Должен ли покупатель подписывать корректировочный счет-фактуру
Подборка наиболее важных документов по запросу Должен ли покупатель подписывать корректировочный счет-фактуру (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 05.02.2024 N 07АП-9208/2023 по делу N А27-26576/2021
Требование: О признании недействительным решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.В подтверждение Общество представило акты утилизации, накладные на перемещение, составленные в произвольной форме, которые не подтверждают реальное списание продукции (т. 17 л.д. 3-33, т. 18-29), поскольку в них отсутствует запись о непринятии товара по браку в момент поставки продукции, отсутствует иное документальное оформление возврата продукции по браку. Претензии покупателей поставщику, скорректированные поставщиком счета-фактуры с учетом возврата, акты о списании товара с отражением причин списания с подписями членов комиссии, на проверку не представлены.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.В подтверждение Общество представило акты утилизации, накладные на перемещение, составленные в произвольной форме, которые не подтверждают реальное списание продукции (т. 17 л.д. 3-33, т. 18-29), поскольку в них отсутствует запись о непринятии товара по браку в момент поставки продукции, отсутствует иное документальное оформление возврата продукции по браку. Претензии покупателей поставщику, скорректированные поставщиком счета-фактуры с учетом возврата, акты о списании товара с отражением причин списания с подписями членов комиссии, на проверку не представлены.
Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 25.11.2024 N 04АП-4633/2024 по делу N А19-10836/2024
Требование: Об обязании выставить надлежащим образом оформленный документ по договору купли-продажи с указанием цены товара, НДС, взыскании неосновательного обогащения в виде излишне перечисленной суммы НДС, процентов за пользование чужими денежными средствами до момента фактического исполнения обязательств.
Решение: Требование удовлетворено.В ответ на указанное письмо истец в письме от 22.03.2024 N 2024-03-22/1 обратился к ответчику с требованием о предоставлении через Контур.Диадок надлежащим образом оформленного корректировочного счета-фактуры в формате электронного документа, утвержденного приказом ФНС России от 19.12.2018 N ММВ-7-15/820, с возможностью подписи документа покупателем и ценой товара без НДС в размере 17 080 000 руб., а также о возврате неосновательного обогащения в размере полученного налога на добавленную стоимость в размере разности между уплаченным покупателем НДС в размере 3 416 000 руб. и межценовой разницы, определенной в соответствии с пунктом 5.1 статьи 154 Налогового кодекса Российской Федерации.
Требование: Об обязании выставить надлежащим образом оформленный документ по договору купли-продажи с указанием цены товара, НДС, взыскании неосновательного обогащения в виде излишне перечисленной суммы НДС, процентов за пользование чужими денежными средствами до момента фактического исполнения обязательств.
Решение: Требование удовлетворено.В ответ на указанное письмо истец в письме от 22.03.2024 N 2024-03-22/1 обратился к ответчику с требованием о предоставлении через Контур.Диадок надлежащим образом оформленного корректировочного счета-фактуры в формате электронного документа, утвержденного приказом ФНС России от 19.12.2018 N ММВ-7-15/820, с возможностью подписи документа покупателем и ценой товара без НДС в размере 17 080 000 руб., а также о возврате неосновательного обогащения в размере полученного налога на добавленную стоимость в размере разности между уплаченным покупателем НДС в размере 3 416 000 руб. и межценовой разницы, определенной в соответствии с пунктом 5.1 статьи 154 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Поставщик в июле 2025 г. подписал акт (признал факт недопоставки) и выставил покупателю корректировочный счет-фактуру к уменьшению.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Поставщик в июле 2025 г. подписал акт (признал факт недопоставки) и выставил покупателю корректировочный счет-фактуру к уменьшению.
Статья: Как оформить возврат товара покупателем?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)Не позднее пяти календарных дней с момента подписания дополнительного соглашения продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру. В документе в соответствии с пунктом 5.2 статьи 169 НК РФ обязательно отражают:
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)Не позднее пяти календарных дней с момента подписания дополнительного соглашения продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру. В документе в соответствии с пунктом 5.2 статьи 169 НК РФ обязательно отражают:
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"В случае обнаружения в корректировочных счетах-фактурах ошибок, не препятствующих налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, новые экземпляры корректировочных счетов-фактур не составляются.
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"В случае обнаружения в корректировочных счетах-фактурах ошибок, не препятствующих налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, новые экземпляры корректировочных счетов-фактур не составляются.
Приказ ФНС России от 12.10.2020 N ЕД-7-26/736@
"Об утверждении формата корректировочного счета-фактуры, формата представления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, включающего в себя корректировочный счет-фактуру, и формата представления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 13.11.2020 N 60901)формат представления дополнительных к корректировочному счету-фактуре сведений в виде информации о согласии покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав (далее - файл обмена информации покупателя). Файл обмена подписывается электронной подписью лица, уполномоченного на подтверждение согласия на изменение стоимости, и (или) лица, ответственного за оформление факта хозяйственной жизни со стороны принимающего экономического субъекта (в случае формирования первичного учетного документа);
"Об утверждении формата корректировочного счета-фактуры, формата представления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, включающего в себя корректировочный счет-фактуру, и формата представления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 13.11.2020 N 60901)формат представления дополнительных к корректировочному счету-фактуре сведений в виде информации о согласии покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав (далее - файл обмена информации покупателя). Файл обмена подписывается электронной подписью лица, уполномоченного на подтверждение согласия на изменение стоимости, и (или) лица, ответственного за оформление факта хозяйственной жизни со стороны принимающего экономического субъекта (в случае формирования первичного учетного документа);
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Мы больше склоняемся ко второму варианту квалификации - сохранение статуса платежей за пользование как арендной платы и соразмерное уменьшение стоимости имущества для целей купли-продажи. Однако возможно, что для устранения возможных сомнений сторонам было бы целесообразно подписать дополнительное соглашение, например об уменьшении предусмотренной договором цены имущества на сумму внесенных платежей за пользование им.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Мы больше склоняемся ко второму варианту квалификации - сохранение статуса платежей за пользование как арендной платы и соразмерное уменьшение стоимости имущества для целей купли-продажи. Однако возможно, что для устранения возможных сомнений сторонам было бы целесообразно подписать дополнительное соглашение, например об уменьшении предусмотренной договором цены имущества на сумму внесенных платежей за пользование им.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)После подписания акта изменения цены поставщик выписывает покупателю корректировочный счет-фактуру, в котором отражается разница между предварительной и окончательной ценой отгруженных товаров (письмо Минфина России от 28.01.2013 N 03-03-06/1/39).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)После подписания акта изменения цены поставщик выписывает покупателю корректировочный счет-фактуру, в котором отражается разница между предварительной и окончательной ценой отгруженных товаров (письмо Минфина России от 28.01.2013 N 03-03-06/1/39).
