Дополнительные тарифы страховых взносов 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Дополнительные тарифы страховых взносов 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация является субъектом МСП на УСН, потеряла право на применение пониженного тарифа страховых взносов по окончании I квартала 2026 г., уплатила до 28.04.2026 страховые взносы по общему тарифу. Начисляются ли пени по страховым взносам, уплаченным по пониженным тарифам за январь и февраль 2026 г.?
(Консультация эксперта, 2026)Стоит отметить, что с 01.01.2026 субъекты МСП при расчете нужной доли доходов для применения пониженных тарифов страховых взносов могут суммировать доходы от основных и дополнительных видов деятельности по Перечню (пп. "б" п. 28 ст. 1 Федерального закона от 25.04.2026 N 104-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", Информация ФНС России от 28.04.2026).
(Консультация эксперта, 2026)Стоит отметить, что с 01.01.2026 субъекты МСП при расчете нужной доли доходов для применения пониженных тарифов страховых взносов могут суммировать доходы от основных и дополнительных видов деятельности по Перечню (пп. "б" п. 28 ст. 1 Федерального закона от 25.04.2026 N 104-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", Информация ФНС России от 28.04.2026).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если работники не заняты на видах работ с особыми условиями труда, поименованных в п. 1 - 18 ч. 1 ст. 30 Закона N 400-ФЗ, то независимо от класса условий труда, установленного в отношении их рабочих мест по результатам специальной оценки условий труда, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу на выплаты и иные вознаграждения, производимые в пользу данных работников, не начисляются (Письмо Минфина России от 27.09.2019 N 03-15-06/74288).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если работники не заняты на видах работ с особыми условиями труда, поименованных в п. 1 - 18 ч. 1 ст. 30 Закона N 400-ФЗ, то независимо от класса условий труда, установленного в отношении их рабочих мест по результатам специальной оценки условий труда, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу на выплаты и иные вознаграждения, производимые в пользу данных работников, не начисляются (Письмо Минфина России от 27.09.2019 N 03-15-06/74288).
Судебная практика
Определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 07.12.2023 по делу N 88-31612/2023 (УИД 68RS0002-01-2023-000030-61)
Категория спора: Пенсионное обеспечение.
Требования заявителя: 1) О признании недействительным решения об отказе в назначении пенсии; 2) О возложении обязанности назначить пенсию; 3) О включении периода работы в трудовой стаж.
Обстоятельства: Истец указал, что он обратился к ответчику с заявлением о назначении досрочной страховой пенсии по старости, однако решением пенсионного органа ему отказано в назначении досрочной страховой пенсии по старости ввиду отсутствия требуемого стажа.
Решение: 1) Дело направлено на новое рассмотрение; 2) Дело направлено на новое рассмотрение; 3) Дело направлено на новое рассмотрение.с 17.04.2013 по 19.07.2015, с 11.08.2015 по 03.10.2019, с 21.10.2019 по 31.03.2020, с 13.05.2020 по 16.08.2021, с 01.09.2021 по 08.08.2022 - в качестве водителя ООО "<данные изъяты>", так как документально не подтверждается работа в течение полного рабочего дня в должности водителя автобуса на регулярных городских пассажирских маршрутах; кроме того, сведения индивидуального (персонифицированного) учета не подтверждают работу, дающую право на досрочное назначение страховой пенсии по старости, за период с 01.01.2022 по 08.08.2022 страхователем не представлены сведения индивидуального (персонифицированного) учета, отсутствует информация о начислении и уплате страхователем страховых взносов по дополнительному тарифу.
Категория спора: Пенсионное обеспечение.
Требования заявителя: 1) О признании недействительным решения об отказе в назначении пенсии; 2) О возложении обязанности назначить пенсию; 3) О включении периода работы в трудовой стаж.
Обстоятельства: Истец указал, что он обратился к ответчику с заявлением о назначении досрочной страховой пенсии по старости, однако решением пенсионного органа ему отказано в назначении досрочной страховой пенсии по старости ввиду отсутствия требуемого стажа.
Решение: 1) Дело направлено на новое рассмотрение; 2) Дело направлено на новое рассмотрение; 3) Дело направлено на новое рассмотрение.с 17.04.2013 по 19.07.2015, с 11.08.2015 по 03.10.2019, с 21.10.2019 по 31.03.2020, с 13.05.2020 по 16.08.2021, с 01.09.2021 по 08.08.2022 - в качестве водителя ООО "<данные изъяты>", так как документально не подтверждается работа в течение полного рабочего дня в должности водителя автобуса на регулярных городских пассажирских маршрутах; кроме того, сведения индивидуального (персонифицированного) учета не подтверждают работу, дающую право на досрочное назначение страховой пенсии по старости, за период с 01.01.2022 по 08.08.2022 страхователем не представлены сведения индивидуального (персонифицированного) учета, отсутствует информация о начислении и уплате страхователем страховых взносов по дополнительному тарифу.
Апелляционное определение Самарского областного суда от 19.09.2023 N 33-9942/2023 (УИД 63RS0029-02-2023-002841-69)
Категория спора: Пенсионное обеспечение.
Требования заявителя: О включении периода работы в трудовой стаж.
Обстоятельства: Истец указал, что обратился к ответчику с заявлением о досрочном назначении страховой пенсии по старости, ответчиком вынесено решение об отказе в досрочном назначении страховой пенсии по старости из-за отсутствия требуемого специального стажа, решением ответчик не включил периоды работы истца в специальный стаж.
