Доплата за ученую степень налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Доплата за ученую степень налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как при расчете налога на прибыль учесть расходы на оплату труда
(КонсультантПлюс, 2025)Можно ли учесть для налога на прибыль доплаты отдельным сотрудникам за ученую степень или за государственную награду
(КонсультантПлюс, 2025)Можно ли учесть для налога на прибыль доплаты отдельным сотрудникам за ученую степень или за государственную награду
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по ЕСН и пенсионным взносам (до 2010 года)Имеются судебные решения, согласно которым доплата за ученую степень не облагается ЕСН на основании п. 3 ст. 236 НК РФ, так как ее нельзя учесть при налогообложении прибыли. Аналогичный вывод содержится в авторской консультации.
"Налог на прибыль: судебная практика: Комментарии. Рекомендации. Риски и возможности: Справочное пособие"
(Андреев В.Д.)
(под ред. М.Ф. Ивлиевой, А.А. Никонова)
("Статут", 2007)Доплата за ученую степень, предусмотренная коллективным договором, ни к одному из перечисленных в ст. 255 НК РФ начислений не относится и поэтому не является оплатой труда. Доплаты за ученую степень и за прохождение обучения работника в высшем и среднем специальном учебном заведении или в аспирантуре производятся за счет чистой прибыли и не образуют объект налогообложения ЕСН.
(Андреев В.Д.)
(под ред. М.Ф. Ивлиевой, А.А. Никонова)
("Статут", 2007)Доплата за ученую степень, предусмотренная коллективным договором, ни к одному из перечисленных в ст. 255 НК РФ начислений не относится и поэтому не является оплатой труда. Доплаты за ученую степень и за прохождение обучения работника в высшем и среднем специальном учебном заведении или в аспирантуре производятся за счет чистой прибыли и не образуют объект налогообложения ЕСН.
"Обзор практики рассмотрения федеральными арбитражными судами округов споров по единому социальному налогу за январь - июнь 2006 года"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)При рассмотрении дела арбитражный суд исходил из того, что при отнесении выплат и вознаграждений к расходам, уменьшающим или не уменьшающим налоговую базу по прибыли, следует руководствоваться положениями главы 25 НК РФ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)При рассмотрении дела арбитражный суд исходил из того, что при отнесении выплат и вознаграждений к расходам, уменьшающим или не уменьшающим налоговую базу по прибыли, следует руководствоваться положениями главы 25 НК РФ.
"Обзор практики рассмотрения арбитражными судами споров, связанных с применением главы 24 НК РФ, за период с 01.07.2007 по 31.12.2007"
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008)Налоговым органом принято решение о начислении налогоплательщику к уплате ЕСН, взносов на обязательное пенсионное страхование, пеней и применении налоговых санкций по пункту 1 статьи 122 НК РФ за неполную уплату ЕСН и по пункту 2 статьи 27 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ) за неполную уплату страховых взносов. Основанием явился вывод о занижении налогооблагаемой базы в связи с невключением в расчет сумм различного рода выплат в виде премий, доплат за ученую степень и иных, выплачивавшихся работникам налогоплательщика за счет нераспределенной прибыли.
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008)Налоговым органом принято решение о начислении налогоплательщику к уплате ЕСН, взносов на обязательное пенсионное страхование, пеней и применении налоговых санкций по пункту 1 статьи 122 НК РФ за неполную уплату ЕСН и по пункту 2 статьи 27 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ) за неполную уплату страховых взносов. Основанием явился вывод о занижении налогооблагаемой базы в связи с невключением в расчет сумм различного рода выплат в виде премий, доплат за ученую степень и иных, выплачивавшихся работникам налогоплательщика за счет нераспределенной прибыли.
Статья: Работник имеет ученую степень
(Салина Л.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 6)Налог на прибыль организаций (в отношении доплат за ученую степень, установленных в рамках приносящей доход деятельности). В соответствии с Налоговым кодексом к расходам на оплату труда относятся начисления стимулирующего характера, включая премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели (п. 2 ст. 255 НК РФ). Кроме того, на основании п. 25 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда могут быть отнесены любые выплаты в пользу работников, предусмотренные трудовыми и (или) коллективными договорами.
(Салина Л.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 6)Налог на прибыль организаций (в отношении доплат за ученую степень, установленных в рамках приносящей доход деятельности). В соответствии с Налоговым кодексом к расходам на оплату труда относятся начисления стимулирующего характера, включая премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели (п. 2 ст. 255 НК РФ). Кроме того, на основании п. 25 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда могут быть отнесены любые выплаты в пользу работников, предусмотренные трудовыми и (или) коллективными договорами.
