Доходы жск
Подборка наиболее важных документов по запросу Доходы жск (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку решение комиссии ЖСК, которым была определена стоимость работ, не признано недействительной сделкой, суд пришел к выводу, что налогоплательщик в проверяемый период получил в оплату выполненных по договору подряда работ имущественные права, а значит, полученный доход подлежал включению в налоговую базу по УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку решение комиссии ЖСК, которым была определена стоимость работ, не признано недействительной сделкой, суд пришел к выводу, что налогоплательщик в проверяемый период получил в оплату выполненных по договору подряда работ имущественные права, а значит, полученный доход подлежал включению в налоговую базу по УСН.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель на УСН выполнял подрядные работы в интересах жилищно-строительного кооператива и приобретал в счет оплаты работ имущественные права на основании договора паевого участия. В дальнейшем предприниматель передавал права на паевое участие третьим лицам на основании договоров цессии. Поскольку он не учитывал доходы по данным операциям для целей исчисления УСН, инспекция начислила налог. Суд поддержал налоговый орган, указав на систематический характер совершения сделок, непродолжительный период нахождения прав у предпринимателя, а также на факт неиспользования им объектов жилого фонда в личных целях, что в совокупности свидетельствует о том, что операции осуществлялись налогоплательщиком в рамках предпринимательской деятельности и подлежали налогообложению в рамках УСН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель на УСН выполнял подрядные работы в интересах жилищно-строительного кооператива и приобретал в счет оплаты работ имущественные права на основании договора паевого участия. В дальнейшем предприниматель передавал права на паевое участие третьим лицам на основании договоров цессии. Поскольку он не учитывал доходы по данным операциям для целей исчисления УСН, инспекция начислила налог. Суд поддержал налоговый орган, указав на систематический характер совершения сделок, непродолжительный период нахождения прав у предпринимателя, а также на факт неиспользования им объектов жилого фонда в личных целях, что в совокупности свидетельствует о том, что операции осуществлялись налогоплательщиком в рамках предпринимательской деятельности и подлежали налогообложению в рамках УСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ЖСК на УСН ("доходы минус расходы"), зарегистрированный на территории г. Москвы, ошибочно уплатил налог на имущество организаций, так как не использовал право на льготу. Каков порядок возврата излишне уплаченного налога на имущество за 2022 г.? Как отразить в учете корректировку в расходах по УСН за 2022 г.?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ЖСК на УСН ("доходы минус расходы"), зарегистрированный на территории г. Москвы, имеет в собственности квартиру, которая отражена в учете в составе объектов ОС.
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ЖСК на УСН ("доходы минус расходы"), зарегистрированный на территории г. Москвы, имеет в собственности квартиру, которая отражена в учете в составе объектов ОС.
"Жилищный кодекс Российской Федерации: постатейный научно-практический комментарий: учебное пособие"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Гришаев С.П.)
("Проспект", 2024)В ней также говорится, что дополнительный доход может быть направлен на иные цели деятельности товарищества собственников жилья, предусмотренные комментируемой главой ЖК РФ и уставом товарищества. При этом законодатель не определяет, какой именно доход следует считать дополнительным, поэтому в данном случае необходимо руководствоваться уставом ТСЖ и соответствующим решением общего собрания членов товарищества. Следует отметить, что, в отличие от жилищных и жилищно-строительных кооперативов, доход от хозяйственной деятельности ТСЖ не может распределяться между его членами.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Гришаев С.П.)
("Проспект", 2024)В ней также говорится, что дополнительный доход может быть направлен на иные цели деятельности товарищества собственников жилья, предусмотренные комментируемой главой ЖК РФ и уставом товарищества. При этом законодатель не определяет, какой именно доход следует считать дополнительным, поэтому в данном случае необходимо руководствоваться уставом ТСЖ и соответствующим решением общего собрания членов товарищества. Следует отметить, что, в отличие от жилищных и жилищно-строительных кооперативов, доход от хозяйственной деятельности ТСЖ не может распределяться между его членами.
Нормативные акты
"Тематический обзор Верховного Суда Российской Федерации N 3/2026. О рассмотрении судами общей юрисдикции споров, связанных с применением отдельных положений законодательства о налогах и сборах"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 4А/2026)Следовательно, срок владения налогоплательщиком реализованной 15 мая 2021 г. квартирой для целей налогообложения необходимо исчислять с даты полной оплаты им стоимости жилого помещения по договору с жилищно-строительным кооперативом, то есть с 29 апреля 2013 г., в связи с чем полученный налогоплательщиком от реализации данной квартиры доход подлежал освобождению от налогообложения в силу положений пункта 17.1 статьи 217, пункта 2 статьи 217.1 НК РФ.
