Доля налоговых вычетов по НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Доля налоговых вычетов по НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: УСН с 2025 года. Какую ставку НДС выбрать?
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)И наоборот, в случае, если организация на УСН несет затраты с низкой долей вычетов НДС, использование льготных ставок становится для нее более выгодным. Ведь в таком случае налоговое бремя по НДС значительно снижается.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)И наоборот, в случае, если организация на УСН несет затраты с низкой долей вычетов НДС, использование льготных ставок становится для нее более выгодным. Ведь в таком случае налоговое бремя по НДС значительно снижается.
Статья: Что спрашивали по НДС наши читатели в начале 2026 года
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2026, N 7)Избежать повышенного внимания проверяющих можно, если вы перенесете часть вычетов на следующие кварталы и уложитесь в безопасную долю НДС-вычетов. Общий показатель приемлемой доли вычетов по НДС - менее 89% <19>. Но обращают внимание проверяющие и на средние показатели вычетов по конкретному региону, которые можно найти на сайте ФНС в ежеквартальном отчете 1-НДС в разрезе субъектов РФ <20>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2026, N 7)Избежать повышенного внимания проверяющих можно, если вы перенесете часть вычетов на следующие кварталы и уложитесь в безопасную долю НДС-вычетов. Общий показатель приемлемой доли вычетов по НДС - менее 89% <19>. Но обращают внимание проверяющие и на средние показатели вычетов по конкретному региону, которые можно найти на сайте ФНС в ежеквартальном отчете 1-НДС в разрезе субъектов РФ <20>.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В структуру вычетов спорных контрагентов были включены организации, перечисления денежных средств в адрес которых отсутствуют, НДС спорными контрагентами и контрагентами 2 - 3 звена уплачен в минимальном размере либо составляет 0 руб., когда доля заявляемого вычета НДС по взаимоотношениям с "техническими" компаниями - 100%. Установлены расхождения вида "разрыв" по счетам-фактурам контрагентов 2 - 3 звена спорных контрагентов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В структуру вычетов спорных контрагентов были включены организации, перечисления денежных средств в адрес которых отсутствуют, НДС спорными контрагентами и контрагентами 2 - 3 звена уплачен в минимальном размере либо составляет 0 руб., когда доля заявляемого вычета НДС по взаимоотношениям с "техническими" компаниями - 100%. Установлены расхождения вида "разрыв" по счетам-фактурам контрагентов 2 - 3 звена спорных контрагентов.
Перспективы и риски арбитражного спора: НДС: Налоговый орган отказал в вычете НДС из-за претензий к порядку принятия имущества на учет
(КонсультантПлюс, 2026)Есть небольшая доля вероятности признания неправомерным отказа в вычете НДС только из-за отсутствия акта приемки или документов, подтверждающих оприходование имущества на склад, если выполняются остальные условия для принятия НДС к вычету
(КонсультантПлюс, 2026)Есть небольшая доля вероятности признания неправомерным отказа в вычете НДС только из-за отсутствия акта приемки или документов, подтверждающих оприходование имущества на склад, если выполняются остальные условия для принятия НДС к вычету
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@
(ред. от 10.05.2012)
"Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"3. Отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов за определенный период.
(ред. от 10.05.2012)
"Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"3. Отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов за определенный период.
Статья: Реконструкция налоговых обязательств
(Ерохова О.Д.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Изучив материалы дела, суд признал позицию налогоплательщика необоснованной, поскольку подконтрольный поставщик создан незадолго до заключения спорной сделки; доля вычетов по НДС составляет почти 100%; основные средства, транспорт у контрагента отсутствуют. Соответственно, первичные документы по сделке со спорным контрагентом в рассматриваемом случае не являются основанием для принятия к вычету суммы НДС.
(Ерохова О.Д.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Изучив материалы дела, суд признал позицию налогоплательщика необоснованной, поскольку подконтрольный поставщик создан незадолго до заключения спорной сделки; доля вычетов по НДС составляет почти 100%; основные средства, транспорт у контрагента отсутствуют. Соответственно, первичные документы по сделке со спорным контрагентом в рассматриваемом случае не являются основанием для принятия к вычету суммы НДС.
Готовое решение: Как оценивают налогоплательщика, чтобы провести мероприятия налогового контроля
(КонсультантПлюс, 2026)Также проверяющие могут использовать и другие критерии оценки. Например, это может быть превышение доли вычетов по НДС над средней долей по региону или ваша группа риска по НДС (высокая, средняя или низкая). Ее присваивает программа "СУР АСК НДС-2", которая проверяет декларации по НДС (Письмо ФНС России от 03.06.2016 N ЕД-4-15/9933@).
