Доход от ликвидации дочерней компании
Подборка наиболее важных документов по запросу Доход от ликвидации дочерней компании (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Возможные проблемы миноритарного участника при выходе из общества с ограниченной ответственностью и оценке действительной стоимости его доли
(Кравцова Е.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 3)Таким образом, проблема оценки действительной стоимости доли выходит за пределы выбора надлежащего способа оценки и соответствующего подхода. Часто эта проблема имеет юридический характер. Ее решение возможно посредством устранения пробелов в законодательстве - на законодательном уровне следует установить право участника на получение информации и доступ к документам дочерних обществ, обязанность общества формализовать стратегию и возможные будущие доходы, хотя бы по заключенным контрактам. В судебной практике также должен быть выработан иной подход к решению рассмотренной проблемы.
(Кравцова Е.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 3)Таким образом, проблема оценки действительной стоимости доли выходит за пределы выбора надлежащего способа оценки и соответствующего подхода. Часто эта проблема имеет юридический характер. Ее решение возможно посредством устранения пробелов в законодательстве - на законодательном уровне следует установить право участника на получение информации и доступ к документам дочерних обществ, обязанность общества формализовать стратегию и возможные будущие доходы, хотя бы по заключенным контрактам. В судебной практике также должен быть выработан иной подход к решению рассмотренной проблемы.
Вопрос: ООО на УСН получило в результате ликвидации дочерней организации земельный участок и посчитало полученный доход дивидендами, облагаемыми по ставке 0%. Декларацию по налогу на прибыль организация не представила. Могут ли привлечь организацию к ответственности по ст. 119 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: По нашему мнению, организация (участник) на УСН обязана подавать декларацию по налогу на прибыль при получении дивидендов от ликвидации дочернего общества, несмотря на ставку 0% по налогу на прибыль. Непредставление декларации влечет штраф по ст. 119 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: По нашему мнению, организация (участник) на УСН обязана подавать декларацию по налогу на прибыль при получении дивидендов от ликвидации дочернего общества, несмотря на ставку 0% по налогу на прибыль. Непредставление декларации влечет штраф по ст. 119 НК РФ.
Вопрос: О налоге на прибыль в отношении имущества (имущественных прав), полученного при ликвидации общества, доля в уставном капитале которого была получена вследствие ликвидации дочерней организации.
(Письмо Минфина России от 19.09.2023 N 03-03-06/1/89261)Таким образом, полученные при ликвидации дочернего общества имущественные права в виде доли участия в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью принимаются к налоговому учету по рыночной стоимости.
(Письмо Минфина России от 19.09.2023 N 03-03-06/1/89261)Таким образом, полученные при ликвидации дочернего общества имущественные права в виде доли участия в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью принимаются к налоговому учету по рыночной стоимости.
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за апрель 2023 года
(Автонова Е.Д., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 6)2. Наделение дочернего общества лицензией, дорогостоящей самой по себе, а также передача ему в преддверии собственной ликвидации имущества, необходимого для осуществления указанной в лицензии деятельности, очевидным образом свидетельствуют о том, что рыночная стоимость доли должника в его дочернем обществе не соответствует номинальной стоимости доли.
(Автонова Е.Д., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 6)2. Наделение дочернего общества лицензией, дорогостоящей самой по себе, а также передача ему в преддверии собственной ликвидации имущества, необходимого для осуществления указанной в лицензии деятельности, очевидным образом свидетельствуют о том, что рыночная стоимость доли должника в его дочернем обществе не соответствует номинальной стоимости доли.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) получение от участника (юридического лица) безвозмездного финансирования в виде прощенного им по договору займа долга в сумме основного обязательства и начисленных процентов?..
(Консультация эксперта, 2026)Что касается прощенных процентов по договору займа, то, по мнению Минфина России, доход, возникающий у дочерней компании, которой материнская компания прощает долг в виде процентов по займу, не поименован в ст. 251 НК РФ. А данная статья содержит закрытый перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль (Письмо от 30.11.2018 N 03-03-06/1/86629). Следовательно, эти суммы учитываются в составе доходов. Однако они не могут рассматриваться в качестве безвозмездно полученного имущества, поскольку отсутствует факт передачи данных средств налогоплательщику. Они включаются в состав внереализационных доходов на основании п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ (как суммы списанной кредиторской задолженности) (см., например, Письма Минфина России от 18.03.2016 N 03-03-06/1/15079, ФНС России от 02.05.2012 N ЕД-3-3/1581@).
