Доказывание умысла ст. 54.1 НК РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Доказывание умысла ст. 54.1 НК РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 12.09.2024 N 10АП-15195/2024, 10АП-15893/2024 по делу N А41-22848/2024
Категория спора: НДС.
Требования налогоплательщика: О признании недействительным решения в части доначислении НДС, начисления пеней, штрафа.
Обстоятельства: В ходе проведения проверки не выявлено согласованности действий заявителя контрагентов, предопределенности движения денежных и товарных потоков, совершения иных действий, направленных на создание искусственного документооборота и получение налоговой экономии.
Решение: Удовлетворено.В рассматриваемом деле Инспекция не доказывает получение Обществом необоснованной налоговой выгоды, а доказывает совершение с прямым умыслом налогового правонарушения по статье 54.1 НК РФ. Однако указанная правовая позиция ВАС РФ применима, так как указывает на то, какие факты в любом случае не могут доказывать состав налогового правонарушения налогоплательщика.
Категория спора: НДС.
Требования налогоплательщика: О признании недействительным решения в части доначислении НДС, начисления пеней, штрафа.
Обстоятельства: В ходе проведения проверки не выявлено согласованности действий заявителя контрагентов, предопределенности движения денежных и товарных потоков, совершения иных действий, направленных на создание искусственного документооборота и получение налоговой экономии.
Решение: Удовлетворено.В рассматриваемом деле Инспекция не доказывает получение Обществом необоснованной налоговой выгоды, а доказывает совершение с прямым умыслом налогового правонарушения по статье 54.1 НК РФ. Однако указанная правовая позиция ВАС РФ применима, так как указывает на то, какие факты в любом случае не могут доказывать состав налогового правонарушения налогоплательщика.
Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.08.2023 N 20АП-5103/2023 по делу N А54-849/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа, начислении недоимки по НДС и пени за несвоевременную уплату НДС.
Решение: Требование удовлетворено в части.По мнению общества, отсутствие у организаций-контрагентов основных средств и нематериальных активов, трудовых ресурсов не доказывает, что организации-контрагенты заведомо не могли исполнить свои обязанности по заключенным с обществом договорам, как не доказывает и виновность (прямой умысел) общества по статье 54.1 НК РФ, наличие намерения на совершение правонарушения при выборе организации-контрагента по сделке.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа, начислении недоимки по НДС и пени за несвоевременную уплату НДС.
Решение: Требование удовлетворено в части.По мнению общества, отсутствие у организаций-контрагентов основных средств и нематериальных активов, трудовых ресурсов не доказывает, что организации-контрагенты заведомо не могли исполнить свои обязанности по заключенным с обществом договорам, как не доказывает и виновность (прямой умысел) общества по статье 54.1 НК РФ, наличие намерения на совершение правонарушения при выборе организации-контрагента по сделке.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Возможно ли назначение повторной проверки в день вынесения решения по первоначальной проверке?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 41)Инспекция провела в компании выездную налоговую проверку. По ее результатам было принято решение, согласно которому в связи с недостаточно собранной доказательственной базой по нарушению, предусмотренному п. 1 ст. 54.1 НК РФ, недостаточностью доказательств наличия умышленных действий (согласованности сторон) доначисление налогов и пеней, а также привлечение компании к ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ, не представляются возможными. Начисления по налогам, пени, штрафу составили 0 руб.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 41)Инспекция провела в компании выездную налоговую проверку. По ее результатам было принято решение, согласно которому в связи с недостаточно собранной доказательственной базой по нарушению, предусмотренному п. 1 ст. 54.1 НК РФ, недостаточностью доказательств наличия умышленных действий (согласованности сторон) доначисление налогов и пеней, а также привлечение компании к ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ, не представляются возможными. Начисления по налогам, пени, штрафу составили 0 руб.
Статья: Верховный Суд рассмотрел вопрос ответственности налогоплательщика за недобросовестные действия его поставщика и третьих лиц
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)Надо отметить, что выраженная в этом деле позиция Судебной коллегии отражает основополагающие принципы арбитражного процесса, в связи с чем она является универсальной и подлежит применению не только в спорах по Постановлению Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53, но и в спорах по ст. 54.1 НК РФ. Кроме того, наличие умысла, следствием чего является искажение фактов хозяйственной жизни, входит в предмет доказывания по ст. 54.1 НК РФ, что также приводит к выводу о необходимости использования позиции Судебной коллегии при разрешении вопросов, касающихся пределов осуществления прав по исчислению налоговой базы.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)Надо отметить, что выраженная в этом деле позиция Судебной коллегии отражает основополагающие принципы арбитражного процесса, в связи с чем она является универсальной и подлежит применению не только в спорах по Постановлению Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53, но и в спорах по ст. 54.1 НК РФ. Кроме того, наличие умысла, следствием чего является искажение фактов хозяйственной жизни, входит в предмет доказывания по ст. 54.1 НК РФ, что также приводит к выводу о необходимости использования позиции Судебной коллегии при разрешении вопросов, касающихся пределов осуществления прав по исчислению налоговой базы.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 10.10.2022 N БВ-4-7/13450@
<О направлении обзора судебной практики по вопросам установления действительных налоговых обязательств налогоплательщика по итогам налоговой проверки>Суд первой инстанции, удовлетворяя заявленные требования, пришел к выводу о представлении налогоплательщиком всех необходимых документов в обоснование правомерности заявленных налоговых вычетов на основании счетов-фактур, полученных от спорных контрагентов, обоснованности включения в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль затрат по взаимоотношениям с указанными контрагентами. Суд не согласился с доводами налогового органа о совершении заявителем и его контрагентами согласованных умышленных действий, лишенных экономического содержания и направленных на искусственное, без реальной хозяйственной цели, направленных исключительно на создание условий для уменьшения налогообложения. Также суд не согласился с позицией инспекции о необходимости отказа налогоплательщику в предоставлении налоговой выгоды применительно к налогу на прибыль организаций и НДС по основанию фиктивности документооборота, при доказанности фактического приобретения продукции у спорных контрагентов на основании положений статьи 54.1 Налогового кодекса.
<О направлении обзора судебной практики по вопросам установления действительных налоговых обязательств налогоплательщика по итогам налоговой проверки>Суд первой инстанции, удовлетворяя заявленные требования, пришел к выводу о представлении налогоплательщиком всех необходимых документов в обоснование правомерности заявленных налоговых вычетов на основании счетов-фактур, полученных от спорных контрагентов, обоснованности включения в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль затрат по взаимоотношениям с указанными контрагентами. Суд не согласился с доводами налогового органа о совершении заявителем и его контрагентами согласованных умышленных действий, лишенных экономического содержания и направленных на искусственное, без реальной хозяйственной цели, направленных исключительно на создание условий для уменьшения налогообложения. Также суд не согласился с позицией инспекции о необходимости отказа налогоплательщику в предоставлении налоговой выгоды применительно к налогу на прибыль организаций и НДС по основанию фиктивности документооборота, при доказанности фактического приобретения продукции у спорных контрагентов на основании положений статьи 54.1 Налогового кодекса.
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения"
(утв. ФНС России)Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них Налоговым кодексом Российской Федерации, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями (абзац 3 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).
(утв. ФНС России)Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них Налоговым кодексом Российской Федерации, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями (абзац 3 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).