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 4А/2026)Следовательно, срок владения налогоплательщиком реализованной 15 мая 2021 г. квартирой для целей налогообложения необходимо исчислять с даты полной оплаты им стоимости жилого помещения по договору с жилищно-строительным кооперативом, то есть с 29 апреля 2013 г., в связи с чем полученный налогоплательщиком от реализации данной квартиры доход подлежал освобождению от налогообложения в силу положений пункта 17.1 статьи 217, пункта 2 статьи 217.1 НК РФ.
"Обобщение практики рассмотрения Судами Российской Федерации дел по спорам между гражданами и организациями, привлекающими денежные средства граждан для строительства многоквартирных жилых домов"
(утв. Судебной коллегией по гражданским делам Верховного Суда РФ)Отказывая в удовлетворении исковых требований о взыскании упомянутых денежных сумм с учетом индексации, суды ссылались на то, что индексация их не предусмотрена ни уставными документами соответствующего жилищно-строительного кооператива (коллектива индивидуальных застройщиков, товарищества индивидуальных застройщиков и т.п.), ни соответствующим договором, заключенным гражданином с организацией, осуществляющей строительство многоквартирного жилого дома. Законом РСФСР "Об индексации денежных доходов и сбережений граждан в РСФСР", а также другими правовыми актами данные суммы не отнесены к объектам индексации.
(утв. Судебной коллегией по гражданским делам Верховного Суда РФ)Отказывая в удовлетворении исковых требований о взыскании упомянутых денежных сумм с учетом индексации, суды ссылались на то, что индексация их не предусмотрена ни уставными документами соответствующего жилищно-строительного кооператива (коллектива индивидуальных застройщиков, товарищества индивидуальных застройщиков и т.п.), ни соответствующим договором, заключенным гражданином с организацией, осуществляющей строительство многоквартирного жилого дома. Законом РСФСР "Об индексации денежных доходов и сбережений граждан в РСФСР", а также другими правовыми актами данные суммы не отнесены к объектам индексации.
"Судебная практика и развитие законодательства о труде и социальном обеспечении: научно-практическое пособие"
(Антонова Н.В., Каменская С.В., Коршунова Т.Ю. и др.)
(отв. ред. Т.Ю. Коршунова)
("КОНТРАКТ", 2024)В соответствии с этой нормой граждане, не имеющие работы, но являющиеся членами (учредителями, участниками) товарищества собственников жилья, жилищных, жилищно-строительных, гаражных кооперативов и иных специализированных потребительских кооперативов, не имеющие дохода от такой деятельности, считались занятыми и получали отказ в признании их безработными, вследствие чего были вынуждены обращаться в различные судебные инстанции.
(Антонова Н.В., Каменская С.В., Коршунова Т.Ю. и др.)
(отв. ред. Т.Ю. Коршунова)
("КОНТРАКТ", 2024)В соответствии с этой нормой граждане, не имеющие работы, но являющиеся членами (учредителями, участниками) товарищества собственников жилья, жилищных, жилищно-строительных, гаражных кооперативов и иных специализированных потребительских кооперативов, не имеющие дохода от такой деятельности, считались занятыми и получали отказ в признании их безработными, вследствие чего были вынуждены обращаться в различные судебные инстанции.
Статья: Комментарии к статьям 48, 50 Гражданского кодекса РФ
(Суханов Е.А.)
("Вестник гражданского права", 2022, N 1)3.2. К числу некоммерческих корпораций относятся потребительские кооперативы (ст. 123.2 ГК РФ), которые в отличие от производственных кооперативов создаются не для совместной хозяйственной деятельности с последующим распределением доходов от нее, а для совместного удовлетворения материальных потребностей только своих членов, но не иных (третьих) лиц. К ним относится значительное число некоммерческих корпораций: жилищные, жилищно-строительные и гаражные кооперативы; общества взаимного страхования или кредита (кредитные кооперативы); сельскохозяйственные потребительские кооперативы (подп. 1 п. 3 ст. 50 ГК РФ) <31>.
(Суханов Е.А.)
