Добровольное перечисление НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Добровольное перечисление НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 59 "Признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, имевшее задолженность по НДФЛ за прошлые периоды, в 2017 году перечислило в бюджет НДФЛ, указав в назначении платежа уплату НДФЛ за 2016 год, а в строке 106 - добровольное погашение задолженности. Перечисленная сумма значительно (в 20 раз) превышала текущую обязанность по уплате НДФЛ и соответствовала сумме задолженности по НДФЛ за 2013 - 2015 годы. В 2020 году общество обратилось в суд с требованием о признании задолженности по НДФЛ за 2013 - 2015 годы безнадежной к взысканию. Суд отказал в удовлетворении требований, указав, что в 2017 году общество самостоятельно и добровольно погасило данную задолженность, а суммы задолженности по налогу, самостоятельно перечисленные налогоплательщиком в бюджет, до момента их списания в порядке, определенном в соответствии с п. 5 ст. 59 НК РФ, не являются излишне уплаченными и не подлежат возврату по правилам ст. 78 НК РФ. Учитывая факт добровольного погашения задолженности в 2017 году и обращение в суд с заявлением о признании безнадежной к взысканию задолженности только в 2020 году, суд расценил поведение общества как недобросовестное.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, имевшее задолженность по НДФЛ за прошлые периоды, в 2017 году перечислило в бюджет НДФЛ, указав в назначении платежа уплату НДФЛ за 2016 год, а в строке 106 - добровольное погашение задолженности. Перечисленная сумма значительно (в 20 раз) превышала текущую обязанность по уплате НДФЛ и соответствовала сумме задолженности по НДФЛ за 2013 - 2015 годы. В 2020 году общество обратилось в суд с требованием о признании задолженности по НДФЛ за 2013 - 2015 годы безнадежной к взысканию. Суд отказал в удовлетворении требований, указав, что в 2017 году общество самостоятельно и добровольно погасило данную задолженность, а суммы задолженности по налогу, самостоятельно перечисленные налогоплательщиком в бюджет, до момента их списания в порядке, определенном в соответствии с п. 5 ст. 59 НК РФ, не являются излишне уплаченными и не подлежат возврату по правилам ст. 78 НК РФ. Учитывая факт добровольного погашения задолженности в 2017 году и обращение в суд с заявлением о признании безнадежной к взысканию задолженности только в 2020 году, суд расценил поведение общества как недобросовестное.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 112 "Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового агента, добровольная уплата НДФЛ до составления акта проверки является смягчающим обстоятельством при привлечении к ответственности по п. 1 ст. 123 НК РФ за несвоевременное перечисление сумм НДФЛ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового агента, добровольная уплата НДФЛ до составления акта проверки является смягчающим обстоятельством при привлечении к ответственности по п. 1 ст. 123 НК РФ за несвоевременное перечисление сумм НДФЛ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Новости от 04.08.2023
("Главная книга", 2023, N 16)Специалисты Роструда напомнили: в период приостановления действия трудового договора работодатель обязан сохранять за работником только место работы (должность). А обязанности выплачивать средний заработок нет. Впрочем, работодатель вправе продолжить платить такому сотруднику по своей инициативе. При этом суммы, добровольно перечисляемые мобилизованному работнику, не облагаются ни НДФЛ, ни страховыми взносами. Помимо этого, такие выплаты можно учесть в составе "прибыльных" расходов.
("Главная книга", 2023, N 16)Специалисты Роструда напомнили: в период приостановления действия трудового договора работодатель обязан сохранять за работником только место работы (должность). А обязанности выплачивать средний заработок нет. Впрочем, работодатель вправе продолжить платить такому сотруднику по своей инициативе. При этом суммы, добровольно перечисляемые мобилизованному работнику, не облагаются ни НДФЛ, ни страховыми взносами. Помимо этого, такие выплаты можно учесть в составе "прибыльных" расходов.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ различные виды выплат
(КонсультантПлюс, 2024)В отличие от названных случаев доход, полученный по договору добровольного имущественного страхования, облагается НДФЛ. По общему правилу страховщик, перечисляющий страховую выплату, признается налоговым агентом. Он должен исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ в установленные сроки (ст. 24, п. п. 1, 2, 4, 6 ст. 226 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2024)В отличие от названных случаев доход, полученный по договору добровольного имущественного страхования, облагается НДФЛ. По общему правилу страховщик, перечисляющий страховую выплату, признается налоговым агентом. Он должен исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ в установленные сроки (ст. 24, п. п. 1, 2, 4, 6 ст. 226 НК РФ).
Нормативные акты
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2019 года по вопросам налогообложения"Решением налогового органа налогоплательщику был предоставлен социальный налоговый вычет в связи с заключением договора добровольного страхования граждан, соответствующая сумма налога была перечислена налогоплательщику. После этого, однако, налоговый орган принял решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за неуплату налога на доходы физических лиц в связи с ошибочным предоставлением ему указанного социального налогового вычета (вследствие ошибочной квалификации договора как договора добровольного страхования жизни), с чем согласился суд общей юрисдикции. Апелляционной инстанцией решение районного суда было отменено, а решение налогового органа признано незаконным. При этом суд пришел к выводу, что оспоренное решение налогового органа вынесено в отсутствие законных оснований и принято с целью преодоления первоначального решения о предоставлении социального налогового вычета в непредусмотренной действующим законодательством процедуре.
"Обзор практики Конституционного Суда Российской Федерации за второй и третий кварталы 2012 года"Впредь до внесения необходимых изменений в федеральное законодательство на все договоры добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенные до 1 января 2008 года, распространяется прежний порядок налогообложения страховых взносов и страховых выплат: страховые взносы, перечисляемые из средств работодателей страховым компаниям в интересах застрахованных физических лиц, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц независимо от срока их уплаты, а страховые выплаты в пользу застрахованных физических лиц от налогообложения освобождаются. Положения статьи 213 Налогового кодекса Российской Федерации в действующей редакции, в соответствии с которыми налогом на доходы физических лиц облагаются не страховые взносы, а страховые выплаты, подлежат применению при определении налоговой базы только по тем договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, которые заключены после 1 января 2008 года.