Решение: Отказано.у Предпринимателя Х. с 01.02.2012 г. по 02.04.2019 г. так как документально не подтвержден характер работы и занятость в течение полного рабочего дня на работах, предусмотренных Списком N 2 от 26.01.1991 г. Согласно сведениям из индивидуального лицевого счета застрахованного лица, период работы указан работодателем без проставления кода в особых условиях труда, работодатель не подтверждает занятость истца на работе, дающей право на назначение досрочной страховой пенсии. Не подтвержден факт начисления (уплаты) дополнительных тарифов страховых взносов.
Категория спора: Пенсионное обеспечение.
Требования заявителя: О включении периода работы в трудовой стаж.
Обстоятельства: Истец указал, что обратился к ответчику с заявлением о досрочном назначении страховой пенсии по старости, ответчиком вынесено решение об отказе в досрочном назначении страховой пенсии по старости из-за отсутствия требуемого специального стажа, решением ответчик не включил периоды работы истца в специальный стаж.
Решение: Отказано.у Предпринимателя Х. с 01.02.2012 г. по 02.04.2019 г. так как документально не подтвержден характер работы и занятость в течение полного рабочего дня на работах, предусмотренных Списком N 2 от 26.01.1991 г. Согласно сведениям из индивидуального лицевого счета застрахованного лица, период работы указан работодателем без проставления кода в особых условиях труда, работодатель не подтверждает занятость истца на работе, дающей право на назначение досрочной страховой пенсии. Не подтвержден факт начисления (уплаты) дополнительных тарифов страховых взносов.
Нормативные акты
Федеральный закон от 03.08.2018 N 303-ФЗ
(ред. от 08.08.2024)
"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах"б) дополнить абзацем следующего содержания:
(ред. от 08.08.2024)
"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах"б) дополнить абзацем следующего содержания:
"Комментарий к Федеральному закону от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- определение дополнительного тарифа страховых взносов для страхователей в отношении застрахованных лиц, работающих на рабочих местах с особыми условиями труда, с учетом необходимости обеспечения всего досрочного периода получения ими трудовой пенсии;
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- определение дополнительного тарифа страховых взносов для страхователей в отношении застрахованных лиц, работающих на рабочих местах с особыми условиями труда, с учетом необходимости обеспечения всего досрочного периода получения ими трудовой пенсии;
Вопрос: О применении резидентами ТОР и СПВ пониженных налоговых ставок, тарифов страховых взносов или налоговых льгот и иных преференций.
(Письмо Минфина России от 12.03.2024 N 03-00-05/21920)Стабилизационная оговорка действует только в случае, если в соглашении об осуществлении деятельности или дополнительном соглашении к нему указано, на какие положения НК РФ, региональных и местных нормативных правовых актов о льготах (пониженных ставках, тарифах страховых взносов, иных послаблениях) она распространяется, и касается только тех актов законодательства о налогах и сборах, которые начали действовать после 01.01.2019 (ч. 3 ст. 3 Федерального закона N 300-ФЗ).
(Письмо Минфина России от 12.03.2024 N 03-00-05/21920)Стабилизационная оговорка действует только в случае, если в соглашении об осуществлении деятельности или дополнительном соглашении к нему указано, на какие положения НК РФ, региональных и местных нормативных правовых актов о льготах (пониженных ставках, тарифах страховых взносов, иных послаблениях) она распространяется, и касается только тех актов законодательства о налогах и сборах, которые начали действовать после 01.01.2019 (ч. 3 ст. 3 Федерального закона N 300-ФЗ).
Готовое решение: Как начислять и уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ с заработной платы и иных выплат физлицам
(КонсультантПлюс, 2026)На выплаты работникам, которые не заняты на этих работах, взносы по доптарифам не начисляйте. Правило действует, даже если по результатам спецоценки рабочему месту работника присвоен опасный или вредный класс условий труда. При частичной занятости облагайте взносами только выплаты, относящиеся к указанным в п. п. 1, 2 ст. 428 НК РФ работам (Письма Минфина России от 26.09.2024 N 03-15-05/93292, ФНС России от 04.04.2019 N БС-4-11/6169@).
(КонсультантПлюс, 2026)На выплаты работникам, которые не заняты на этих работах, взносы по доптарифам не начисляйте. Правило действует, даже если по результатам спецоценки рабочему месту работника присвоен опасный или вредный класс условий труда. При частичной занятости облагайте взносами только выплаты, относящиеся к указанным в п. п. 1, 2 ст. 428 НК РФ работам (Письма Минфина России от 26.09.2024 N 03-15-05/93292, ФНС России от 04.04.2019 N БС-4-11/6169@).
"Комментарий к Федеральному закону от 23 декабря 2003 г. N 177-ФЗ "О страховании вкладов в банках Российской Федерации"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)269. Информация Государственной корпорации "Агентство по страхованию вкладов" "О переходе на электронный документооборот при направлении информации Агентства об установлении и о размере дополнительной или повышенной дополнительной ставки страховых взносов" (7 марта 2019 г.).
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)269. Информация Государственной корпорации "Агентство по страхованию вкладов" "О переходе на электронный документооборот при направлении информации Агентства об установлении и о размере дополнительной или повышенной дополнительной ставки страховых взносов" (7 марта 2019 г.).
"Заработная плата"
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)В базу для начисления страховых взносов по соответствующему дополнительному тарифу включают (письмо Минфина России от 01.04.2019 N 03-15-07/22333, доведено письмом ФНС России от 04.04.2019 N БС-4-11/6169@):
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)В базу для начисления страховых взносов по соответствующему дополнительному тарифу включают (письмо Минфина России от 01.04.2019 N 03-15-07/22333, доведено письмом ФНС России от 04.04.2019 N БС-4-11/6169@):