Доп лист к книге продаж 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Доп лист к книге продаж 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Особенности исчисления сроков хранения налоговых документов
(Тарасова Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 3)Со своей стороны добавим, что срок хранения налоговых регистров, подтверждающих правомерность применения вычетов по НДС (например, книг покупок, продаж, дополнительных листов к ним, журнала учета счетов-фактур), определяется с даты последней записи в них. Это следует из п. 24 Правил ведения книги покупок, п. 22 Правил ведения книги продаж, п. 13 Правил ведения журнала учета счетов-фактур.
(Тарасова Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 3)Со своей стороны добавим, что срок хранения налоговых регистров, подтверждающих правомерность применения вычетов по НДС (например, книг покупок, продаж, дополнительных листов к ним, журнала учета счетов-фактур), определяется с даты последней записи в них. Это следует из п. 24 Правил ведения книги покупок, п. 22 Правил ведения книги продаж, п. 13 Правил ведения журнала учета счетов-фактур.
Вопрос: В конце марта отгрузили товар покупателю. Стоимость товара без НДС - 100 000 руб., сумма НДС - 20 000 руб. Она указана и в накладной, и в счете-фактуре. Но потом выяснилось, что ошиблись в цене товара: согласованная в договоре цена - 100 000 руб. с учетом НДС. Как исправить счет-фактуру? На дворе уже июль...
("Главная книга", 2020, N 15)<3> п. 3 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж, утв. Постановлением N 1137.
("Главная книга", 2020, N 15)<3> п. 3 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж, утв. Постановлением N 1137.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 19.12.2018 N ММВ-7-15/820@
"Об утверждении формата счета-фактуры, формата представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), включающего в себя счет-фактуру, и формата представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг) в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 21.01.2019 N 53443)В период со дня вступления в силу настоящего приказа по 31.12.2020 обеспечить прием счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, созданных в электронной форме в период до 01.07.2017 по формату, утвержденному приказом Федеральной налоговой службы от 04.03.2015 N ММВ-7-6/93@ "Об утверждении форматов счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, дополнительных листов книги покупок и книги продаж в электронной форме" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 31.03.2015, регистрационный номер 36641 <1>).
"Об утверждении формата счета-фактуры, формата представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), включающего в себя счет-фактуру, и формата представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг) в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 21.01.2019 N 53443)В период со дня вступления в силу настоящего приказа по 31.12.2020 обеспечить прием счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, созданных в электронной форме в период до 01.07.2017 по формату, утвержденному приказом Федеральной налоговой службы от 04.03.2015 N ММВ-7-6/93@ "Об утверждении форматов счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, дополнительных листов книги покупок и книги продаж в электронной форме" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 31.03.2015, регистрационный номер 36641 <1>).
Административная практика
Решение ФНС России от 29.03.2022 N КЧ-4-9/3740@
Суть жалобы: Заявитель выражает несогласие с привлечением к налоговой ответственности на основании п. 1 ст. 122 НК РФ, п. 1 ст. 126 НК РФ в виде взыскания штрафа. Также Заявителю предложено уплатить недоимку по НДС, пени.
Решение: Жалоба удовлетворена, поскольку все условия, предусмотренные ст. ст. 171, 172 НК РФ для заявления права на применение налоговых вычетов по НДС по спорным операциям, соблюдены Заявителем.
Содержит правовую позицию ФНС России.Общество представило в Инспекцию пояснения о том, что ООО "X" 05.08.2021 были внесены указанные выше изменения в книгу продаж за 4 квартал 2020 года, во избежание возникновения "разрывов" в системе АСК НДС-2, в связи с тем, что АО "X" от ООО "X" 05.08.2021 получены сведения о том, что подрядчик представил уточненную налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2020 года и внес изменения в книгу продаж, взамен ранее отраженных счетов-фактур 2017 года, отражены счета-фактуры 2020 года.
Суть жалобы: Заявитель выражает несогласие с привлечением к налоговой ответственности на основании п. 1 ст. 122 НК РФ, п. 1 ст. 126 НК РФ в виде взыскания штрафа. Также Заявителю предложено уплатить недоимку по НДС, пени.
Решение: Жалоба удовлетворена, поскольку все условия, предусмотренные ст. ст. 171, 172 НК РФ для заявления права на применение налоговых вычетов по НДС по спорным операциям, соблюдены Заявителем.
