Доходы жск
Подборка наиболее важных документов по запросу Доходы жск (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДФЛ при продаже жилого помещения семьями с детьми, когда в календарном году приобретено иное жилое помещение.
(Письмо Минфина России от 10.12.2024 N 03-04-05/124409)Таким образом, для целей соблюдения условия, установленного абзацем третьим пункта 2.1 статьи 217.1 Кодекса, новое жилое помещение должно быть приобретено по договору купли-продажи (мены) либо в соответствии с договором участия в долевом строительстве (договором инвестирования долевого строительства или другим договором, связанным с долевым строительством), договором об участии в жилищно-строительном кооперативе.
(Письмо Минфина России от 10.12.2024 N 03-04-05/124409)Таким образом, для целей соблюдения условия, установленного абзацем третьим пункта 2.1 статьи 217.1 Кодекса, новое жилое помещение должно быть приобретено по договору купли-продажи (мены) либо в соответствии с договором участия в долевом строительстве (договором инвестирования долевого строительства или другим договором, связанным с долевым строительством), договором об участии в жилищно-строительном кооперативе.
Статья: Предпринимательский доход или целевой капитал: спорный вопрос налогообложения товариществ собственников недвижимости
(Осинцев Д.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)Согласно подп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ целевыми поступлениями на содержание НКО и ведение ими уставной деятельности являются осуществленные в соответствии с законодательством РФ о НКО взносы учредителей (участников, членов), пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, доходы в виде безвозмездно полученных НКО работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров, а также отчисления на формирование в установленном ст. 324 НК РФ порядке резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников недвижимости (ТСН), жилищному кооперативу, гаражно-строительному, жилищно-строительному кооперативу или иному специализированному потребительскому кооперативу их членами.
(Осинцев Д.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)Согласно подп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ целевыми поступлениями на содержание НКО и ведение ими уставной деятельности являются осуществленные в соответствии с законодательством РФ о НКО взносы учредителей (участников, членов), пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, доходы в виде безвозмездно полученных НКО работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров, а также отчисления на формирование в установленном ст. 324 НК РФ порядке резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников недвижимости (ТСН), жилищному кооперативу, гаражно-строительному, жилищно-строительному кооперативу или иному специализированному потребительскому кооперативу их членами.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку решение комиссии ЖСК, которым была определена стоимость работ, не признано недействительной сделкой, суд пришел к выводу, что налогоплательщик в проверяемый период получил в оплату выполненных по договору подряда работ имущественные права, а значит, полученный доход подлежал включению в налоговую базу по УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку решение комиссии ЖСК, которым была определена стоимость работ, не признано недействительной сделкой, суд пришел к выводу, что налогоплательщик в проверяемый период получил в оплату выполненных по договору подряда работ имущественные права, а значит, полученный доход подлежал включению в налоговую базу по УСН.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель на УСН выполнял подрядные работы в интересах жилищно-строительного кооператива и приобретал в счет оплаты работ имущественные права на основании договора паевого участия. В дальнейшем предприниматель передавал права на паевое участие третьим лицам на основании договоров цессии. Поскольку он не учитывал доходы по данным операциям для целей исчисления УСН, инспекция начислила налог. Суд поддержал налоговый орган, указав на систематический характер совершения сделок, непродолжительный период нахождения прав у предпринимателя, а также на факт неиспользования им объектов жилого фонда в личных целях, что в совокупности свидетельствует о том, что операции осуществлялись налогоплательщиком в рамках предпринимательской деятельности и подлежали налогообложению в рамках УСН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель на УСН выполнял подрядные работы в интересах жилищно-строительного кооператива и приобретал в счет оплаты работ имущественные права на основании договора паевого участия. В дальнейшем предприниматель передавал права на паевое участие третьим лицам на основании договоров цессии. Поскольку он не учитывал доходы по данным операциям для целей исчисления УСН, инспекция начислила налог. Суд поддержал налоговый орган, указав на систематический характер совершения сделок, непродолжительный период нахождения прав у предпринимателя, а также на факт неиспользования им объектов жилого фонда в личных целях, что в совокупности свидетельствует о том, что операции осуществлялись налогоплательщиком в рамках предпринимательской деятельности и подлежали налогообложению в рамках УСН.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 22.12.2023 N 677
(ред. от 20.02.2026)
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N МП(микро) "Сведения об основных показателях деятельности микропредприятия"Товарищества собственников жилья (ТСЖ) и жилищно-строительные кооперативы (ЖСК) по данной строке отражают данные о доходе от сдачи в аренду общего имущества (помещений, мест под рекламу и прочего), оказания консультационных, информационных услуг другим юридическим и физическим лицам, а также иных видов деятельности по выполнению работ и оказанию услуг на сторону. Деятельность ТСЖ по эксплуатации, содержанию и ремонту жилого фонда не отражается.
