Доход от продажи акций НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Доход от продажи акций НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Как воспользоваться вычетом расходов при продаже ценных бумаг?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)По общему правилу доход, полученный от реализации акций или иных ценных бумаг, находящихся в собственности гражданина, облагается НДФЛ. Так, налоговому резиденту РФ нужно уплатить налог с доходов от продажи акций российских организаций (не более 50% активов которых на последний день месяца, предшествующего продаже, состоит из недвижимого имущества на территории РФ), если такие акции в общем случае находились в его непрерывном владении на момент продажи не более пяти лет. При этом даже при соблюдении пятилетнего срока указанные доходы налоговых резидентов РФ облагаются НДФЛ в части, превышающей 50 млн руб. В любом случае НДФЛ облагаются доходы от продажи ценных бумаг, полученные лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, а также лицами, которые имели статус иностранного агента в течение хотя бы одного дня в год продажи акций, начиная с 01.01.2026 (пп. 5 п. 1, пп. 5 п. 3 ст. 208, ст. 209, ст. 216, п. 17.2 ст. 217 НК РФ; пп. "в" п. 37 ст. 2, ч. 3 ст. 25 Закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)По общему правилу доход, полученный от реализации акций или иных ценных бумаг, находящихся в собственности гражданина, облагается НДФЛ. Так, налоговому резиденту РФ нужно уплатить налог с доходов от продажи акций российских организаций (не более 50% активов которых на последний день месяца, предшествующего продаже, состоит из недвижимого имущества на территории РФ), если такие акции в общем случае находились в его непрерывном владении на момент продажи не более пяти лет. При этом даже при соблюдении пятилетнего срока указанные доходы налоговых резидентов РФ облагаются НДФЛ в части, превышающей 50 млн руб. В любом случае НДФЛ облагаются доходы от продажи ценных бумаг, полученные лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, а также лицами, которые имели статус иностранного агента в течение хотя бы одного дня в год продажи акций, начиная с 01.01.2026 (пп. 5 п. 1, пп. 5 п. 3 ст. 208, ст. 209, ст. 216, п. 17.2 ст. 217 НК РФ; пп. "в" п. 37 ст. 2, ч. 3 ст. 25 Закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ).
Вопрос: Об освобождении от НДФЛ, налоговой ставке и налоговой базе при получении доходов от реализации (погашения) акций, принадлежавших налогоплательщику более пяти лет.
(Письмо Минфина России от 15.05.2025 N 03-04-06/47607)Вопрос: Каков порядок применения налоговыми агентами освобождения от обложения НДФЛ, предусмотренного п. 17.2 ст. 217 НК РФ?
(Письмо Минфина России от 15.05.2025 N 03-04-06/47607)Вопрос: Каков порядок применения налоговыми агентами освобождения от обложения НДФЛ, предусмотренного п. 17.2 ст. 217 НК РФ?
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 284.2 "Особенности применения налоговой ставки 0 процентов к налоговой базе, определяемой по операциям с акциями (долями участия в уставном капитале) российских организаций и (или) иностранных организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщики полагали, что налоговый агент необоснованно удержал НДФЛ при выплате им дохода от реализации акций, поскольку морские суда относятся к недвижимым вещам только в целях государственной регистрации, в связи с чем доход от продажи акций не подлежит обложению НДФЛ в силу владения ими на дату продажи более 5 лет. Налогоплательщики требовали взыскать с налогового агента необоснованно удержанный НДФЛ. Суд в удовлетворении требований отказал, указав, что освобождение от обложения НДФЛ в соответствии с п. 17.2 ст. 217, п. 2 ст. 284.2 НК РФ доходов от продажи акций неприменимо, поскольку доля недвижимого имущества с учетом морских судов и судов внутреннего плавания в активах АО, акции которого проданы, составляет более 50 процентов. Поскольку в законодательстве о налогах и сборах не содержится специальное определение такого института, понятия или термина, как "недвижимое имущество", применяемого для целей налогообложения, а в п. 2 ст. 284.2 НК РФ не указано, что под недвижимым имуществом в смысле данной нормы права следует понимать только вещи, являющиеся недвижимостью в силу своих природных свойств, следовательно, значение этого понятия в данном случае должно соответствовать отраслевому (гражданскому) законодательству. Для применения п. 2 ст. 284.2 НК РФ под недвижимым имуществом понимаются в том числе подлежащие государственной регистрации морские суда и суда внутреннего плавания.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщики полагали, что налоговый агент необоснованно удержал НДФЛ при выплате им дохода от реализации акций, поскольку морские суда относятся к недвижимым вещам только в целях государственной регистрации, в связи с чем доход от продажи акций не подлежит обложению НДФЛ в силу владения ими на дату продажи более 5 лет. Налогоплательщики требовали взыскать с налогового агента необоснованно удержанный НДФЛ. Суд в удовлетворении требований отказал, указав, что освобождение от обложения НДФЛ в соответствии с п. 17.2 ст. 217, п. 2 ст. 284.2 НК РФ доходов от продажи акций неприменимо, поскольку доля недвижимого имущества с учетом морских судов и судов внутреннего плавания в активах АО, акции которого проданы, составляет более 50 процентов. Поскольку в законодательстве о налогах и сборах не содержится специальное определение такого института, понятия или термина, как "недвижимое имущество", применяемого для целей налогообложения, а в п. 2 ст. 284.2 НК РФ не указано, что под недвижимым имуществом в смысле данной нормы права следует понимать только вещи, являющиеся недвижимостью в силу своих природных свойств, следовательно, значение этого понятия в данном случае должно соответствовать отраслевому (гражданскому) законодательству. Для применения п. 2 ст. 284.2 НК РФ под недвижимым имуществом понимаются в том числе подлежащие государственной регистрации морские суда и суда внутреннего плавания.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.08.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2026)Статья 214.1. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами
(ред. от 04.08.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2026)Статья 214.1. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами
Вопрос: Об НДФЛ при получении доходов от реализации акций (долей в уставном капитале) экономически значимых организаций.
