Документы к авансовому отчету подложные
Подборка наиболее важных документов по запросу Документы к авансовому отчету подложные (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2012 год: Статья 210 "Налоговая база" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Признавая неправомерным включение налоговым органом в налоговую базу по НДФЛ денежных средств, полученных под отчет сотрудниками (водителями) предпринимателя, арбитражный суд отклонил доводы о том, что данные денежные средства фактически являются выплатами за выполненную работу, поскольку не представлены документы, подтверждающие произведенные расходы. Суд исходил из того, что авансовые отчеты работников предпринимателем приняты и утверждены, наличия неиспользованного аванса, нецелевого использования денежных средств и подложности документов инспекцией не выявлено. При таких обстоятельствах у инспекции отсутствовали основания для квалификации подотчетных сумм как дохода физических лиц или выплат и иных вознаграждений в пользу работников.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Признавая неправомерным включение налоговым органом в налоговую базу по НДФЛ денежных средств, полученных под отчет сотрудниками (водителями) предпринимателя, арбитражный суд отклонил доводы о том, что данные денежные средства фактически являются выплатами за выполненную работу, поскольку не представлены документы, подтверждающие произведенные расходы. Суд исходил из того, что авансовые отчеты работников предпринимателем приняты и утверждены, наличия неиспользованного аванса, нецелевого использования денежных средств и подложности документов инспекцией не выявлено. При таких обстоятельствах у инспекции отсутствовали основания для квалификации подотчетных сумм как дохода физических лиц или выплат и иных вознаграждений в пользу работников.
Определение Верховного Суда РФ от 15.01.2003 N 57-Д02-22
Судебные решения по делу о злоупотреблении должностными полномочиями отменены, уголовное дело производством прекращено за отсутствием в действиях осужденной состава преступления, поскольку суд необоснованно усмотрел наличие в действиях осужденной таких признаков, образующих состав преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 285 УК РФ, как совершение деяния из личной заинтересованности и что оно повлекло существенное нарушение охраняемых законом интересов государства.согласно приговору Н. признана виновной в том, что, работая главным бухгалтером Белгородского индустриального колледжа, используя служебное положение, путем представления в бухгалтерию авансового отчета с подложными командировочным удостоверением и квитанцией о проживании в гостинице, путем присвоения 27 апреля 1998 года похитила из кассы колледжа 1125 рублей.
Судебные решения по делу о злоупотреблении должностными полномочиями отменены, уголовное дело производством прекращено за отсутствием в действиях осужденной состава преступления, поскольку суд необоснованно усмотрел наличие в действиях осужденной таких признаков, образующих состав преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 285 УК РФ, как совершение деяния из личной заинтересованности и что оно повлекло существенное нарушение охраняемых законом интересов государства.согласно приговору Н. признана виновной в том, что, работая главным бухгалтером Белгородского индустриального колледжа, используя служебное положение, путем представления в бухгалтерию авансового отчета с подложными командировочным удостоверением и квитанцией о проживании в гостинице, путем присвоения 27 апреля 1998 года похитила из кассы колледжа 1125 рублей.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Мошенничество, прикрытое договором, порождает внедоговорное обязательство
(Яни П.С.)
("Законность", 2022, NN 8, 9)"С., являясь заместителем руководителя по административно-хозяйственным вопросам <данные изъяты> и имея вопреки доводам жалобы право первой подписи на всех финансовых документах, обладал полномочиями, включающими в себя организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, которые с учетом способа совершения хищений с квалифицирующим признаком "использование служебного положения" использовал для достижения преступного результата (выделено мной. - П.Я.), определив для себя, Б., З., Л. и иных лиц суммы денежных средств, якобы потраченных ими на командировочные расходы, давая указания приготовить заведомо подложные первичные документы о якобы понесенных расходах по командировкам, в ряде случаев подписывал заявления подотчетных лиц для оплаты указанных фиктивных расходов за счет средств <данные изъяты> а также впоследствии утверждал авансовые отчеты" <5>.
(Яни П.С.)