(ред. от 20.02.2026)
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N МП(микро) "Сведения об основных показателях деятельности микропредприятия"Товарищества собственников жилья (ТСЖ) и жилищно-строительные кооперативы (ЖСК) по данной строке отражают данные о доходе от сдачи в аренду общего имущества (помещений, мест под рекламу и прочего), оказания консультационных, информационных услуг другим юридическим и физическим лицам, а также иных видов деятельности по выполнению работ и оказанию услуг на сторону. Деятельность ТСЖ по эксплуатации, содержанию и ремонту жилого фонда не отражается.
Приказ Росстата от 22.07.2025 N 349
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью предприятий"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации")Товарищества собственников жилья (далее - ТСЖ) и жилищно-строительные кооперативы (далее - ЖСК) по данной строке указывают доход от сдачи в аренду общего имущества (помещений, мест под рекламу и прочего), оказания консультационных и иных информационных услуг другим юридическим и физическим лицам, а также иных видов деятельности по выполнению работ и оказанию услуг на сторону. Деятельность ТСЖ по эксплуатации, содержанию и ремонту жилого фонда не указывается.
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью предприятий"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации")Товарищества собственников жилья (далее - ТСЖ) и жилищно-строительные кооперативы (далее - ЖСК) по данной строке указывают доход от сдачи в аренду общего имущества (помещений, мест под рекламу и прочего), оказания консультационных и иных информационных услуг другим юридическим и физическим лицам, а также иных видов деятельности по выполнению работ и оказанию услуг на сторону. Деятельность ТСЖ по эксплуатации, содержанию и ремонту жилого фонда не указывается.
Статья: Комментарии к статьям 48, 50 Гражданского кодекса РФ
(Суханов Е.А.)
("Вестник гражданского права", 2022, N 1)3.2. К числу некоммерческих корпораций относятся потребительские кооперативы (ст. 123.2 ГК РФ), которые в отличие от производственных кооперативов создаются не для совместной хозяйственной деятельности с последующим распределением доходов от нее, а для совместного удовлетворения материальных потребностей только своих членов, но не иных (третьих) лиц. К ним относится значительное число некоммерческих корпораций: жилищные, жилищно-строительные и гаражные кооперативы; общества взаимного страхования или кредита (кредитные кооперативы); сельскохозяйственные потребительские кооперативы (подп. 1 п. 3 ст. 50 ГК РФ) <31>.
(Суханов Е.А.)
("Вестник гражданского права", 2022, N 1)3.2. К числу некоммерческих корпораций относятся потребительские кооперативы (ст. 123.2 ГК РФ), которые в отличие от производственных кооперативов создаются не для совместной хозяйственной деятельности с последующим распределением доходов от нее, а для совместного удовлетворения материальных потребностей только своих членов, но не иных (третьих) лиц. К ним относится значительное число некоммерческих корпораций: жилищные, жилищно-строительные и гаражные кооперативы; общества взаимного страхования или кредита (кредитные кооперативы); сельскохозяйственные потребительские кооперативы (подп. 1 п. 3 ст. 50 ГК РФ) <31>.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- средства бюджетов, выделяемые осуществляющим управление многоквартирными домами товариществам собственников жилья, жилищным, жилищно-строительным кооперативам или иным специализированным потребительским кооперативам, управляющим организациям, выбранным собственниками помещений в многоквартирных домах, на долевое финансирование проведения капитального ремонта многоквартирных домов в соответствии с Федеральным законом "О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства";
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- средства бюджетов, выделяемые осуществляющим управление многоквартирными домами товариществам собственников жилья, жилищным, жилищно-строительным кооперативам или иным специализированным потребительским кооперативам, управляющим организациям, выбранным собственниками помещений в многоквартирных домах, на долевое финансирование проведения капитального ремонта многоквартирных домов в соответствии с Федеральным законом "О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства";
Вопрос: Об учете ТСН доходов в целях налога на прибыль; об определении налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении недвижимости, учитываемой в качестве объектов ОС.
