
Вопрос: Может ли организация - субъект МСП, занятая обрабатывающим производством, применять пониженный тариф страховых взносов, если она имеет доход в 70% суммарно по нескольким ОКВЭД помимо основного, которые относятся к обрабатывающим производствам, включенным в Перечень?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Может ли организация - субъект МСП, занятая обрабатывающим производством, применять пониженный тариф страховых взносов, если она имеет доход в 70% суммарно по нескольким ОКВЭД помимо основного, которые относятся к обрабатывающим производствам, включенным в Перечень? Допустим: основной ОКВЭД - 63%, дополнительные ОКВЭД - 10% и 5%.
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Может ли организация - субъект МСП, занятая обрабатывающим производством, применять пониженный тариф страховых взносов, если она имеет доход в 70% суммарно по нескольким ОКВЭД помимо основного, которые относятся к обрабатывающим производствам, включенным в Перечень? Допустим: основной ОКВЭД - 63%, дополнительные ОКВЭД - 10% и 5%.
Вопрос: О применении единого пониженного тарифа страховых взносов организацией, являющейся субъектом МСП.
(Письмо Минфина России от 21.04.2025 N 03-15-05/39648)При этом с 2025 г. для субъектов МСП, основным видом экономической деятельности которых является один из видов экономической деятельности из Перечня видов экономической деятельности раздела "Обрабатывающие производства" Общероссийского классификатора видов экономической деятельности для целей применения единого пониженного тарифа страховых взносов, утвержденного распоряжением Правительства Российской Федерации N 3689-р, единый пониженный тариф страховых взносов дополнительно снижен до 7,6% при выполнении условия о доле доходов (не менее 70%) от осуществления этого основного вида экономической деятельности (пункт 13.2 статьи 427 Кодекса).
(Письмо Минфина России от 21.04.2025 N 03-15-05/39648)При этом с 2025 г. для субъектов МСП, основным видом экономической деятельности которых является один из видов экономической деятельности из Перечня видов экономической деятельности раздела "Обрабатывающие производства" Общероссийского классификатора видов экономической деятельности для целей применения единого пониженного тарифа страховых взносов, утвержденного распоряжением Правительства Российской Федерации N 3689-р, единый пониженный тариф страховых взносов дополнительно снижен до 7,6% при выполнении условия о доле доходов (не менее 70%) от осуществления этого основного вида экономической деятельности (пункт 13.2 статьи 427 Кодекса).
Вопрос: О применении единого пониженного тарифа страховых взносов организацией - субъектом МСП, изменившей в 2025 г. основной вид экономической деятельности с кода 27 на код 27.40 ОКВЭД.
(Письмо Минфина России от 16.12.2025 N 03-15-05/122397)Кроме того, исходя из положений пункта 13.2 и пункта 2.5 статьи 427 Кодекса для организаций, признаваемых субъектами МСП в соответствии с Федеральным законом N 209-ФЗ, основным видом экономической деятельности которых является один из видов экономической деятельности из Перечня видов экономической деятельности раздела "Обрабатывающие производства" Общероссийского классификатора видов экономической деятельности для целей применения единого пониженного тарифа страховых взносов, утвержденного распоряжением Правительства Российской Федерации от 11.12.2024 N 3689-р (далее - Перечень), единый пониженный тариф страховых взносов дополнительно снижен до 7,6% при соблюдении плательщиком страховых взносов условий:
(Письмо Минфина России от 16.12.2025 N 03-15-05/122397)Кроме того, исходя из положений пункта 13.2 и пункта 2.5 статьи 427 Кодекса для организаций, признаваемых субъектами МСП в соответствии с Федеральным законом N 209-ФЗ, основным видом экономической деятельности которых является один из видов экономической деятельности из Перечня видов экономической деятельности раздела "Обрабатывающие производства" Общероссийского классификатора видов экономической деятельности для целей применения единого пониженного тарифа страховых взносов, утвержденного распоряжением Правительства Российской Федерации от 11.12.2024 N 3689-р (далее - Перечень), единый пониженный тариф страховых взносов дополнительно снижен до 7,6% при соблюдении плательщиком страховых взносов условий:
Статья: Как субъектам МСП сферы обрабатывающего производства заполнять РСВ в связи с изменениями в НК РФ
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 17)- установлена возможность суммирования доходов от осуществления основного вида экономической деятельности и дополнительных видов экономической деятельности, указанных в соответствующих перечнях, утвержденных Правительством РФ, при расчете необходимой доли доходов (не менее 70%) для применения пониженных тарифов страховых взносов субъектами МСП.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 17)- установлена возможность суммирования доходов от осуществления основного вида экономической деятельности и дополнительных видов экономической деятельности, указанных в соответствующих перечнях, утвержденных Правительством РФ, при расчете необходимой доли доходов (не менее 70%) для применения пониженных тарифов страховых взносов субъектами МСП.