("Законность", 2022, NN 8, 9)"С., являясь заместителем руководителя по административно-хозяйственным вопросам <данные изъяты> и имея вопреки доводам жалобы право первой подписи на всех финансовых документах, обладал полномочиями, включающими в себя организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, которые с учетом способа совершения хищений с квалифицирующим признаком "использование служебного положения" использовал для достижения преступного результата (выделено мной. - П.Я.), определив для себя, Б., З., Л. и иных лиц суммы денежных средств, якобы потраченных ими на командировочные расходы, давая указания приготовить заведомо подложные первичные документы о якобы понесенных расходах по командировкам, в ряде случаев подписывал заявления подотчетных лиц для оплаты указанных фиктивных расходов за счет средств <данные изъяты> а также впоследствии утверждал авансовые отчеты" <5>.
Статья: Осторожно - мошенники
(Новикова Е.)
("Трудовое право", 2018, N 2)Г.В.А., являясь экспедитором цеха подготовки производства и складского хозяйства, находясь фактически на своем рабочем месте, выполняя свою работу и получая за это заработную плату, представил в ООО "А", выполняющее функции по бухгалтерскому и налоговому учету, подложные документы со сведениями об осуществлении командировок. Командировочные расходы, зафиксированные в виде авансовых отчетов, счетов-квитанций и кассовых чеков о проживании в гостиницах, в действительности им не осуществлялись.
(Новикова Е.)
("Трудовое право", 2018, N 2)Г.В.А., являясь экспедитором цеха подготовки производства и складского хозяйства, находясь фактически на своем рабочем месте, выполняя свою работу и получая за это заработную плату, представил в ООО "А", выполняющее функции по бухгалтерскому и налоговому учету, подложные документы со сведениями об осуществлении командировок. Командировочные расходы, зафиксированные в виде авансовых отчетов, счетов-квитанций и кассовых чеков о проживании в гостиницах, в действительности им не осуществлялись.
Статья: Отсутствие подтверждающих документов не является основанием для начисления НДФЛ на подотчетные средства
(Телия Ю.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2012)Арбитражный суд признал действия налоговой инспекции правомерными. Однако апелляционный и кассационный суды пришли к выводу, что инспекция не представила бесспорных доказательств того, что спорные суммы являлись экономической выгодой работников. Предприниматель выдавал денежные средства под отчет с конкретной целью, связанной с его деятельностью, а именно для осуществления грузоперевозок. Налоговый орган не отрицал, что авансовые отчеты сотрудников работодателем были приняты и утверждены, наличия неиспользованного аванса, нецелевого использования денежных средств и подложности документов не выявлено. Допрос работников предпринимателя налоговым органом не проводился. При таких обстоятельствах суды не усмотрели оснований для привлечения налогового агента к ответственности.
(Телия Ю.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2012)Арбитражный суд признал действия налоговой инспекции правомерными. Однако апелляционный и кассационный суды пришли к выводу, что инспекция не представила бесспорных доказательств того, что спорные суммы являлись экономической выгодой работников. Предприниматель выдавал денежные средства под отчет с конкретной целью, связанной с его деятельностью, а именно для осуществления грузоперевозок. Налоговый орган не отрицал, что авансовые отчеты сотрудников работодателем были приняты и утверждены, наличия неиспользованного аванса, нецелевого использования денежных средств и подложности документов не выявлено. Допрос работников предпринимателя налоговым органом не проводился. При таких обстоятельствах суды не усмотрели оснований для привлечения налогового агента к ответственности.
"Расчеты с работниками организации по суммам, выданным под отчет, и по прочим операциям"
(Тепляков А.Б.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)В пользу налогоплательщика ФАС Поволжского округа в Постановлении от 2 октября 2008 г. N А55-911/2008, признав неправомерным включение налоговым органом в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц денежных средств, полученных под отчет сотрудниками, отметил, что авансовые отчеты работников работодателем приняты и утверждены, наличия неиспользованного аванса, нецелевого использования денежных средств и подложности документов инспекцией не выявлено.
(Тепляков А.Б.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)В пользу налогоплательщика ФАС Поволжского округа в Постановлении от 2 октября 2008 г. N А55-911/2008, признав неправомерным включение налоговым органом в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц денежных средств, полученных под отчет сотрудниками, отметил, что авансовые отчеты работников работодателем приняты и утверждены, наличия неиспользованного аванса, нецелевого использования денежных средств и подложности документов инспекцией не выявлено.