(Письмо Минфина России от 13.05.2025 N 03-00-08/46562)Согласно положениям подпункта 1 пункта 2 статьи 251 Кодекса при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются взносы учредителей (участников, членов), пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, доходы в виде безвозмездно полученных некоммерческими организациями работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров, а также отчисления на формирование в установленном статьей 324 Кодекса порядке резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников недвижимости (далее - ТСН), жилищному кооперативу, гаражно-строительному, жилищно-строительному кооперативу или иному специализированному потребительскому кооперативу их членами.
(Письмо Минфина России от 13.05.2025 N 03-00-08/46562)Согласно положениям подпункта 1 пункта 2 статьи 251 Кодекса при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются взносы учредителей (участников, членов), пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, доходы в виде безвозмездно полученных некоммерческими организациями работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров, а также отчисления на формирование в установленном статьей 324 Кодекса порядке резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников недвижимости (далее - ТСН), жилищному кооперативу, гаражно-строительному, жилищно-строительному кооперативу или иному специализированному потребительскому кооперативу их членами.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже жилого помещения семьей с двумя и более несовершеннолетними детьми, а также при продаже доли в квартире, приобретенной с использованием средств материнского капитала.
(Письмо ФНС России от 17.06.2024 N БС-4-11/6756@)- или осуществление полной оплаты стоимости приобретаемого налогоплательщиком (членами его семьи) жилого помещения в соответствии с договором участия в долевом строительстве (договором инвестирования долевого строительства или другим договором, связанным с долевым строительством), договором об участии в жилищно-строительном кооперативе.
(Письмо ФНС России от 17.06.2024 N БС-4-11/6756@)- или осуществление полной оплаты стоимости приобретаемого налогоплательщиком (членами его семьи) жилого помещения в соответствии с договором участия в долевом строительстве (договором инвестирования долевого строительства или другим договором, связанным с долевым строительством), договором об участии в жилищно-строительном кооперативе.
Статья: Спор о разделе имущества супругов (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2026)- документы, подтверждающие, что расходы по договору пожизненного содержания с иждивением, заключенному между Ответчиком и третьим лицом, производились за счет общих доходов Истца и Ответчика;
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2026)- документы, подтверждающие, что расходы по договору пожизненного содержания с иждивением, заключенному между Ответчиком и третьим лицом, производились за счет общих доходов Истца и Ответчика;
Вопрос: Об условии освобождения от НДФЛ дохода, полученного семьей с детьми от продажи жилого помещения, при приобретении нового жилья.
(Письмо Минфина России от 29.04.2025 N 03-04-05/43551)Таким образом, для целей соблюдения условия, установленного абзацем третьим пункта 2.1 статьи 217.1 Кодекса, новое жилое помещение должно быть приобретено по договору купли-продажи (мены), либо в соответствии с договором участия в долевом строительстве (договором инвестирования долевого строительства или другим договором, связанным с долевым строительством), договором об участии в жилищно-строительном кооперативе.
(Письмо Минфина России от 29.04.2025 N 03-04-05/43551)Таким образом, для целей соблюдения условия, установленного абзацем третьим пункта 2.1 статьи 217.1 Кодекса, новое жилое помещение должно быть приобретено по договору купли-продажи (мены), либо в соответствии с договором участия в долевом строительстве (договором инвестирования долевого строительства или другим договором, связанным с долевым строительством), договором об участии в жилищно-строительном кооперативе.