(Консультация эксперта, 2026)Что касается прощенных процентов по договору займа, то, по мнению Минфина России, доход, возникающий у дочерней компании, которой материнская компания прощает долг в виде процентов по займу, не поименован в ст. 251 НК РФ. А данная статья содержит закрытый перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль (Письмо от 30.11.2018 N 03-03-06/1/86629). Следовательно, эти суммы учитываются в составе доходов. Однако они не могут рассматриваться в качестве безвозмездно полученного имущества, поскольку отсутствует факт передачи данных средств налогоплательщику. Они включаются в состав внереализационных доходов на основании п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ (как суммы списанной кредиторской задолженности) (см., например, Письма Минфина России от 18.03.2016 N 03-03-06/1/15079, ФНС России от 02.05.2012 N ЕД-3-3/1581@).
Вопрос: О налоге на прибыль при получении АО гранта в форме субсидии, за счет которого приобретены паи ЗПИФа, в дальнейшем внесенные в уставный капитал дочернего общества.
(Письмо ФНС России от 06.08.2025 N СД-4-3/7314@)Из обращения следует, что налогоплательщик - акционерное общество - получил грант в форме субсидии из бюджета города на реализацию мероприятий по расширению инфраструктуры для размещения инновационных производств, в том числе посредством инвестирования в обособленные имущественные комплексы. За счет полученных средств акционерное общество приобрело паи закрытого паевого инвестиционного фонда (ЗПИФа), в составе которого находится здание бизнес-центра. В дальнейшем, в 2024 году, акционерное общество внесло приобретенные паи в уставный капитал дочернего общества.
(Письмо ФНС России от 06.08.2025 N СД-4-3/7314@)Из обращения следует, что налогоплательщик - акционерное общество - получил грант в форме субсидии из бюджета города на реализацию мероприятий по расширению инфраструктуры для размещения инновационных производств, в том числе посредством инвестирования в обособленные имущественные комплексы. За счет полученных средств акционерное общество приобрело паи закрытого паевого инвестиционного фонда (ЗПИФа), в составе которого находится здание бизнес-центра. В дальнейшем, в 2024 году, акционерное общество внесло приобретенные паи в уставный капитал дочернего общества.
Вопрос: Учредитель - ООО на ОСН получил земельный участок от ликвидации дочерней компании. Как исчисляется налог на прибыль при последующей реализации земельного участка: с полной стоимости или доход можно уменьшить на расходы на приобретение доли в дочерней компании?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Учредитель - ООО на ОСН получил земельный участок от ликвидации дочерней компании. Как исчисляется налог на прибыль при последующей реализации земельного участка: с полной стоимости или доход можно уменьшить на расходы на приобретение доли в дочерней компании?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Учредитель - ООО на ОСН получил земельный участок от ликвидации дочерней компании. Как исчисляется налог на прибыль при последующей реализации земельного участка: с полной стоимости или доход можно уменьшить на расходы на приобретение доли в дочерней компании?
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Понесенные обществом расходы при формировании уставного капитала дочерней компании документально подтверждены, ранее для целей налогообложения не учитывались. Общество не получило имущества при ликвидации этой дочерней компании, однако это не лишает его права учесть понесенные расходы, поскольку они не отнесены к числу расходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Понесенные обществом расходы при формировании уставного капитала дочерней компании документально подтверждены, ранее для целей налогообложения не учитывались. Общество не получило имущества при ликвидации этой дочерней компании, однако это не лишает его права учесть понесенные расходы, поскольку они не отнесены к числу расходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Вопрос: Организация, имеющая дочернее ООО (100%-ное участие), приняла решение уменьшить его уставный капитал на 30%. В каком порядке у материнской организации при расчете налога на прибыль учитывается доход в виде имущества, полученный в результате такого уменьшения?
(Консультация эксперта, 2024)При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада (взноса) участником организации, при уменьшении уставного капитала, при выходе из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации между ее участниками (пп. 4 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2024)При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада (взноса) участником организации, при уменьшении уставного капитала, при выходе из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации между ее участниками (пп. 4 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете поступление денежных средств, полученных в результате ликвидации дочернего ООО?..
(Консультация эксперта, 2026)Величина поступлений в виде доходов от участия в уставных капиталах других организаций (когда это не является предметом деятельности организации) определяется исходя из величины поступлений денежных средств и иного имущества и (или) величины дебиторской задолженности (п. п. 6, 10.1 ПБУ 9/99). В данном случае величина поступлений от участия в уставном капитале дочернего ООО равна сумме денежных средств, причитающихся организации по данным ликвидационного баланса ООО.
(Консультация эксперта, 2026)Величина поступлений в виде доходов от участия в уставных капиталах других организаций (когда это не является предметом деятельности организации) определяется исходя из величины поступлений денежных средств и иного имущества и (или) величины дебиторской задолженности (п. п. 6, 10.1 ПБУ 9/99). В данном случае величина поступлений от участия в уставном капитале дочернего ООО равна сумме денежных средств, причитающихся организации по данным ликвидационного баланса ООО.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)2) при распределении имущества ликвидируемого общества между его участниками.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)2) при распределении имущества ликвидируемого общества между его участниками.