Статья: Аудит кассовых операций
(Грищенко А.В.)
("Финансовые и бухгалтерские консультации", 2008, N 1)Аудитор устанавливает и факты оплаты сотрудникам произведенных хозяйственных расходов без оформления авансовых отчетов, повторной оплаты по ранее оформленным документам, присвоения денежных сумм по подложным документам и др. Исследуется правильность указанной в учетных регистрах по счету 50 "Касса" корреспонденции счетов, подсчета оборотов, наличных средств и их остатков. Для этого сверяются данные кассовой книги, отчета кассира и учетного регистра за соответствующий месяц периода по датам. Расхождения означают наличие ошибок, которые могут быть как непреднамеренными, вызванными невнимательностью бухгалтера при подсчете, так и преднамеренными. Последние требуют получения письменных объяснений и оперативного информирования руководителя предприятия. В любом случае обнаруженные аудитором ошибки и недостоверные данные обязательно регистрируются в его рабочих документах.
(Грищенко А.В.)
("Финансовые и бухгалтерские консультации", 2008, N 1)Аудитор устанавливает и факты оплаты сотрудникам произведенных хозяйственных расходов без оформления авансовых отчетов, повторной оплаты по ранее оформленным документам, присвоения денежных сумм по подложным документам и др. Исследуется правильность указанной в учетных регистрах по счету 50 "Касса" корреспонденции счетов, подсчета оборотов, наличных средств и их остатков. Для этого сверяются данные кассовой книги, отчета кассира и учетного регистра за соответствующий месяц периода по датам. Расхождения означают наличие ошибок, которые могут быть как непреднамеренными, вызванными невнимательностью бухгалтера при подсчете, так и преднамеренными. Последние требуют получения письменных объяснений и оперативного информирования руководителя предприятия. В любом случае обнаруженные аудитором ошибки и недостоверные данные обязательно регистрируются в его рабочих документах.
Статья: "Чекистский" бизнес
(Колоколов Н.)
("ЭЖ-Юрист", 2010, N 28)- водитель приложил данный чек к авансовому отчету, и с него была списана определенная подотчетная сумма.
(Колоколов Н.)
("ЭЖ-Юрист", 2010, N 28)- водитель приложил данный чек к авансовому отчету, и с него была списана определенная подотчетная сумма.
Вопрос: ...Руководство просит уволить офис-менеджера, которая брала денежные средства для оплаты стоянки. Выявлено, что представленные оправдательные документы - "липовые" и денежные средства по назначению переданы не были. Договор с ней о материальной ответственности заключен не был, должностной инструкции нет. Можно ли офис-менеджера уволить по п. 7 ст. 81 ТК РФ и какие документы надо подготовить?
("Экономико-правовой бюллетень", 2006, N 1)Если авансовые отчеты, представленные работником, были утверждены работодателем, а после этого выяснилось, что представленные оправдательные документы являются подложными или поддельными, то имеет место хищение имущества работодателя. Хищение имущества работодателя является основанием увольнения работника по пп. "г" п. 6 ст. 81 ТК РФ. Правда, уволить работника по этому основанию можно только тогда, когда хищение установлено приговором суда или постановлением государственного органа, применяющего административные взыскания.
("Экономико-правовой бюллетень", 2006, N 1)Если авансовые отчеты, представленные работником, были утверждены работодателем, а после этого выяснилось, что представленные оправдательные документы являются подложными или поддельными, то имеет место хищение имущества работодателя. Хищение имущества работодателя является основанием увольнения работника по пп. "г" п. 6 ст. 81 ТК РФ. Правда, уволить работника по этому основанию можно только тогда, когда хищение установлено приговором суда или постановлением государственного органа, применяющего административные взыскания.
"Налоговые преступления"
(Зрелов А.П., Краснов М.В.)
(под ред. К.К. Саркисова)
("Статус-Кво 97", 2004)- использования при проведении коммерческих операций подложных документов (утерянных паспортов, накладных, иных документов, оформленных на других лиц);
(Зрелов А.П., Краснов М.В.)
