Документы при отгрузке без перехода права собственности
Подборка наиболее важных документов по запросу Документы при отгрузке без перехода права собственности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 167 НК РФНалоговая база при выполнении работ без предоплаты определяется на дату (в налоговом периоде) подписания акта приемки работ >>>
Позиции судов по спорным вопросам. Административная ответственность и проверки: Административная ответственность за незаконный оборот алкоголя
(КонсультантПлюс, 2025)...суды установили, что право собственности на спорный товар перешло от Общества к акционерному обществу... на складе поставщика при передаче продукции перевозчику... Соответственно, отгрузив продукцию акционерному обществу... Общество в силу пункта 4.4 договора поставки... исполнило свои обязательства по поставке спорной продукции, что свидетельствует о переходе на нее права собственности к покупателю в месте осуществления поставщиком своей деятельности.
(КонсультантПлюс, 2025)...суды установили, что право собственности на спорный товар перешло от Общества к акционерному обществу... на складе поставщика при передаче продукции перевозчику... Соответственно, отгрузив продукцию акционерному обществу... Общество в силу пункта 4.4 договора поставки... исполнило свои обязательства по поставке спорной продукции, что свидетельствует о переходе на нее права собственности к покупателю в месте осуществления поставщиком своей деятельности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как определить налоговую базу по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Если товар не отгружается и не транспортируется, то дата отгрузки - это дата перехода права собственности на товар (п. 3 ст. 167 НК РФ). Во всех остальных случаях дата перехода права собственности не имеет значения.
(КонсультантПлюс, 2025)Если товар не отгружается и не транспортируется, то дата отгрузки - это дата перехода права собственности на товар (п. 3 ст. 167 НК РФ). Во всех остальных случаях дата перехода права собственности не имеет значения.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете торговой организации продажа товаров с переходом права собственности к покупателю после их оплаты, если эти товары учитываются по учетным ценам с отдельным учетом транспортно-заготовительных расходов на счете 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей"?..
(Консультация эксперта, 2025)45-т "Товары, переданные покупателю по договорам с особым переходом права собственности".
(Консультация эксперта, 2025)45-т "Товары, переданные покупателю по договорам с особым переходом права собственности".
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 30.11.2022 N 2173
(ред. от 13.09.2025)
"Об утверждении Правил маркировки пива, напитков, изготавливаемых на основе пива, и отдельных видов слабоалкогольных напитков средствами идентификации и особенностях внедрения государственной информационной системы мониторинга за оборотом товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в отношении пива, напитков, изготавливаемых на основе пива, и отдельных видов слабоалкогольных напитков"До 1 декабря 2025 г. в отношении пива и слабоалкогольных напитков в потребительской упаковке сведения представляются участниками оборота пива и слабоалкогольных напитков (продавцом и покупателем в рамках сделок, предусматривающих переход права собственности) при наличии у них технической возможности. Дальнейший оборот пива и слабоалкогольных напитков в потребительской упаковке, произведенных или ввозимых (ввезенных) в Российскую Федерацию с 1 сентября 2025 г. до 1 декабря 2025 г., в отношении которых до отгрузки продукции в указанный период участник оборота пива и слабоалкогольных напитков до 1 декабря 2025 г. не направил универсальный передаточный документ ввиду отсутствия технической возможности такой передачи, может осуществляться без передачи сведений об обороте такой продукции до окончания срока годности.
(ред. от 13.09.2025)
"Об утверждении Правил маркировки пива, напитков, изготавливаемых на основе пива, и отдельных видов слабоалкогольных напитков средствами идентификации и особенностях внедрения государственной информационной системы мониторинга за оборотом товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в отношении пива, напитков, изготавливаемых на основе пива, и отдельных видов слабоалкогольных напитков"До 1 декабря 2025 г. в отношении пива и слабоалкогольных напитков в потребительской упаковке сведения представляются участниками оборота пива и слабоалкогольных напитков (продавцом и покупателем в рамках сделок, предусматривающих переход права собственности) при наличии у них технической возможности. Дальнейший оборот пива и слабоалкогольных напитков в потребительской упаковке, произведенных или ввозимых (ввезенных) в Российскую Федерацию с 1 сентября 2025 г. до 1 декабря 2025 г., в отношении которых до отгрузки продукции в указанный период участник оборота пива и слабоалкогольных напитков до 1 декабря 2025 г. не направил универсальный передаточный документ ввиду отсутствия технической возможности такой передачи, может осуществляться без передачи сведений об обороте такой продукции до окончания срока годности.
