Доходы от компенсации затрат налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Доходы от компенсации затрат налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 251 "Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о занижении обществом налоговой базы по налогу на прибыль в результате невключения в состав внереализационных доходов суммы компенсации расходов, связанных с проведением геологоразведочных работ, полученной от дочернего общества. Налоговый орган посчитал, что денежные средства получены обществом в счет встречного предоставления результатов геологоразведочных работ - подготовленного для добычи золота лицензионного участка, следовательно, спорная сделка не является безвозмездной и положения подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ не применимы. Налогоплательщик полагал, что указанные лица фактически перераспределили финансовые ресурсы способом, который по своему экономическому и юридическому содержанию аналогичен оказанию финансовой помощи между дочерним и основным обществами в пределах одной группы лиц, то есть факт встречного предоставления по сделке отсутствует. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, отметив, что при переоформлении лицензии был передан не только лицензионный участок, но и результаты геологоразведочных работ в виде подготовленного для промышленной эксплуатации лицензионного участка. Получив горный отвод, полностью подготовленный к добыче угля, дочернее общество не понесет в будущем расходы на геологоразведочные работы, произведенные налогоплательщиком и компенсированные по спорному соглашению. Следовательно, данная сделка является возмездной, а полученные суммы компенсации расходов должны быть включены в состав внереализационных доходов материнского общества.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о занижении обществом налоговой базы по налогу на прибыль в результате невключения в состав внереализационных доходов суммы компенсации расходов, связанных с проведением геологоразведочных работ, полученной от дочернего общества. Налоговый орган посчитал, что денежные средства получены обществом в счет встречного предоставления результатов геологоразведочных работ - подготовленного для добычи золота лицензионного участка, следовательно, спорная сделка не является безвозмездной и положения подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ не применимы. Налогоплательщик полагал, что указанные лица фактически перераспределили финансовые ресурсы способом, который по своему экономическому и юридическому содержанию аналогичен оказанию финансовой помощи между дочерним и основным обществами в пределах одной группы лиц, то есть факт встречного предоставления по сделке отсутствует. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, отметив, что при переоформлении лицензии был передан не только лицензионный участок, но и результаты геологоразведочных работ в виде подготовленного для промышленной эксплуатации лицензионного участка. Получив горный отвод, полностью подготовленный к добыче угля, дочернее общество не понесет в будущем расходы на геологоразведочные работы, произведенные налогоплательщиком и компенсированные по спорному соглашению. Следовательно, данная сделка является возмездной, а полученные суммы компенсации расходов должны быть включены в состав внереализационных доходов материнского общества.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 271 "Порядок признания доходов при методе начисления" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество поставило покупателю товар в 2016 году, однако во время транспортировки груз был поврежден. В связи с образовавшимися недостатками груз был принят иностранной компанией только в 2018 году, в этом же году стороны подписали соглашение, регулирующее вопросы компенсации затрат на восстановление оборудования, налогоплательщик признал доходы в налоговой базе по налогу на прибыль от данной сделки. Налоговый орган посчитал, что доход должен был быть отражен в 2016 году, когда товар был поставлен и когда по условиям договора к покупателю перешло право собственности. Суд поддержал позицию инспекции, отметив, что доходы организации признаются в том налоговом периоде, в котором они имели место, оборудование не было возвращено налогоплательщику покупателем. Сам по себе факт составления спустя три года после размещения товара на складе покупателя соглашения о компенсации затрат не может изменять порядок налогообложения хозяйственной операции, имевшей место в 2016 году.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество поставило покупателю товар в 2016 году, однако во время транспортировки груз был поврежден. В связи с образовавшимися недостатками груз был принят иностранной компанией только в 2018 году, в этом же году стороны подписали соглашение, регулирующее вопросы компенсации затрат на восстановление оборудования, налогоплательщик признал доходы в налоговой базе по налогу на прибыль от данной сделки. Налоговый орган посчитал, что доход должен был быть отражен в 2016 году, когда товар был поставлен и когда по условиям договора к покупателю перешло право собственности. Суд поддержал позицию инспекции, отметив, что доходы организации признаются в том налоговом периоде, в котором они имели место, оборудование не было возвращено налогоплательщику покупателем. Сам по себе факт составления спустя три года после размещения товара на складе покупателя соглашения о компенсации затрат не может изменять порядок налогообложения хозяйственной операции, имевшей место в 2016 году.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль9.1. Учитывается ли во внереализационных доходах для целей налога на прибыль положительная курсовая разница, возникающая у посредника, при возмещении понесенных им затрат принципалом (доверителем, комитентом) (п. 11 ст. 250 НК РФ)?
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов в виде компенсаций и расходов, возникающих при осуществлении работ по переносу собственных объектов ОС.
(Письмо Минфина России от 17.01.2022 N 03-03-06/1/1882)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов в виде компенсаций и расходов, возникающих при осуществлении работ по переносу собственных объектов ОС.
(Письмо Минфина России от 17.01.2022 N 03-03-06/1/1882)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов в виде компенсаций и расходов, возникающих при осуществлении работ по переносу собственных объектов ОС.
Нормативные акты
Обзор: "Основные изменения налогового законодательства в 2021 году"
(КонсультантПлюс, 2021)Скорректировали положение о том, какие субсидии не учитывают в доходах по налогу на прибыль. Теперь это любые субсидии (кроме средств на компенсацию процентных ставок) из федерального или регионального бюджета, которые в связи с коронавирусом получили субъекты малого и среднего бизнеса. В прежней редакции были указаны организации, которые включены в реестр СМСП на 1 марта 2020 года и ведут деятельность в пострадавших отраслях.
(КонсультантПлюс, 2021)Скорректировали положение о том, какие субсидии не учитывают в доходах по налогу на прибыль. Теперь это любые субсидии (кроме средств на компенсацию процентных ставок) из федерального или регионального бюджета, которые в связи с коронавирусом получили субъекты малого и среднего бизнеса. В прежней редакции были указаны организации, которые включены в реестр СМСП на 1 марта 2020 года и ведут деятельность в пострадавших отраслях.