Статья: Актуальные вопросы судебной практики по налоговым спорам, связанным с объектами движимого и недвижимого имущества
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)Проанализировав устав кооператива, сведения, содержащиеся в Едином государственном реестре юридических лиц, данные о доходах и расходах налогоплательщика за 2022 год, суды признали недоказанным фактическое осуществление кооперативом деятельности, позволяющей отнести его к жилищно-строительным кооперативам.
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)Проанализировав устав кооператива, сведения, содержащиеся в Едином государственном реестре юридических лиц, данные о доходах и расходах налогоплательщика за 2022 год, суды признали недоказанным фактическое осуществление кооперативом деятельности, позволяющей отнести его к жилищно-строительным кооперативам.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже жилого помещения, если налогоплательщиком (членами его семьи) приобретено иное жилое помещение.
(Письмо Минфина России от 03.04.2026 N 03-04-05/27831)Таким образом, для целей соблюдения условия, установленного абзацем третьим пункта 2.1 статьи 217.1 Кодекса, новое жилое помещение должно быть приобретено по договору купли-продажи (мены), либо в соответствии с договором участия в долевом строительстве (договором инвестирования долевого строительства или другим договором, связанным с долевым строительством), договором об участии в жилищно-строительном кооперативе.
(Письмо Минфина России от 03.04.2026 N 03-04-05/27831)Таким образом, для целей соблюдения условия, установленного абзацем третьим пункта 2.1 статьи 217.1 Кодекса, новое жилое помещение должно быть приобретено по договору купли-продажи (мены), либо в соответствии с договором участия в долевом строительстве (договором инвестирования долевого строительства или другим договором, связанным с долевым строительством), договором об участии в жилищно-строительном кооперативе.
"Жилищный кодекс Российской Федерации: постатейный научно-практический комментарий: учебное пособие"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Гришаев С.П.)
("Проспект", 2024)В ней также говорится, что дополнительный доход может быть направлен на иные цели деятельности товарищества собственников жилья, предусмотренные комментируемой главой ЖК РФ и уставом товарищества. При этом законодатель не определяет, какой именно доход следует считать дополнительным, поэтому в данном случае необходимо руководствоваться уставом ТСЖ и соответствующим решением общего собрания членов товарищества. Следует отметить, что, в отличие от жилищных и жилищно-строительных кооперативов, доход от хозяйственной деятельности ТСЖ не может распределяться между его членами.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Гришаев С.П.)
("Проспект", 2024)В ней также говорится, что дополнительный доход может быть направлен на иные цели деятельности товарищества собственников жилья, предусмотренные комментируемой главой ЖК РФ и уставом товарищества. При этом законодатель не определяет, какой именно доход следует считать дополнительным, поэтому в данном случае необходимо руководствоваться уставом ТСЖ и соответствующим решением общего собрания членов товарищества. Следует отметить, что, в отличие от жилищных и жилищно-строительных кооперативов, доход от хозяйственной деятельности ТСЖ не может распределяться между его членами.
Вопрос: О соблюдении условий в целях освобождения от НДФЛ при продаже одного жилого помещения (доли в праве собственности на него) и приобретении другого.
(Письма Минфина России от 21.11.2024 N 03-04-05/116066, от 01.11.2024 N 03-04-05/107338, от 03.04.2024 N 03-04-05/30570)Таким образом, для целей соблюдения условия, установленного абзацем третьим пункта 2.1 статьи 217.1 Кодекса, новое жилое помещение должно быть приобретено по договору купли-продажи (мены), либо в соответствии с договором участия в долевом строительстве (договором инвестирования долевого строительства или другим договором, связанным с долевым строительством), договором об участии в жилищно-строительном кооперативе.
(Письма Минфина России от 21.11.2024 N 03-04-05/116066, от 01.11.2024 N 03-04-05/107338, от 03.04.2024 N 03-04-05/30570)Таким образом, для целей соблюдения условия, установленного абзацем третьим пункта 2.1 статьи 217.1 Кодекса, новое жилое помещение должно быть приобретено по договору купли-продажи (мены), либо в соответствии с договором участия в долевом строительстве (договором инвестирования долевого строительства или другим договором, связанным с долевым строительством), договором об участии в жилищно-строительном кооперативе.