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 02.03.2023 N СД-25-3/79@ <О вычете НДС на основе кассовых чеков>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 7)Например, ситуация может быть такая: продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру на разницу, равную стоимости возвращенного товара или его части. НДС по возвращенным покупателем товарам продавец принимает к вычету на основании этого корректировочного счета-фактуры.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 7)Например, ситуация может быть такая: продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру на разницу, равную стоимости возвращенного товара или его части. НДС по возвращенным покупателем товарам продавец принимает к вычету на основании этого корректировочного счета-фактуры.
Готовое решение: Срок выставления корректировочного счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2025)Входит ли день подписания с покупателем соглашения об изменении в пятидневный срок для выставления корректировочного счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2025)Входит ли день подписания с покупателем соглашения об изменении в пятидневный срок для выставления корректировочного счета-фактуры
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)После принятия товара от покупателя продавец оформил корректировочный счет-фактуру на бумажном носителе.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)После принятия товара от покупателя продавец оформил корректировочный счет-фактуру на бумажном носителе.
Статья: С 1 октября 2024 г. применяются скорректированные формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 32)В порядок заполнения книги продаж внесены новые положения. Согласно им при отражении продавцом (в случае увеличения стоимости товаров, подлежащих прослеживаемости) в книге продаж данных по корректировочному счету-фактуре в графе 23 указываются соответствующие данные из графы 14 по строке В (увеличение) корректировочного счета-фактуры. При отражении покупателем (в случае уменьшения стоимости товаров, подлежащих прослеживаемости) в книге продаж данных по корректировочному счету-фактуре в графе 23 указываются соответствующие данные из графы 14 по строке Г (уменьшение) корректировочного счета-фактуры.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 32)В порядок заполнения книги продаж внесены новые положения. Согласно им при отражении продавцом (в случае увеличения стоимости товаров, подлежащих прослеживаемости) в книге продаж данных по корректировочному счету-фактуре в графе 23 указываются соответствующие данные из графы 14 по строке В (увеличение) корректировочного счета-фактуры. При отражении покупателем (в случае уменьшения стоимости товаров, подлежащих прослеживаемости) в книге продаж данных по корректировочному счету-фактуре в графе 23 указываются соответствующие данные из графы 14 по строке Г (уменьшение) корректировочного счета-фактуры.
Типовая ситуация: Как оформить корректировочный счет-фактуру (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)22.07.2025 при приемке товара покупателем выяснилось, что масса товара А - 650 кг, а товара Б - 250 кг. 24.07.2025 стороны подписали соглашение об увеличении объема поставки товара А и уменьшении объема поставки товара Б, цена товаров осталась неизменной. В тот же день ГБУ "Альфа" составлен корректировочный счет-фактура N 143, заполненный так:
(Издательство "Главная книга", 2025)22.07.2025 при приемке товара покупателем выяснилось, что масса товара А - 650 кг, а товара Б - 250 кг. 24.07.2025 стороны подписали соглашение об увеличении объема поставки товара А и уменьшении объема поставки товара Б, цена товаров осталась неизменной. В тот же день ГБУ "Альфа" составлен корректировочный счет-фактура N 143, заполненный так:
Готовое решение: Как составить приказ на право подписи счетов-фактур
(КонсультантПлюс, 2025)по сумме счетов-фактур, которые они подписывают;
(КонсультантПлюс, 2025)по сумме счетов-фактур, которые они подписывают;
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)После подписания акта изменения цены поставщик выписывает покупателю корректировочный счет-фактуру, в котором отражается разница между предварительной и окончательной ценой отгруженных товаров (Письмо Минфина России от 28.01.2013 N 03-03-06/1/39).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)После подписания акта изменения цены поставщик выписывает покупателю корректировочный счет-фактуру, в котором отражается разница между предварительной и окончательной ценой отгруженных товаров (Письмо Минфина России от 28.01.2013 N 03-03-06/1/39).
Корреспонденция счетов: Как в 2025 г. отразить в учете организации-заказчика уменьшение стоимости выполненных работ по договору подряда в связи с выявлением недостатков в результате работ, если такое уменьшение произведено в отчетном году, следующем за годом, в котором работы были приняты у подрядчика? Организация в налоговом учете применяет метод начисления...
(Консультация эксперта, 2025)- дату получения покупателем корректировочного счета-фактуры, выставленного продавцом при изменении в сторону уменьшения стоимости выполненных работ.
(Консультация эксперта, 2025)- дату получения покупателем корректировочного счета-фактуры, выставленного продавцом при изменении в сторону уменьшения стоимости выполненных работ.