(под ред. К.К. Саркисова)
("Статус-Кво 97", 2004)- использования при проведении коммерческих операций подложных документов (утерянных паспортов, накладных, иных документов, оформленных на других лиц);
Статья: Ошибки, допускаемые при исчислении НДФЛ
(Гусев А.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2012, N 12)Вместе с тем по данному вопросу существуют и противоположные судебные решения. Так, признавая неправомерным включение налоговым органом в налоговую базу по НДФЛ денежных средств, полученных под отчет сотрудниками (водителями) предпринимателя, арбитры отклонили доводы налогового органа о том, что данные денежные средства фактически являются выплатами за выполненную работу, поскольку не представлены документы, подтверждающие произведенные расходы. При вынесении такого решения суд исходил из того, что авансовые отчеты работников предпринимателем приняты и утверждены, наличие неиспользованного аванса, нецелевого использования денежных средств и подложность документов инспекцией не выявлены. При таких обстоятельствах у инспекции отсутствовали основания для квалификации подотчетных сумм в качестве дохода физических лиц или выплат и иных вознаграждений в пользу работников (Постановление ФАС ВВО от 03.02.2012 N А82-3116/2011).
(Гусев А.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2012, N 12)Вместе с тем по данному вопросу существуют и противоположные судебные решения. Так, признавая неправомерным включение налоговым органом в налоговую базу по НДФЛ денежных средств, полученных под отчет сотрудниками (водителями) предпринимателя, арбитры отклонили доводы налогового органа о том, что данные денежные средства фактически являются выплатами за выполненную работу, поскольку не представлены документы, подтверждающие произведенные расходы. При вынесении такого решения суд исходил из того, что авансовые отчеты работников предпринимателем приняты и утверждены, наличие неиспользованного аванса, нецелевого использования денежных средств и подложность документов инспекцией не выявлены. При таких обстоятельствах у инспекции отсутствовали основания для квалификации подотчетных сумм в качестве дохода физических лиц или выплат и иных вознаграждений в пользу работников (Постановление ФАС ВВО от 03.02.2012 N А82-3116/2011).
Статья: НДФЛ: подводим итоги первого полугодия 2018 года
(Телегус А.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 9)В контексте рассматриваемой проблемы обратим внимание на перечень характерных нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленных в ходе проведения налоговых проверок, размещенный на официальном сайте ФНС <1>. В качестве одного из основных нарушений по НДФЛ указано невключение в совокупный доход физического лица сумм, которые были выданы в подотчет на хозяйственные нужды и не были возвращены (или по которым отсутствуют авансовые отчеты), а также доходов, полученных в натуральной форме (п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 2 ст. 211, п. 1 ст. 226 НК РФ).
(Телегус А.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 9)В контексте рассматриваемой проблемы обратим внимание на перечень характерных нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленных в ходе проведения налоговых проверок, размещенный на официальном сайте ФНС <1>. В качестве одного из основных нарушений по НДФЛ указано невключение в совокупный доход физического лица сумм, которые были выданы в подотчет на хозяйственные нужды и не были возвращены (или по которым отсутствуют авансовые отчеты), а также доходов, полученных в натуральной форме (п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 2 ст. 211, п. 1 ст. 226 НК РФ).
Статья: Изготовление подложного контрольно-кассового чека: преступление или доходный бизнес
(Колоколов Н.А.)
("Безопасность бизнеса", 2010, N 2)- водитель приложил данный чек к авансовому отчету, и с него работодателем была списана определенная подотчетная сумма.
(Колоколов Н.А.)
("Безопасность бизнеса", 2010, N 2)- водитель приложил данный чек к авансовому отчету, и с него работодателем была списана определенная подотчетная сумма.
Статья: Бухгалтерская экспертиза в системе экспертных исследований
(Гаджиев Н.Г., Гаджиев А.Н.)
("Аудиторские ведомости", 2001, N 8)3. Часть документов защищена системой нумерации (в прошнурованных журналах), которая затрудняет изучение всей системы документальных данных как целого. При этом нередки технические подделки, т.е. материальный подлог, который также требует проведения криминалистической экспертизы.
(Гаджиев Н.Г., Гаджиев А.Н.)
("Аудиторские ведомости", 2001, N 8)3. Часть документов защищена системой нумерации (в прошнурованных журналах), которая затрудняет изучение всей системы документальных данных как целого. При этом нередки технические подделки, т.е. материальный подлог, который также требует проведения криминалистической экспертизы.