Доплата за разъездной характер работы страховые взносы
Подборка наиболее важных документов по запросу Доплата за разъездной характер работы страховые взносы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 20.1 "Объект обложения страховыми взносами и база для начисления страховых взносов" Федерального закона "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Фонд пенсионного и социального страхования РФ доначислил страховые взносы, придя к выводу о неправомерном невключении в базу для начисления страховых взносов компенсации за разъездной характер работы, выплачиваемой работникам, выполнявшим строительно-монтажные работы на объектах, находящихся на незначительном удалении от города, поскольку данные выплаты не являются компенсационными, а относятся к заработной плате. Суд установил, что помимо фиксированной суммы компенсации при разъездном характере работы сотрудникам оплачивались фактически понесенные и документально подтвержденные расходы по проезду и проживанию. Вместе с тем в локальном акте общества отсутствовало указание на то, какие именно расходы, связанные с разъездным характером работы, покрывала компенсация. Соответственно, компенсация не включала в себя отдельно поименованные в локальном акте расходы на проезд и проживание. Общество не представило доказательств, подтверждающих несение работниками расходов в связи с разъездным характером работы. Поскольку спорные выплаты, произведенные работникам в качестве компенсации расходов, связанных с разъездным характером работы, не подтверждены документами, то они утрачивают функцию компенсации и в соответствии с п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" являются объектом обложения страховыми взносами. Учитывая, что компенсация за разъездной характер работы выплачивалась в зависимости от количества отработанных дней, суд пришел к выводу, что она представляет собой доплату к заработной плате за особые условия труда и подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке. Суд признал доначисление страховых взносов обоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Фонд пенсионного и социального страхования РФ доначислил страховые взносы, придя к выводу о неправомерном невключении в базу для начисления страховых взносов компенсации за разъездной характер работы, выплачиваемой работникам, выполнявшим строительно-монтажные работы на объектах, находящихся на незначительном удалении от города, поскольку данные выплаты не являются компенсационными, а относятся к заработной плате. Суд установил, что помимо фиксированной суммы компенсации при разъездном характере работы сотрудникам оплачивались фактически понесенные и документально подтвержденные расходы по проезду и проживанию. Вместе с тем в локальном акте общества отсутствовало указание на то, какие именно расходы, связанные с разъездным характером работы, покрывала компенсация. Соответственно, компенсация не включала в себя отдельно поименованные в локальном акте расходы на проезд и проживание. Общество не представило доказательств, подтверждающих несение работниками расходов в связи с разъездным характером работы. Поскольку спорные выплаты, произведенные работникам в качестве компенсации расходов, связанных с разъездным характером работы, не подтверждены документами, то они утрачивают функцию компенсации и в соответствии с п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" являются объектом обложения страховыми взносами. Учитывая, что компенсация за разъездной характер работы выплачивалась в зависимости от количества отработанных дней, суд пришел к выводу, что она представляет собой доплату к заработной плате за особые условия труда и подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке. Суд признал доначисление страховых взносов обоснованным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Что нужно знать про разъездной характер работы сотрудников: учет и оформление
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 4)НДФЛ и страховые взносы. Надбавки и доплаты за разъездной характер работы, которые предусмотрены трудовым/коллективным договором или ЛНА, облагаются НДФЛ и страховыми взносами, как и обычная зарплата <17>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 4)НДФЛ и страховые взносы. Надбавки и доплаты за разъездной характер работы, которые предусмотрены трудовым/коллективным договором или ЛНА, облагаются НДФЛ и страховыми взносами, как и обычная зарплата <17>.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете доплату за разъездной характер работы, установленную коллективным договором и положением об оплате труда, принятым в организации?..
(Консультация эксперта, 2025)Дополнительно об обложении страховыми взносами доплаты к заработной плате за разъездной характер работы см. Готовое решение.
(Консультация эксперта, 2025)Дополнительно об обложении страховыми взносами доплаты к заработной плате за разъездной характер работы см. Готовое решение.
Нормативные акты
Письмо Минздравсоцразвития РФ от 26.05.2010 N 1343-19
<О доплатах и компенсациях>Размеры и порядок возмещения указанных расходов, связанных со служебными поездками работников, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Размеры и порядок возмещения указанных расходов могут также устанавливаться трудовым договором. Учитывая изложенное, надбавка к заработной плате за разъездной характер работы не является компенсационной выплатой, связанной с разъездным характером работы, а представляет собой доплату к заработной плате за особые условия труда и подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.
<О доплатах и компенсациях>Размеры и порядок возмещения указанных расходов, связанных со служебными поездками работников, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Размеры и порядок возмещения указанных расходов могут также устанавливаться трудовым договором. Учитывая изложенное, надбавка к заработной плате за разъездной характер работы не является компенсационной выплатой, связанной с разъездным характером работы, а представляет собой доплату к заработной плате за особые условия труда и подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Письмо ФСС РФ от 25.01.1995 N 07-30
(ред. от 15.01.2003)
<Ответы на вопросы по обеспечению пособиями по государственному социальному страхованию>18. Вопрос: Начисляются ли страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации на доплаты и надбавки к заработной плате взамен суточных в случаях, когда постоянная работа протекает в пути или имеет разъездной характер (работникам связи, железнодорожного, речного, автомобильного транспорта и др.)?
