Документы подтверждающие статус налогового резидента иностранного государства
Подборка наиболее важных документов по запросу Документы подтверждающие статус налогового резидента иностранного государства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 310 "Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, достаточным подтверждением того, что иностранная организация имеет постоянное местонахождение в иностранном государстве, с которым РФ имеет международный договор по вопросам налогообложения, является наличие оригинала документа, подтверждающего статус налогового резидента иностранного государства. Оригиналы сертификатов представлены налогоплательщиком на обозрение в судебном заседании суда апелляционной инстанции.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, достаточным подтверждением того, что иностранная организация имеет постоянное местонахождение в иностранном государстве, с которым РФ имеет международный договор по вопросам налогообложения, является наличие оригинала документа, подтверждающего статус налогового резидента иностранного государства. Оригиналы сертификатов представлены налогоплательщиком на обозрение в судебном заседании суда апелляционной инстанции.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Налог на прибыль: Налоговый орган отказал в применении международного соглашения к доходу иностранной компании из-за отсутствия апостиля на сертификате о ее резидентстве
(КонсультантПлюс, 2025)Следует учитывать: Согласно разъяснениям Минфина России оригинал документа, подтверждающего статус налогового резидента иностранной организации, выданный компетентным органом соответствующего государства, является достаточным подтверждением постоянного местонахождения в иностранном государстве даже в том случае, когда международный договор не регулирует вопросы апостилирования и легализации документов, подтверждающих статус налогового резидента >>>
(КонсультантПлюс, 2025)Следует учитывать: Согласно разъяснениям Минфина России оригинал документа, подтверждающего статус налогового резидента иностранной организации, выданный компетентным органом соответствующего государства, является достаточным подтверждением постоянного местонахождения в иностранном государстве даже в том случае, когда международный договор не регулирует вопросы апостилирования и легализации документов, подтверждающих статус налогового резидента >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, достаточным подтверждением того, что иностранная организация имеет постоянное местонахождение в иностранном государстве, с которым РФ имеет международный договор по вопросам налогообложения, является наличие оригинала документа, подтверждающего статус налогового резидента иностранного государства. Оригиналы сертификатов представлены налогоплательщиком на обозрение в судебном заседании суда апелляционной инстанции.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, достаточным подтверждением того, что иностранная организация имеет постоянное местонахождение в иностранном государстве, с которым РФ имеет международный договор по вопросам налогообложения, является наличие оригинала документа, подтверждающего статус налогового резидента иностранного государства. Оригиналы сертификатов представлены налогоплательщиком на обозрение в судебном заседании суда апелляционной инстанции.
Статья: ФНС заинтересовалась "удаленщиками"
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)В большинстве случаев доход за выполнение трудовых обязанностей облагается в той стране, где человек физически трудится. При этом важно запастись документами, подтверждающими статус налогового резидента иностранного государства и факт работы на его территории.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)В большинстве случаев доход за выполнение трудовых обязанностей облагается в той стране, где человек физически трудится. При этом важно запастись документами, подтверждающими статус налогового резидента иностранного государства и факт работы на его территории.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Если представленные вышеперечисленные документы не позволяют подтвердить наличие у иностранного гражданина статуса налогового резидента иностранного государства, с которым Российской Федерацией заключен международный договор по вопросам налогообложения, на основании которого производится освобождение дохода от налогообложения в Российской Федерации, налоговый агент - источник выплаты дохода физическому лицу запрашивает у этого физического лица официальное подтверждение его статуса налогового резидента государства, с которым Российской Федерацией заключен международный договор по вопросам налогообложения.