(КонсультантПлюс, 2026)Также проверяющие могут использовать и другие критерии оценки. Например, это может быть превышение доли вычетов по НДС над средней долей по региону или ваша группа риска по НДС (высокая, средняя или низкая). Ее присваивает программа "СУР АСК НДС-2", которая проверяет декларации по НДС (Письмо ФНС России от 03.06.2016 N ЕД-4-15/9933@).
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Уральского округа от 30.01.2025 N А76-1418/2024 <Компания доказала реальность сделки>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 6)- непроявление покупателем достаточной осмотрительности в выборе поставщика. Общество, оформляя документы с компанией "И", знало или должно было знать о ее недобросовестности (с учетом значительной доли НДС-вычетов в общей сумме вычетов, заявленных в проверяемом периоде).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 6)- непроявление покупателем достаточной осмотрительности в выборе поставщика. Общество, оформляя документы с компанией "И", знало или должно было знать о ее недобросовестности (с учетом значительной доли НДС-вычетов в общей сумме вычетов, заявленных в проверяемом периоде).
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам9.2.3.2. РАСЧЕТНЫЙ ПЕРИОД ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ОПРЕДЕЛЕНИЯ
Готовое решение: Как принять к вычету "входной" и "ввозной" НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2026)Как рассчитывать доли вычета и суммы НДС по конкретным счетам-фактурам, документам, подтверждающим уплату ввозного НДС, вы определяете самостоятельно (ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 25.04.2026 N 104-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2026)Как рассчитывать доли вычета и суммы НДС по конкретным счетам-фактурам, документам, подтверждающим уплату ввозного НДС, вы определяете самостоятельно (ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 25.04.2026 N 104-ФЗ).
Готовое решение: Как вести раздельный учет "входного" НДС при совмещении облагаемых и необлагаемых операций
(КонсультантПлюс, 2026)Долю НДС к вычету рассчитайте по формуле (п. 4.1 ст. 170 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)Долю НДС к вычету рассчитайте по формуле (п. 4.1 ст. 170 НК РФ):
Вопрос: Головной офис организации находится в г. Санкт-Петербурге, а обособленное подразделение (склад) - в Вологодской области. Основная отгрузка товаров идет со склада. В целях соблюдения "безопасной" доли вычетов по НДС организации нужно сравнить свои данные с показателями по г. Санкт-Петербургу или по Вологодской области?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Головной офис организации находится в г. Санкт-Петербурге, а обособленное подразделение (склад) - в Вологодской области. Основная отгрузка товаров идет со склада. В целях соблюдения "безопасной" доли вычетов по НДС организации нужно сравнить свои данные с показателями по г. Санкт-Петербургу или по Вологодской области?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Головной офис организации находится в г. Санкт-Петербурге, а обособленное подразделение (склад) - в Вологодской области. Основная отгрузка товаров идет со склада. В целях соблюдения "безопасной" доли вычетов по НДС организации нужно сравнить свои данные с показателями по г. Санкт-Петербургу или по Вологодской области?
Статья: Тест: 10 скользких НДС-вопросов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)4. Организация применяет ОСН, является НДС-плательщиком. Она арендует муниципальную недвижимость - офис и должна платить в бюджет НДС как налоговый агент. Организация следит за тем, чтобы доля НДС-вычетов не превышала безопасную. И хочет перенести вычет агентского НДС, на который имеет право в III квартале, на следующий квартал. Можно ли так поступить?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)4. Организация применяет ОСН, является НДС-плательщиком. Она арендует муниципальную недвижимость - офис и должна платить в бюджет НДС как налоговый агент. Организация следит за тем, чтобы доля НДС-вычетов не превышала безопасную. И хочет перенести вычет агентского НДС, на который имеет право в III квартале, на следующий квартал. Можно ли так поступить?
Статья: Изучаем связь между НДС и налогом на прибыль
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 12)Наше ООО на общем режиме, ведем облагаемую НДС деятельность. Купили основное средство. Доля вычетов НДС у нас большая, поэтому решили не заявлять НДС к вычету, а включить его в первоначальную стоимость ОС. И будем амортизировать всю эту стоимость в налоговом и бухгалтерском учете. Нет ли здесь каких-либо налоговых рисков? И как изменится ситуация, если мы "потеряем" счет-фактуру поставщика и этим обоснуем, что не смогли заявить вычет НДС по ОС?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 12)Наше ООО на общем режиме, ведем облагаемую НДС деятельность. Купили основное средство. Доля вычетов НДС у нас большая, поэтому решили не заявлять НДС к вычету, а включить его в первоначальную стоимость ОС. И будем амортизировать всю эту стоимость в налоговом и бухгалтерском учете. Нет ли здесь каких-либо налоговых рисков? И как изменится ситуация, если мы "потеряем" счет-фактуру поставщика и этим обоснуем, что не смогли заявить вычет НДС по ОС?