Содержит правовую позицию ФНС России.Общество представило в Инспекцию пояснения о том, что ООО "X" 05.08.2021 были внесены указанные выше изменения в книгу продаж за 4 квартал 2020 года, во избежание возникновения "разрывов" в системе АСК НДС-2, в связи с тем, что АО "X" от ООО "X" 05.08.2021 получены сведения о том, что подрядчик представил уточненную налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2020 года и внес изменения в книгу продаж, взамен ранее отраженных счетов-фактур 2017 года, отражены счета-фактуры 2020 года.
Статья: Появился перечень фруктов и ягод, облагаемых 10%-ным НДС
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2020, N 3)Если все-таки решено сделать пересчет, исправленный счет-фактуру продавец должен зарегистрировать в книге продаж или в дополнительном листе к ней. Если это произошло до окончания срока подачи НДС-декларации за IV квартал 2019 г. (то есть до 27.01.2020), то такая декларация должна быть составлена уже с учетом пересчета НДС по реализованным фруктам.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2020, N 3)Если все-таки решено сделать пересчет, исправленный счет-фактуру продавец должен зарегистрировать в книге продаж или в дополнительном листе к ней. Если это произошло до окончания срока подачи НДС-декларации за IV квартал 2019 г. (то есть до 27.01.2020), то такая декларация должна быть составлена уже с учетом пересчета НДС по реализованным фруктам.
Статья: Чем чревато неосновательное обогащение для бухучета и налогов
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2020, N 19)<16> Письмо Минфина от 15.01.2020 N 03-07-09/1289.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2020, N 19)<16> Письмо Минфина от 15.01.2020 N 03-07-09/1289.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2021 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 4)Суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, указал на то, что при аннулировании записи в книге продаж (после окончания текущего налогового периода) по счету-фактуре в связи с внесением в него исправлений используются дополнительные листы книги продаж за тот налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 4)Суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, указал на то, что при аннулировании записи в книге продаж (после окончания текущего налогового периода) по счету-фактуре в связи с внесением в него исправлений используются дополнительные листы книги продаж за тот налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений.
Статья: Налоговые декларации, представляемые за 2021 год
(Рябинин В.)
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 12)С 01.07.2021 вступили в силу изменения, внесенные в форму, Формат и правила заполнения декларации по НДС, Формат представления сведений из журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и продаж, а также дополнительных листов из них в части сведений, используемых в рамках системы прослеживаемости (Приказ ФНС России от 26.03.2021 N ЕД-7-3/228@). Соответственно, начиная с отчетности за III квартал 2021 года применяется обновленная форма декларации по НДС.
(Рябинин В.)
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 12)С 01.07.2021 вступили в силу изменения, внесенные в форму, Формат и правила заполнения декларации по НДС, Формат представления сведений из журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и продаж, а также дополнительных листов из них в части сведений, используемых в рамках системы прослеживаемости (Приказ ФНС России от 26.03.2021 N ЕД-7-3/228@). Соответственно, начиная с отчетности за III квартал 2021 года применяется обновленная форма декларации по НДС.
Статья: Календарь представления налоговой отчетности за 2021 год
(Галина Е.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 11)С 01.07.2021 вступили в силу изменения в ее форму, Формат и Правила заполнения декларации по налогу на добавленную стоимость, формат представления сведений из журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и продаж, а также дополнительных листов из них в части сведений, используемых в рамках системы прослеживаемости. Они были утверждены Приказом ФНС России от 26.03.2021 N ЕД-7-3/228@.
(Галина Е.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 11)С 01.07.2021 вступили в силу изменения в ее форму, Формат и Правила заполнения декларации по налогу на добавленную стоимость, формат представления сведений из журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и продаж, а также дополнительных листов из них в части сведений, используемых в рамках системы прослеживаемости. Они были утверждены Приказом ФНС России от 26.03.2021 N ЕД-7-3/228@.
Статья: Комментарий к Определению ВС РФ от 20.01.2020 N 305-ЭС19-25037
(Кислов С.С.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2020, N 3)Таким образом, если продавец (подрядчик, исполнитель) в связи с повышением ставки НДС в одностороннем порядке увеличил цену договора, а впоследствии признал незаконность своих действий либо суд вынес решение в пользу партнера (покупателя, заказчика), продавец должен руководствоваться ПБУ 22/2010, ст. 54 НК РФ, Правилами ведения книги продаж, а также Правилами заполнения дополнительного листа книги продаж.
(Кислов С.С.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2020, N 3)Таким образом, если продавец (подрядчик, исполнитель) в связи с повышением ставки НДС в одностороннем порядке увеличил цену договора, а впоследствии признал незаконность своих действий либо суд вынес решение в пользу партнера (покупателя, заказчика), продавец должен руководствоваться ПБУ 22/2010, ст. 54 НК РФ, Правилами ведения книги продаж, а также Правилами заполнения дополнительного листа книги продаж.