(ред. от 15.01.2003)
<Ответы на вопросы по обеспечению пособиями по государственному социальному страхованию>18. Вопрос: Начисляются ли страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации на доплаты и надбавки к заработной плате взамен суточных в случаях, когда постоянная работа протекает в пути или имеет разъездной характер (работникам связи, железнодорожного, речного, автомобильного транспорта и др.)?
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Кроме того, в отсутствие документов, подтверждающих понесенные работником расходы, выплаты за разъездной характер могут квалифицироваться как доплата к заработной плате за особые условия труда, которая подлежит обложению страховыми взносами (см., например, Постановление АС Северо-Западного округа от 05.09.2023 N Ф07-12871/2023 по делу N А21-14871/2022).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Кроме того, в отсутствие документов, подтверждающих понесенные работником расходы, выплаты за разъездной характер могут квалифицироваться как доплата к заработной плате за особые условия труда, которая подлежит обложению страховыми взносами (см., например, Постановление АС Северо-Западного округа от 05.09.2023 N Ф07-12871/2023 по делу N А21-14871/2022).
Вопрос: Каков порядок налогообложения расходов на проезд в такси работника с разъездным характером работы?
(Консультация эксперта, 2025)Кроме того, следует отметить, что необходимо разделять доплату за разъездной характер работы (является составной частью заработной платы и облагается НДФЛ и страховыми взносами) и компенсацию предусмотренных законодательством расходов, в том числе расходов на проезд (НДФЛ и страховыми взносами не облагаются при условии документального подтверждения расходов).
(Консультация эксперта, 2025)Кроме того, следует отметить, что необходимо разделять доплату за разъездной характер работы (является составной частью заработной платы и облагается НДФЛ и страховыми взносами) и компенсацию предусмотренных законодательством расходов, в том числе расходов на проезд (НДФЛ и страховыми взносами не облагаются при условии документального подтверждения расходов).
Статья: Компенсация разъездным работникам: облагать страховыми взносами или нет
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 43)Если работодатель в коллективном договоре, соглашении, трудовом договоре или локальном нормативном акте установит фиксированный размер компенсации разъездным работникам, включающей в себя компенсацию расходов на проезд, наем жилого помещения и суточные без учета фактически понесенных работниками расходов в конкретной поездке, такая компенсация, по сути, будет представлять собой доплату за разъездной характер работы, входящую в состав заработной платы и подлежащую обложению страховыми взносами.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 43)Если работодатель в коллективном договоре, соглашении, трудовом договоре или локальном нормативном акте установит фиксированный размер компенсации разъездным работникам, включающей в себя компенсацию расходов на проезд, наем жилого помещения и суточные без учета фактически понесенных работниками расходов в конкретной поездке, такая компенсация, по сути, будет представлять собой доплату за разъездной характер работы, входящую в состав заработной платы и подлежащую обложению страховыми взносами.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Если коллективным договором, локальным нормативным актом организации, трудовым договором предусмотрены надбавки (доплаты) за разъездной (подвижной) характер работы, то они не являются компенсациями в определении ст. 164 и 168.1 ТК РФ. Такие надбавки относятся к компенсационной части заработной платы (оплате труда в условиях, отклоняющихся от нормальных, - ст. 146 ТК РФ) и в целях налогообложения прибыли признаются расходами на оплату труда (п. 3 ст. 255 НК РФ), а также подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами (под действие п. 1 ст. 217, подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ и пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ не подпадают).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Если коллективным договором, локальным нормативным актом организации, трудовым договором предусмотрены надбавки (доплаты) за разъездной (подвижной) характер работы, то они не являются компенсациями в определении ст. 164 и 168.1 ТК РФ. Такие надбавки относятся к компенсационной части заработной платы (оплате труда в условиях, отклоняющихся от нормальных, - ст. 146 ТК РФ) и в целях налогообложения прибыли признаются расходами на оплату труда (п. 3 ст. 255 НК РФ), а также подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами (под действие п. 1 ст. 217, подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ и пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ не подпадают).
Готовое решение: Как облагаются различные виды выплат взносами на страхование от несчастных случаев
(КонсультантПлюс, 2025)Выплата сотрудникам надбавки (доплаты) к зарплате за разъездной характер работы не является компенсацией и облагается взносами как часть оплаты труда.
(КонсультантПлюс, 2025)Выплата сотрудникам надбавки (доплаты) к зарплате за разъездной характер работы не является компенсацией и облагается взносами как часть оплаты труда.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Дело в том, что грань между компенсациями затрат по разъездному характеру работы и доплатами постоянного характера при аналогичной деятельности разная.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Дело в том, что грань между компенсациями затрат по разъездному характеру работы и доплатами постоянного характера при аналогичной деятельности разная.