(Письмо Минфина России от 16.04.2025 N 03-04-05/37940)Вопрос: Об НДФЛ при получении доходов от реализации акций (долей в уставном капитале) экономически значимых организаций.
(Письмо Минфина России от 16.04.2025 N 03-04-05/37940)Вопрос: Об НДФЛ при получении доходов от реализации акций (долей в уставном капитале) экономически значимых организаций.
Вопрос: Об условиях применения освобождения от НДФЛ доходов от продажи акций.
(Письмо Минфина России от 27.06.2024 N 03-04-05/59888)Вопрос: Об условиях применения освобождения от НДФЛ доходов от продажи акций.
(Письмо Минфина России от 27.06.2024 N 03-04-05/59888)Вопрос: Об условиях применения освобождения от НДФЛ доходов от продажи акций.
Вопрос: О порядке обложения НДФЛ доходов от продажи акций.
(Письмо Минфина России от 04.06.2024 N 03-04-06/51311)Вопрос: О порядке обложения НДФЛ доходов от продажи акций.
(Письмо Минфина России от 04.06.2024 N 03-04-06/51311)Вопрос: О порядке обложения НДФЛ доходов от продажи акций.
Вопрос: Должен ли налоговый агент при выплате в 2025 г. физическому лицу доходов от продажи акций, освобождаемых от НДФЛ на основании п. 17.2 ст. 217 НК РФ, отражать результаты таких операций в справке о доходах и суммах налога физического лица (Приложение N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ)?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Должен ли налоговый агент при выплате в 2025 г. физическому лицу доходов от продажи акций, освобождаемых от НДФЛ на основании п. 17.2 ст. 217 НК РФ, отражать результаты таких операций в справке о доходах и суммах налога физического лица (Приложение N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ)?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Должен ли налоговый агент при выплате в 2025 г. физическому лицу доходов от продажи акций, освобождаемых от НДФЛ на основании п. 17.2 ст. 217 НК РФ, отражать результаты таких операций в справке о доходах и суммах налога физического лица (Приложение N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ)?
Вопрос: О предложениях по предоставлению экспортерам прав на программное обеспечение и (или) баз данных дополнительных преференций по НДС и освобождению от НДФЛ доходов нерезидентов от реализации акций.
(Письмо Минфина России от 31.10.2024 N 03-04-09/106455)Вопрос: О предложениях по предоставлению экспортерам прав на программное обеспечение и (или) баз данных дополнительных преференций по НДС и освобождению от НДФЛ доходов нерезидентов от реализации акций.
(Письмо Минфина России от 31.10.2024 N 03-04-09/106455)Вопрос: О предложениях по предоставлению экспортерам прав на программное обеспечение и (или) баз данных дополнительных преференций по НДС и освобождению от НДФЛ доходов нерезидентов от реализации акций.
Вопрос: Об освобождении от НДФЛ доходов от реализации (погашения) акций с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 11.04.2025 N 03-04-05/36036)Вопрос: Об освобождении от НДФЛ доходов от реализации (погашения) акций с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 11.04.2025 N 03-04-05/36036)Вопрос: Об освобождении от НДФЛ доходов от реализации (погашения) акций с 01.01.2025.
Готовое решение: Как применять ставки НДФЛ и прогрессивную шкалу
(КонсультантПлюс, 2026)НДФЛ налоговый агент рассчитает отдельно с дивидендов и с дохода от продажи акций. В обоих случаях по ставке 13%, поскольку сумма налоговых баз не превысила пороговые 2,4 млн руб.
(КонсультантПлюс, 2026)НДФЛ налоговый агент рассчитает отдельно с дивидендов и с дохода от продажи акций. В обоих случаях по ставке 13%, поскольку сумма налоговых баз не превысила пороговые 2,4 млн руб.
Вопрос: Об условиях освобождения от НДФЛ доходов, получаемых от продажи акций.
(Письма Минфина России от 18.10.2024 N 03-04-05/100998, от 11.03.2024 N 03-04-05/21375)Вопрос: Об условиях освобождения от НДФЛ доходов, получаемых от продажи акций.
(Письма Минфина России от 18.10.2024 N 03-04-05/100998, от 11.03.2024 N 03-04-05/21375)Вопрос: Об условиях освобождения от НДФЛ доходов, получаемых от продажи акций.
Статья: Как работает НДФЛ-освобождение при продаже акций и долей в ООО
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 15)Но в общем случае вам не придется платить НДФЛ с дохода от продажи акций самостоятельно: с 2020 г. налоговыми агентами при выплате такого дохода физлицу признаются не только профессиональные участники рынка ценных бумаг, но и обычные организации и ИП, если они покупают ценные бумаги у физлица без участия посредника <20>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 15)Но в общем случае вам не придется платить НДФЛ с дохода от продажи акций самостоятельно: с 2020 г. налоговыми агентами при выплате такого дохода физлицу признаются не только профессиональные участники рынка ценных бумаг, но и обычные организации и ИП, если они покупают ценные бумаги у физлица без участия посредника <20>.