Вопрос: Каковы действия экспортера, если в отведенный НК РФ срок им не собраны подтверждающие экспорт документы?
("НДС: проблемы и решения", 2021, N 4)Ответ: В случае когда в отведенный срок подтверждающий комплект документов не собран, экспортный характер операции считается неподтвержденным, что, в свою очередь, лишает налогоплательщика права на применение нулевой ставки НДС. В этой ситуации НДС надо рассчитать по общей ставке 20% (10%) в зависимости от вида товаров (абз. 2 п. 9 ст. 165 НК РФ). Причем моментом определения налоговой базы в данном случае является непосредственно дата их отгрузки (Письмо Минфина России от 20.02.2020 N 03-07-08/12162). Поэтому счет-фактуру на экспортную поставку надо регистрировать в дополнительном листе книги продаж в периоде отгрузки.
("НДС: проблемы и решения", 2021, N 4)Ответ: В случае когда в отведенный срок подтверждающий комплект документов не собран, экспортный характер операции считается неподтвержденным, что, в свою очередь, лишает налогоплательщика права на применение нулевой ставки НДС. В этой ситуации НДС надо рассчитать по общей ставке 20% (10%) в зависимости от вида товаров (абз. 2 п. 9 ст. 165 НК РФ). Причем моментом определения налоговой базы в данном случае является непосредственно дата их отгрузки (Письмо Минфина России от 20.02.2020 N 03-07-08/12162). Поэтому счет-фактуру на экспортную поставку надо регистрировать в дополнительном листе книги продаж в периоде отгрузки.
Статья: Новшества законодательства в 2019 году
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2019, N 2)Письмо ФНС России от 03.12.2018 N ЕД-4-15/23367@
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2019, N 2)Письмо ФНС России от 03.12.2018 N ЕД-4-15/23367@
Статья: Занижена выручка прошлого года: исправляем бухгалтерский и налоговый учет
(Гладкова М.В.)
("Главная книга", 2021, N 19)Поскольку занижение выручки в ноябре 2020 г. привело к недоплате налога на прибыль за 2020 г. и НДС за IV квартал 2020 г., то нужно уплатить недоимку по каждому налогу в размере 20 000 руб. и пени, а также подать уточненные декларации по этим налогам. Так как исправляется ошибка в связи с занижением НДС за IV квартал 2020 г., нужно заполнить дополнительный лист книги продаж за этот квартал и включить данные из него в приложение 1 к разделу 9 уточненной декларации по НДС за IV квартал <8>. Уточненные декларации надо сдать по формам, которые действовали в том периоде, за который они подаются, то есть по тем же формам, по которым сданы первоначальные декларации по прибыли и НДС <9>.
(Гладкова М.В.)
("Главная книга", 2021, N 19)Поскольку занижение выручки в ноябре 2020 г. привело к недоплате налога на прибыль за 2020 г. и НДС за IV квартал 2020 г., то нужно уплатить недоимку по каждому налогу в размере 20 000 руб. и пени, а также подать уточненные декларации по этим налогам. Так как исправляется ошибка в связи с занижением НДС за IV квартал 2020 г., нужно заполнить дополнительный лист книги продаж за этот квартал и включить данные из него в приложение 1 к разделу 9 уточненной декларации по НДС за IV квартал <8>. Уточненные декларации надо сдать по формам, которые действовали в том периоде, за который они подаются, то есть по тем же формам, по которым сданы первоначальные декларации по прибыли и НДС <9>.
"Учетная политика организаций на 2020 год"
(под ред. Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)б) в период со дня вступления в силу Приказа ФНС России от 19.12.2018 N ММВ-7-15/820@ по 31.12.2020 обеспечить прием счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, созданных в электронной форме в период до 01.07.2017 по формату, утвержденному Приказом Федеральной налоговой службы от 04.03.2015 N ММВ-7-6/93@ "Об утверждении форматов счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, дополнительных листов книги покупок и книги продаж в электронной форме".
(под ред. Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)б) в период со дня вступления в силу Приказа ФНС России от 19.12.2018 N ММВ-7-15/820@ по 31.12.2020 обеспечить прием счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, созданных в электронной форме в период до 01.07.2017 по формату, утвержденному Приказом Федеральной налоговой службы от 04.03.2015 N ММВ-7-6/93@ "Об утверждении форматов счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, дополнительных листов книги покупок и книги продаж в электронной форме".