Вопрос: Научно-исследовательский институт, финансируемый за счет средств коммерческой организации, производит доплату работникам, имеющим ученую степень. Вправе ли он учитывать данные выплаты в расходах, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2008)Вместе с тем из п. 25 ст. 255 НК РФ следует, что в составе расходов на оплату труда учитываются любые выплаты, произведенные в пользу работника, в случае если они предусмотрены трудовым или коллективным договором. Следовательно, указанный НИИ вправе учитывать при исчислении налога на прибыль доплату работникам, имеющим ученую степень, в составе расходов на оплату труда, если тарифно-квалификационными требованиями к должностям, которые занимают эти работники, предусматривается обязательное наличие ученой степени.
(Консультация эксперта, 2008)Вместе с тем из п. 25 ст. 255 НК РФ следует, что в составе расходов на оплату труда учитываются любые выплаты, произведенные в пользу работника, в случае если они предусмотрены трудовым или коллективным договором. Следовательно, указанный НИИ вправе учитывать при исчислении налога на прибыль доплату работникам, имеющим ученую степень, в составе расходов на оплату труда, если тарифно-квалификационными требованиями к должностям, которые занимают эти работники, предусматривается обязательное наличие ученой степени.
"Постатейный комментарий к главе 24 части второй Налогового кодекса Российской Федерации "Единый социальный налог"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)Так, в Постановлении ФАС Московского округа от 06.04.2006, 30.03.2006 N КА-А40/2484-06 Суд исходил из того, что при отнесении выплат и вознаграждений к расходам, уменьшающим или не уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, следует руководствоваться положениями главы 25 НК РФ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)Так, в Постановлении ФАС Московского округа от 06.04.2006, 30.03.2006 N КА-А40/2484-06 Суд исходил из того, что при отнесении выплат и вознаграждений к расходам, уменьшающим или не уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, следует руководствоваться положениями главы 25 НК РФ.
Статья: Отдельные вопросы исчисления и уплаты ЕСН бюджетными учреждениями (Окончание)
(Кувшинов Ю.Г.)
("Оплата труда в бюджетном учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 5)Анализ законодательства позволяет прийти к выводу, что в Налоговом кодексе не содержится разъяснений по данному вопросу. К сожалению, не высказана официальная позиция по нему и в письмах государственных органов. Поэтому нам придется довольствоваться судебной практикой. Имеются судебные решения, согласно которым доплата за ученую степень не облагается ЕСН на основании п. 3 ст. 236 НК РФ, так как ее нельзя учесть при налогообложении прибыли.
(Кувшинов Ю.Г.)
("Оплата труда в бюджетном учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 5)Анализ законодательства позволяет прийти к выводу, что в Налоговом кодексе не содержится разъяснений по данному вопросу. К сожалению, не высказана официальная позиция по нему и в письмах государственных органов. Поэтому нам придется довольствоваться судебной практикой. Имеются судебные решения, согласно которым доплата за ученую степень не облагается ЕСН на основании п. 3 ст. 236 НК РФ, так как ее нельзя учесть при налогообложении прибыли.
Вопрос: Руководство коммерческой организации намерено ввести в систему оплаты труда надбавку за ученую степень работникам, имеющим ученые степени кандидата и доктора наук. Обоснованно ли применение названия "надбавка за ученую степень" в данном случае или нужно придумать другое название, поскольку надбавка за ученую степень применяется только в научных и образовательных учреждениях?
(Консультация эксперта, 2007)Чтобы решение работодателя о введении доплаты (надбавки) за ученую степень не привело к увеличению налогового бремени на организацию (в частности, по налогу на прибыль), принятия только локального нормативного акта или внесения изменения в действующий (например, в Положение об оплате труда) недостаточно - механизм выплаты указанной доплаты (надбавки) должен быть закреплен в коллективном договоре и (или) в трудовом договоре (ст. 255 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2007)Чтобы решение работодателя о введении доплаты (надбавки) за ученую степень не привело к увеличению налогового бремени на организацию (в частности, по налогу на прибыль), принятия только локального нормативного акта или внесения изменения в действующий (например, в Положение об оплате труда) недостаточно - механизм выплаты указанной доплаты (надбавки) должен быть закреплен в коллективном договоре и (или) в трудовом договоре (ст. 255 Налогового кодекса РФ).
Статья: Оплата труда и налог на прибыль
(Кацман Г.)
("Бухгалтер-профессионал автосалона", 2011, N 3)Следует обратить внимание на тот факт, что отнесение работодателем сумм вышеуказанных доплат к расходам при исчислении налога на прибыль возможно только в случае, если такие доплаты предусмотрены трудовыми и (или) коллективными договорами согласно ст. 255 НК РФ и соответствуют требованиям ст. 252 НК РФ.
(Кацман Г.)
("Бухгалтер-профессионал автосалона", 2011, N 3)Следует обратить внимание на тот факт, что отнесение работодателем сумм вышеуказанных доплат к расходам при исчислении налога на прибыль возможно только в случае, если такие доплаты предусмотрены трудовыми и (или) коллективными договорами согласно ст. 255 НК РФ и соответствуют требованиям ст. 252 НК РФ.