(ред. от 17.11.2025)Если представленные вышеперечисленные документы не позволяют подтвердить наличие у иностранного гражданина статуса налогового резидента иностранного государства, с которым Российской Федерацией заключен международный договор по вопросам налогообложения, на основании которого производится освобождение дохода от налогообложения в Российской Федерации, налоговый агент - источник выплаты дохода физическому лицу запрашивает у этого физического лица официальное подтверждение его статуса налогового резидента государства, с которым Российской Федерацией заключен международный договор по вопросам налогообложения.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)В данный момент Россией заключено несколько международных договоров в области налогообложения, которые позволяют принимать документы, подтверждающие статус налогового резидента иностранного государства, без проставления апостиля. Однако с Германией такого договора нет.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)В данный момент Россией заключено несколько международных договоров в области налогообложения, которые позволяют принимать документы, подтверждающие статус налогового резидента иностранного государства, без проставления апостиля. Однако с Германией такого договора нет.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Данный порядок предусматривает подтверждение резидентства иностранного государства. Так, физическое лицо, которое является налоговым резидентом Кипра, может представить налоговому агенту - источнику дохода паспорт иностранного гражданина либо иной документ, позволяющий подтвердить наличие у иностранного гражданина статуса налогового резидента иностранного государства (п. 6 ст. 232 НК РФ). В том числе таким документом является официальное подтверждение статуса налогового резидента иностранного государства, выданное компетентным органом этого государства, уполномоченным на выдачу таких подтверждений. В случае если такое подтверждение составлено на иностранном языке, физическим лицом представляется и его нотариально заверенный перевод на русский язык.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Данный порядок предусматривает подтверждение резидентства иностранного государства. Так, физическое лицо, которое является налоговым резидентом Кипра, может представить налоговому агенту - источнику дохода паспорт иностранного гражданина либо иной документ, позволяющий подтвердить наличие у иностранного гражданина статуса налогового резидента иностранного государства (п. 6 ст. 232 НК РФ). В том числе таким документом является официальное подтверждение статуса налогового резидента иностранного государства, выданное компетентным органом этого государства, уполномоченным на выдачу таких подтверждений. В случае если такое подтверждение составлено на иностранном языке, физическим лицом представляется и его нотариально заверенный перевод на русский язык.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Если подтверждающие право на получение налоговых привилегий (подтверждающие статус налогового резидента иностранного государства) документы не были представлены налогоплательщиком вовремя, то налоговый агент удерживает НДФЛ по ставке 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ). После подтверждения налогоплательщиком его статуса налогового резидента иностранного государства налоговый агент осуществляет перерасчет НДФЛ и возврат излишне удержанного налога в порядке, предусмотренном п. 1 ст. 231 НК РФ (п. 7 ст. 232 НК РФ).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Если подтверждающие право на получение налоговых привилегий (подтверждающие статус налогового резидента иностранного государства) документы не были представлены налогоплательщиком вовремя, то налоговый агент удерживает НДФЛ по ставке 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ). После подтверждения налогоплательщиком его статуса налогового резидента иностранного государства налоговый агент осуществляет перерасчет НДФЛ и возврат излишне удержанного налога в порядке, предусмотренном п. 1 ст. 231 НК РФ (п. 7 ст. 232 НК РФ).
Статья: Изменения в налогообложении доходов физических лиц при цифровизации труда
(Юлгушева Л.Ш.)
("Финансы", 2023, N 10)Если между Россией и иностранным государством есть действующее СИДН, то в большинстве случаев вознаграждение за труд должно облагаться налогом только в стране, где осуществляется трудовая деятельность. Однако для устранения двойного налогообложения физическое лицо должно представить российской организации - налоговому агенту документ, подтверждающий статус налогового резидента иностранного государства (п. 6 ст. 232 НК РФ). Если такой сертификат резидентства представлен налоговому агенту после выплаты дохода, то налоговый агент производит перерасчет налога и возвращает физическому лицу сумму излишне удержанного налога (п. 7 ст. 232 НК РФ). На практике это означает увеличение бюрократической нагрузки на физическое лицо и налогового агента, в идеале - при отсутствии увеличения налоговой нагрузки.
(Юлгушева Л.Ш.)
("Финансы", 2023, N 10)Если между Россией и иностранным государством есть действующее СИДН, то в большинстве случаев вознаграждение за труд должно облагаться налогом только в стране, где осуществляется трудовая деятельность. Однако для устранения двойного налогообложения физическое лицо должно представить российской организации - налоговому агенту документ, подтверждающий статус налогового резидента иностранного государства (п. 6 ст. 232 НК РФ). Если такой сертификат резидентства представлен налоговому агенту после выплаты дохода, то налоговый агент производит перерасчет налога и возвращает физическому лицу сумму излишне удержанного налога (п. 7 ст. 232 НК РФ). На практике это означает увеличение бюрократической нагрузки на физическое лицо и налогового агента, в идеале - при отсутствии увеличения налоговой нагрузки.