<Письмо> ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@
"Об отсутствии налоговых рисков при применении налогоплательщиками первичного документа, составленного на основе формы счета-фактуры"Кроме того, форма УПД со статусом "2", если это удобно организациям, может быть использована также при отгрузке комитентом (принципалом, доверителем) товаров комиссионеру (агенту, поверенному) для продажи от своего имени или от имени комитента (принципала, доверителя). В таком случае это будет первичный документ на передачу ценностей комиссионеру (агенту, поверенному) для продажи без перехода права собственности на них. В строке [8] тогда указывается договор на оказание посреднических услуг, строки (2), (2а), (2б) и (6), (6а), (6б) не заполняются).
"Об отсутствии налоговых рисков при применении налогоплательщиками первичного документа, составленного на основе формы счета-фактуры"Кроме того, форма УПД со статусом "2", если это удобно организациям, может быть использована также при отгрузке комитентом (принципалом, доверителем) товаров комиссионеру (агенту, поверенному) для продажи от своего имени или от имени комитента (принципала, доверителя). В таком случае это будет первичный документ на передачу ценностей комиссионеру (агенту, поверенному) для продажи без перехода права собственности на них. В строке [8] тогда указывается договор на оказание посреднических услуг, строки (2), (2а), (2б) и (6), (6а), (6б) не заполняются).
Статья: Злоупотребление правом в сфере экономической деятельности
(Шайхутдинов Е.М.)
("Российская юстиция", 2024, N 3)2) наличие фактической возможности (способности) исполнить сделку (поставка осуществлена по адресу, где фактически находится бизнес-центр, а складские, производственные и иные промышленные помещения, позволяющие отгружать поставленную продукцию в заявленных объемах, отсутствуют);
(Шайхутдинов Е.М.)
("Российская юстиция", 2024, N 3)2) наличие фактической возможности (способности) исполнить сделку (поставка осуществлена по адресу, где фактически находится бизнес-центр, а складские, производственные и иные промышленные помещения, позволяющие отгружать поставленную продукцию в заявленных объемах, отсутствуют);
Вопрос: Как отразить в учете поставщика корректировку реализации при изменении цены в связи с пересмотром условий поставки товаров?
(Консультация эксперта, 2025)Изменение в сторону увеличения стоимости (без учета налога) отгруженных товаров учитывается при определении налогоплательщиком-продавцом налоговой базы за налоговый период, в котором были составлены документы, являющиеся основанием для выставления корректировочного счета-фактуры в соответствии с п. 10 ст. 172 НК РФ (п. 10 ст. 154 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Изменение в сторону увеличения стоимости (без учета налога) отгруженных товаров учитывается при определении налогоплательщиком-продавцом налоговой базы за налоговый период, в котором были составлены документы, являющиеся основанием для выставления корректировочного счета-фактуры в соответствии с п. 10 ст. 172 НК РФ (п. 10 ст. 154 НК РФ).
Вопрос: Об НДС при реализации российской организацией другой российской организации товаров, приобретенных у китайского поставщика и ввозимых в РФ с территории КНР.
(Письмо Минфина России от 02.05.2023 N 03-07-08/40144)Является ли CMR-накладная с указанием места разгрузки - склада российского покупателя на территории РФ первичным документом, указывающим на момент отгрузки в соответствии с п. 1 ст. 167 НК РФ (при том, что товар принимается Обществом к учету только в момент перехода права собственности (дата "Выпуск товаров разрешен" в декларации на товары) и только после этого может быть составлен УПД на отгрузку товаров российскому покупателю)?
(Письмо Минфина России от 02.05.2023 N 03-07-08/40144)Является ли CMR-накладная с указанием места разгрузки - склада российского покупателя на территории РФ первичным документом, указывающим на момент отгрузки в соответствии с п. 1 ст. 167 НК РФ (при том, что товар принимается Обществом к учету только в момент перехода права собственности (дата "Выпуск товаров разрешен" в декларации на товары) и только после этого может быть составлен УПД на отгрузку товаров российскому покупателю)?
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)При перевозке товара силами поставщика или с привлечением транспортной организации первый первичный документ составляется, как правило, на момент начала транспортировки. Даты перехода права собственности на товар, передачи товара покупателю в месте его приемки, перехода рисков в данном случае значения не имеют.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)При перевозке товара силами поставщика или с привлечением транспортной организации первый первичный документ составляется, как правило, на момент начала транспортировки. Даты перехода права собственности на товар, передачи товара покупателю в месте его приемки, перехода рисков в данном случае значения не имеют.