Доказывание умысла ст. 54.1 НК РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Доказывание умысла ст. 54.1 НК РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.08.2023 N 20АП-5103/2023 по делу N А54-849/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа, начислении недоимки по НДС и пени за несвоевременную уплату НДС.
Решение: Требование удовлетворено в части.По мнению общества, отсутствие у организаций-контрагентов основных средств и нематериальных активов, трудовых ресурсов не доказывает, что организации-контрагенты заведомо не могли исполнить свои обязанности по заключенным с обществом договорам, как не доказывает и виновность (прямой умысел) общества по статье 54.1 НК РФ, наличие намерения на совершение правонарушения при выборе организации-контрагента по сделке.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа, начислении недоимки по НДС и пени за несвоевременную уплату НДС.
Решение: Требование удовлетворено в части.По мнению общества, отсутствие у организаций-контрагентов основных средств и нематериальных активов, трудовых ресурсов не доказывает, что организации-контрагенты заведомо не могли исполнить свои обязанности по заключенным с обществом договорам, как не доказывает и виновность (прямой умысел) общества по статье 54.1 НК РФ, наличие намерения на совершение правонарушения при выборе организации-контрагента по сделке.
Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 18.01.2024 N 09АП-82115/2023 по делу N А40-122473/2023
Категория спора: 1) НДС; 2) Налог на прибыль организаций.
Требования налогоплательщика: 1) О признании недействительным решения о доначислении НДС; 2) О признании недействительным решения о доначислении налога на прибыль; 3) О признании недействительным решения о начислении пени, штрафа.
Обстоятельства: Не доказан факт получения заявителем необоснованной налоговой выгоды.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено.Удовлетворяя заявленные требования суд первой инстанции исходил из того факта, что Инспекцией в целях применения п. 2 ст. 54.1 НК РФ не доказано наличие умысла в действиях Общества, а также не приведены надлежаще достаточные доказательства того, что Общество намеренно включило спорных контрагентов в цепочку договорных отношений в целях получения налоговой выгоды.
Категория спора: 1) НДС; 2) Налог на прибыль организаций.
Требования налогоплательщика: 1) О признании недействительным решения о доначислении НДС; 2) О признании недействительным решения о доначислении налога на прибыль; 3) О признании недействительным решения о начислении пени, штрафа.
Обстоятельства: Не доказан факт получения заявителем необоснованной налоговой выгоды.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено.Удовлетворяя заявленные требования суд первой инстанции исходил из того факта, что Инспекцией в целях применения п. 2 ст. 54.1 НК РФ не доказано наличие умысла в действиях Общества, а также не приведены надлежаще достаточные доказательства того, что Общество намеренно включило спорных контрагентов в цепочку договорных отношений в целях получения налоговой выгоды.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Можно ли по смягчающим обстоятельствам снизить штрафы по налогам при дроблении бизнеса?
(Кислов С.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 12)С учетом изложенного ФНС указала: вопрос о применении налоговым органом ст. 112, 114 НК РФ при доказывании умышленных действий налогоплательщика и применении ст. 54.1 НК РФ должен рассматриваться налоговым органом в зависимости от фактических обстоятельств дела о налоговом правонарушении, а именно - установленного характера совершенного правонарушения, размера причиненного вреда, степени вины правонарушителя, его имущественного положения и иных существенных обстоятельств.
(Кислов С.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 12)С учетом изложенного ФНС указала: вопрос о применении налоговым органом ст. 112, 114 НК РФ при доказывании умышленных действий налогоплательщика и применении ст. 54.1 НК РФ должен рассматриваться налоговым органом в зависимости от фактических обстоятельств дела о налоговом правонарушении, а именно - установленного характера совершенного правонарушения, размера причиненного вреда, степени вины правонарушителя, его имущественного положения и иных существенных обстоятельств.
Статья: О пределах прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога
(Стриж К.С.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2021, N 1)Налоговое ведомство отмечает, что норму п. 1 ст. 54.1 НК РФ следует применять при доказывании умышленных действий самого налогоплательщика, выразившихся:
(Стриж К.С.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2021, N 1)Налоговое ведомство отмечает, что норму п. 1 ст. 54.1 НК РФ следует применять при доказывании умышленных действий самого налогоплательщика, выразившихся:
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 10.10.2022 N БВ-4-7/13450@
<О направлении обзора судебной практики по вопросам установления действительных налоговых обязательств налогоплательщика по итогам налоговой проверки>Суд первой инстанции, удовлетворяя заявленные требования, пришел к выводу о представлении налогоплательщиком всех необходимых документов в обоснование правомерности заявленных налоговых вычетов на основании счетов-фактур, полученных от спорных контрагентов, обоснованности включения в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль затрат по взаимоотношениям с указанными контрагентами. Суд не согласился с доводами налогового органа о совершении заявителем и его контрагентами согласованных умышленных действий, лишенных экономического содержания и направленных на искусственное, без реальной хозяйственной цели, направленных исключительно на создание условий для уменьшения налогообложения. Также суд не согласился с позицией инспекции о необходимости отказа налогоплательщику в предоставлении налоговой выгоды применительно к налогу на прибыль организаций и НДС по основанию фиктивности документооборота, при доказанности фактического приобретения продукции у спорных контрагентов на основании положений статьи 54.1 Налогового кодекса.
<О направлении обзора судебной практики по вопросам установления действительных налоговых обязательств налогоплательщика по итогам налоговой проверки>Суд первой инстанции, удовлетворяя заявленные требования, пришел к выводу о представлении налогоплательщиком всех необходимых документов в обоснование правомерности заявленных налоговых вычетов на основании счетов-фактур, полученных от спорных контрагентов, обоснованности включения в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль затрат по взаимоотношениям с указанными контрагентами. Суд не согласился с доводами налогового органа о совершении заявителем и его контрагентами согласованных умышленных действий, лишенных экономического содержания и направленных на искусственное, без реальной хозяйственной цели, направленных исключительно на создание условий для уменьшения налогообложения. Также суд не согласился с позицией инспекции о необходимости отказа налогоплательщику в предоставлении налоговой выгоды применительно к налогу на прибыль организаций и НДС по основанию фиктивности документооборота, при доказанности фактического приобретения продукции у спорных контрагентов на основании положений статьи 54.1 Налогового кодекса.
<Письмо> ФНС России от 03.12.2021 N ЕА-4-15/16911@
"О направлении Рекомендаций по осуществлению налогового контроля с использованием национальной системы прослеживаемости товара"2) при наличии доказательной базы по установлению фактов и обстоятельств, свидетельствующих об умышленном занижении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (нарушение положений статьи 54.1 НК РФ), рассмотреть вопрос о составлении акта камеральной налоговой проверки в соответствии со статьей 100 НК РФ и вынесении решения о привлечении к ответственности в соответствии со статьей 101 НК РФ.
"О направлении Рекомендаций по осуществлению налогового контроля с использованием национальной системы прослеживаемости товара"2) при наличии доказательной базы по установлению фактов и обстоятельств, свидетельствующих об умышленном занижении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (нарушение положений статьи 54.1 НК РФ), рассмотреть вопрос о составлении акта камеральной налоговой проверки в соответствии со статьей 100 НК РФ и вынесении решения о привлечении к ответственности в соответствии со статьей 101 НК РФ.