Доход цессионария
Подборка наиболее важных документов по запросу Доход цессионария (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Цессия: бухучет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2026)В налоговом учете при переуступке или погашении требования цессионарий в доходах учитывает причитающуюся ему сумму за вычетом НДС, а в расходах - сумму, за которую купил требование. Убыток можно списать полностью (ст. 268 НК РФ, Письмо Минфина от 21.05.2021 N 03-03-06/2/39016).
(Издательство "Главная книга", 2026)В налоговом учете при переуступке или погашении требования цессионарий в доходах учитывает причитающуюся ему сумму за вычетом НДС, а в расходах - сумму, за которую купил требование. Убыток можно списать полностью (ст. 268 НК РФ, Письмо Минфина от 21.05.2021 N 03-03-06/2/39016).
Статья: Трансграничная уступка прав требования в условиях санкций: налоговые аспекты
(Семенова М.В., Ковалева Е.Е.)
("Закон", 2024, N 11)Если требование реализовано цессионарию с дисконтом и этот же цессионарий впоследствии получает сумму долга от российской компании в полном размере, то у цессионария возникает доход в виде разницы между стоимостью требования и суммой полученного долга. В результате экономическим источником дохода цессионария является цедент, а фактическим источником выплаты дохода - российская компания.
(Семенова М.В., Ковалева Е.Е.)
("Закон", 2024, N 11)Если требование реализовано цессионарию с дисконтом и этот же цессионарий впоследствии получает сумму долга от российской компании в полном размере, то у цессионария возникает доход в виде разницы между стоимостью требования и суммой полученного долга. В результате экономическим источником дохода цессионария является цедент, а фактическим источником выплаты дохода - российская компания.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа обоснованной, в налоговой декларации цессионария по налогу на прибыль отсутствуют данные о формировании какого-либо внереализационного дохода, который был бы отражен в случае реального заключения договора цессии с цедентом как задолженности перед ликвидированным юридическим лицом, что свидетельствует о формальности представленного договора цессии и отношений между участниками сделки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа обоснованной, в налоговой декларации цессионария по налогу на прибыль отсутствуют данные о формировании какого-либо внереализационного дохода, который был бы отражен в случае реального заключения договора цессии с цедентом как задолженности перед ликвидированным юридическим лицом, что свидетельствует о формальности представленного договора цессии и отношений между участниками сделки.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Общество в статусе цедента было обязано отразить в составе своих доходов, подлежащих налогообложению в рамках УСН, фактически поступившие денежные средства от цессионариев в счет погашения стоимости уступленного имущественного права.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Общество в статусе цедента было обязано отразить в составе своих доходов, подлежащих налогообложению в рамках УСН, фактически поступившие денежные средства от цессионариев в счет погашения стоимости уступленного имущественного права.
Нормативные акты
Обзор: "Как бухгалтеру работать с учетом антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2026)В бухгалтерском учете продажу дебиторской задолженности (уступку требования) отражают как продажу прочего имущества, отличного от товаров и готовой продукции. Поступления от уступки требования признают прочими доходами на дату перехода права требования к новому кредитору (цессионарию). Сумму уступаемого требования, а также иные расходы, непосредственно связанные с продажей дебиторской задолженности, относят на прочие расходы.
(КонсультантПлюс, 2026)В бухгалтерском учете продажу дебиторской задолженности (уступку требования) отражают как продажу прочего имущества, отличного от товаров и готовой продукции. Поступления от уступки требования признают прочими доходами на дату перехода права требования к новому кредитору (цессионарию). Сумму уступаемого требования, а также иные расходы, непосредственно связанные с продажей дебиторской задолженности, относят на прочие расходы.
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за декабрь 2024 года
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Саргсян Т.А., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 2)3. При расчете таких убытков следует учесть, что незаконные действия арбитражного управляющего, выразившиеся в продаже на торгах несуществующей дебиторской задолженности, не могли стать причиной неполучения дохода цессионарием. Уступленное требование перешло в разряд несуществующих по обстоятельствам, не связанным ни с торгами, ни с поведением управляющего. Оно стало таковым вследствие правомерного исполнения соответствующего обязательства должником банкрота, причем до начала процедуры реализации требования. Таким образом, даже если бы управляющий не совершил анализируемые незаконные действия, выразившиеся в инициировании и проведении торгов, цессионарий все равно не смог бы увеличить свои активы за счет дебиторской задолженности должника банкрота, т.е. не смог бы получить доход, предъявленный к взысканию. Причинно-следственная связь между незаконными действиями арбитражного управляющего и истребуемыми цессионарием убытками в виде упущенной выгоды отсутствует.
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Саргсян Т.А., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 2)3. При расчете таких убытков следует учесть, что незаконные действия арбитражного управляющего, выразившиеся в продаже на торгах несуществующей дебиторской задолженности, не могли стать причиной неполучения дохода цессионарием. Уступленное требование перешло в разряд несуществующих по обстоятельствам, не связанным ни с торгами, ни с поведением управляющего. Оно стало таковым вследствие правомерного исполнения соответствующего обязательства должником банкрота, причем до начала процедуры реализации требования. Таким образом, даже если бы управляющий не совершил анализируемые незаконные действия, выразившиеся в инициировании и проведении торгов, цессионарий все равно не смог бы увеличить свои активы за счет дебиторской задолженности должника банкрота, т.е. не смог бы получить доход, предъявленный к взысканию. Причинно-следственная связь между незаконными действиями арбитражного управляющего и истребуемыми цессионарием убытками в виде упущенной выгоды отсутствует.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по договору уступки права требования
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы выдали заем физлицу и уступаете право требования долга по нему другому физлицу, то обязанности удерживать НДФЛ не возникает. В момент уступки долга дохода у цессионария нет: он возникнет позже, когда должник выплатит ему долг (п. 1 ст. 41 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.01.2018 N 03-04-05/4962).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы выдали заем физлицу и уступаете право требования долга по нему другому физлицу, то обязанности удерживать НДФЛ не возникает. В момент уступки долга дохода у цессионария нет: он возникнет позже, когда должник выплатит ему долг (п. 1 ст. 41 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.01.2018 N 03-04-05/4962).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Если вы выдали заем физлицу и уступаете право требования долга по нему другому физлицу, то обязанности удерживать НДФЛ не возникает. В момент уступки долга дохода у цессионария нет; он возникнет позже, когда должник выплатит ему долг (п. 1 ст. 41 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.01.2018 N 03-04-05/4962).