("Вестник гражданского права", 2022, N 1)3.2. К числу некоммерческих корпораций относятся потребительские кооперативы (ст. 123.2 ГК РФ), которые в отличие от производственных кооперативов создаются не для совместной хозяйственной деятельности с последующим распределением доходов от нее, а для совместного удовлетворения материальных потребностей только своих членов, но не иных (третьих) лиц. К ним относится значительное число некоммерческих корпораций: жилищные, жилищно-строительные и гаражные кооперативы; общества взаимного страхования или кредита (кредитные кооперативы); сельскохозяйственные потребительские кооперативы (подп. 1 п. 3 ст. 50 ГК РФ) <31>.
Статья: Спор о разделе имущества супругов (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2026)- документы, подтверждающие, что расходы по договору пожизненного содержания с иждивением, заключенному между Ответчиком и третьим лицом, производились за счет общих доходов Истца и Ответчика;
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2026)- документы, подтверждающие, что расходы по договору пожизненного содержания с иждивением, заключенному между Ответчиком и третьим лицом, производились за счет общих доходов Истца и Ответчика;
Вопрос: Каков порядок применения кассового метода признания доходов и расходов в бухгалтерском учете?
(Консультация эксперта, 2026)некоммерческие организации, кроме жилищных, жилищно-строительных, кредитных потребительских кооперативов, политических партий и некоторых других;
(Консультация эксперта, 2026)некоммерческие организации, кроме жилищных, жилищно-строительных, кредитных потребительских кооперативов, политических партий и некоторых других;
Вопрос: Об учете ТСЖ средств собственников помещений в МКД, поступающих на финансирование ремонта, капитального ремонта общего имущества МКД, и целевых поступлений для целей налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 14.01.2025 N 03-03-07/1528)К таким целевым поступлениям относятся, в частности, взносы учредителей (участников, членов) некоммерческих организаций, пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, доходы в виде безвозмездно полученных некоммерческими организациями работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров, а также отчисления на формирование в установленном статьей 324 НК РФ порядке резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников недвижимости, жилищному кооперативу, гаражно-строительному, жилищно-строительному кооперативу или иному специализированному потребительскому кооперативу их членами (подпункт 1 пункта 2 статьи 251 НК РФ).
(Письмо Минфина России от 14.01.2025 N 03-03-07/1528)К таким целевым поступлениям относятся, в частности, взносы учредителей (участников, членов) некоммерческих организаций, пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, доходы в виде безвозмездно полученных некоммерческими организациями работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров, а также отчисления на формирование в установленном статьей 324 НК РФ порядке резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников недвижимости, жилищному кооперативу, гаражно-строительному, жилищно-строительному кооперативу или иному специализированному потребительскому кооперативу их членами (подпункт 1 пункта 2 статьи 251 НК РФ).
Статья: Предпринимательский доход или целевой капитал: спорный вопрос налогообложения товариществ собственников недвижимости
(Осинцев Д.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)Согласно подп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ целевыми поступлениями на содержание НКО и ведение ими уставной деятельности являются осуществленные в соответствии с законодательством РФ о НКО взносы учредителей (участников, членов), пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, доходы в виде безвозмездно полученных НКО работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров, а также отчисления на формирование в установленном ст. 324 НК РФ порядке резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников недвижимости (ТСН), жилищному кооперативу, гаражно-строительному, жилищно-строительному кооперативу или иному специализированному потребительскому кооперативу их членами.
(Осинцев Д.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)Согласно подп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ целевыми поступлениями на содержание НКО и ведение ими уставной деятельности являются осуществленные в соответствии с законодательством РФ о НКО взносы учредителей (участников, членов), пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, доходы в виде безвозмездно полученных НКО работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров, а также отчисления на формирование в установленном ст. 324 НК РФ порядке резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников недвижимости (ТСН), жилищному кооперативу, гаражно-строительному, жилищно-строительному кооперативу или иному специализированному потребительскому кооперативу их членами.
"Систематизация юридических лиц"
(Суханов Е.А.)
("Статут", 2026)Более того, отсутствие каких-либо законодательных ограничений состава участников кредитных кооперативов в Законе о кредитной кооперации, а также установленный п. 4 ст. 5 Закона о взаимном страховании весьма значительный лимит числа участников общества взаимного страхования (2 тыс. граждан и 500 юридических лиц) не исключают фактического превращения многих из них в финансовые пирамиды. Поэтому с точки зрения критериев, содержащихся в п. 1 ст. 50 ГК РФ, кредитные кооперативы и общества взаимного страхования следует относить к коммерческим корпорациям. Неслучайно кредитным кооперативам закон разрешает преобразование в хозяйственные общества и даже в хозяйственные партнерства, а обществам взаимного страхования - в страховые компании - хозяйственные общества, тогда как обычные потребительские кооперативы могут преобразовываться только в другие некоммерческие организации - корпоративные (общественные организации, ассоциации и союзы) или унитарные (автономные некоммерческие организации и фонды). Сказанное относится и к жилищным накопительным кооперативам, которые также распределяют между своими членами доходы от разрешенной им предпринимательской деятельности и по своей природе гораздо ближе к кредитным, чем к жилищным и жилищно-строительным кооперативам <1>.
(Суханов Е.А.)
("Статут", 2026)Более того, отсутствие каких-либо законодательных ограничений состава участников кредитных кооперативов в Законе о кредитной кооперации, а также установленный п. 4 ст. 5 Закона о взаимном страховании весьма значительный лимит числа участников общества взаимного страхования (2 тыс. граждан и 500 юридических лиц) не исключают фактического превращения многих из них в финансовые пирамиды. Поэтому с точки зрения критериев, содержащихся в п. 1 ст. 50 ГК РФ, кредитные кооперативы и общества взаимного страхования следует относить к коммерческим корпорациям. Неслучайно кредитным кооперативам закон разрешает преобразование в хозяйственные общества и даже в хозяйственные партнерства, а обществам взаимного страхования - в страховые компании - хозяйственные общества, тогда как обычные потребительские кооперативы могут преобразовываться только в другие некоммерческие организации - корпоративные (общественные организации, ассоциации и союзы) или унитарные (автономные некоммерческие организации и фонды). Сказанное относится и к жилищным накопительным кооперативам, которые также распределяют между своими членами доходы от разрешенной им предпринимательской деятельности и по своей природе гораздо ближе к кредитным, чем к жилищным и жилищно-строительным кооперативам <1>.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже семьей с детьми квартиры и строительстве жилого дома.
(Письмо ФНС России от 13.11.2024 N БС-17-11/3385@)- или осуществление полной оплаты стоимости приобретаемого налогоплательщиком (членами его семьи) жилого помещения в соответствии с договором участия в долевом строительстве (договором инвестирования долевого строительства или другим договором, связанным с долевым строительством), договором об участии в жилищно-строительном кооперативе.
(Письмо ФНС России от 13.11.2024 N БС-17-11/3385@)- или осуществление полной оплаты стоимости приобретаемого налогоплательщиком (членами его семьи) жилого помещения в соответствии с договором участия в долевом строительстве (договором инвестирования долевого строительства или другим договором, связанным с долевым строительством), договором об участии в жилищно-строительном кооперативе.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- средства бюджетов, выделяемые осуществляющим управление многоквартирными домами товариществам собственников жилья, жилищным, жилищно-строительным кооперативам или иным специализированным потребительским кооперативам, управляющим организациям, выбранным собственниками помещений в многоквартирных домах, на долевое финансирование проведения капитального ремонта многоквартирных домов в соответствии с Федеральным законом "О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства";
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- средства бюджетов, выделяемые осуществляющим управление многоквартирными домами товариществам собственников жилья, жилищным, жилищно-строительным кооперативам или иным специализированным потребительским кооперативам, управляющим организациям, выбранным собственниками помещений в многоквартирных домах, на долевое финансирование проведения капитального ремонта многоквартирных домов в соответствии с Федеральным законом "О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства";
Вопрос: Об учете ТСН доходов в целях налога на прибыль; об определении налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении недвижимости, учитываемой в качестве объектов ОС.
(Письмо Минфина России от 13.05.2025 N 03-00-08/46562)Согласно положениям подпункта 1 пункта 2 статьи 251 Кодекса при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются взносы учредителей (участников, членов), пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, доходы в виде безвозмездно полученных некоммерческими организациями работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров, а также отчисления на формирование в установленном статьей 324 Кодекса порядке резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников недвижимости (далее - ТСН), жилищному кооперативу, гаражно-строительному, жилищно-строительному кооперативу или иному специализированному потребительскому кооперативу их членами.
(Письмо Минфина России от 13.05.2025 N 03-00-08/46562)Согласно положениям подпункта 1 пункта 2 статьи 251 Кодекса при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются взносы учредителей (участников, членов), пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, доходы в виде безвозмездно полученных некоммерческими организациями работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров, а также отчисления на формирование в установленном статьей 324 Кодекса порядке резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников недвижимости (далее - ТСН), жилищному кооперативу, гаражно-строительному, жилищно-строительному кооперативу или иному специализированному потребительскому кооперативу их членами.