(КонсультантПлюс, 2024)Если вы выдали заем физлицу и уступаете право требования долга по нему другому физлицу, то обязанности удерживать НДФЛ не возникает. В момент уступки долга дохода у цессионария нет; он возникнет позже, когда должник выплатит ему долг (п. 1 ст. 41 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.01.2018 N 03-04-05/4962).
Вопрос: Об исполнении функций налогового агента по НДФЛ в отношении дохода в виде суммы долга, выплачиваемой организацией-должником цессионарию.
(Письмо Минфина России от 18.10.2024 N 03-04-05/101296)Вопрос: Об исполнении функций налогового агента по НДФЛ в отношении дохода в виде суммы долга, выплачиваемой организацией-должником цессионарию.
(Письмо Минфина России от 18.10.2024 N 03-04-05/101296)Вопрос: Об исполнении функций налогового агента по НДФЛ в отношении дохода в виде суммы долга, выплачиваемой организацией-должником цессионарию.
Готовое решение: Как отразить уступку права требования в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Цессионарий - новый кредитор отражает доходы и расходы по уступке права требования по строкам 013 Приложения N 1 и 059 Приложения N 2 к листу 02 при последующей уступке права требования или погашении долга.
(КонсультантПлюс, 2026)Цессионарий - новый кредитор отражает доходы и расходы по уступке права требования по строкам 013 Приложения N 1 и 059 Приложения N 2 к листу 02 при последующей уступке права требования или погашении долга.
Вопрос: Организация на УСН приобрела права требования долга и процентов по договору займа. Должник начал погашать свое обязательство. Включается ли в доходы по УСН у цессионария полученная от должника сумма, если долг перед первоначальным кредитором возник из договора займа?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Вопрос: Организация на УСН приобрела права требования долга и процентов по договору займа. Должник начал погашать свое обязательство.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Вопрос: Организация на УСН приобрела права требования долга и процентов по договору займа. Должник начал погашать свое обязательство.
Вопрос: О налоге на прибыль и НДС для российской организации - цессионария, выплачивающей швейцарской компании доход по договору уступки требования долга, вытекающего из договора аренды контейнеров-цистерн.
(Письмо Минфина России от 20.12.2024 N 03-08-05/129547)Вопрос: О налоге на прибыль и НДС для российской организации - цессионария, выплачивающей швейцарской компании доход по договору уступки требования долга, вытекающего из договора аренды контейнеров-цистерн.
(Письмо Минфина России от 20.12.2024 N 03-08-05/129547)Вопрос: О налоге на прибыль и НДС для российской организации - цессионария, выплачивающей швейцарской компании доход по договору уступки требования долга, вытекающего из договора аренды контейнеров-цистерн.
Статья: Договор цессии: правовые аспекты, налогообложение и особенности аудита
(Руденко Е.И., Тунешев А.В., Сарычева А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Согласно положениям п. 1 ст. 248, п. 5 ст. 271 НК РФ, на дату получения оплат от должника вся полученная сумма цессионарием будет признаваться доходом. Цессионарий также вправе учесть затраты, связанные с приобретением права требования в составе расходов (подп. 2.1 п. 1 ст. 268, п. 3 ст. 279 НК РФ). В случае если по сделке получен убыток, цессионарий вправе признать его расходом для целей налогообложения согласно положениям п. 2 ст. 268 и подп. 7 п. 2 ст. 265 НК РФ.
(Руденко Е.И., Тунешев А.В., Сарычева А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Согласно положениям п. 1 ст. 248, п. 5 ст. 271 НК РФ, на дату получения оплат от должника вся полученная сумма цессионарием будет признаваться доходом. Цессионарий также вправе учесть затраты, связанные с приобретением права требования в составе расходов (подп. 2.1 п. 1 ст. 268, п. 3 ст. 279 НК РФ). В случае если по сделке получен убыток, цессионарий вправе признать его расходом для целей налогообложения согласно положениям п. 2 ст. 268 и подп. 7 п. 2 ст. 265 НК РФ.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В практике судов сложилась устойчивая позиция, согласно которой доход, полученный в виде страховой выплаты, не подлежит учету для определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц только для потерпевшего либо выгодоприобретателя по договору обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, при этом переуступка права получения данной выплаты по договору цессии согласно п. 1 ст. 41 НК РФ образует для цессионария экономическую выгоду, то есть доход, подлежащий налогообложению.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В практике судов сложилась устойчивая позиция, согласно которой доход, полученный в виде страховой выплаты, не подлежит учету для определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц только для потерпевшего либо выгодоприобретателя по договору обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, при этом переуступка права получения данной выплаты по договору цессии согласно п. 1 ст. 41 НК РФ образует для цессионария экономическую выгоду, то есть доход, подлежащий налогообложению.