Договор займа между взаимозависимыми юридическими лицами
Подборка наиболее важных документов по запросу Договор займа между взаимозависимыми юридическими лицами (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Какая минимальная процентная ставка может быть установлена в договоре займа в рублях между двумя взаимозависимыми российскими организациями, чтобы не было претензий со стороны налоговых органов?
(Консультация эксперта, 2025)Учитывая неоднозначную позицию Минфина России и во избежание претензий при заключении договора займа в рублях между взаимозависимыми юридическими лицами стороны при установлении минимальной процентной ставки могут, по нашему мнению, ориентироваться на интервал предельных значений, предусмотренный п. 1.2 ст. 269 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Учитывая неоднозначную позицию Минфина России и во избежание претензий при заключении договора займа в рублях между взаимозависимыми юридическими лицами стороны при установлении минимальной процентной ставки могут, по нашему мнению, ориентироваться на интервал предельных значений, предусмотренный п. 1.2 ст. 269 НК РФ.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль процентов по долговым обязательствам по договору займа между взаимозависимыми юрлицами.
(Письмо Минфина России от 18.07.2017 N 03-03-07/45524)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль процентов по долговым обязательствам по договору займа между взаимозависимыми юрлицами.
(Письмо Минфина России от 18.07.2017 N 03-03-07/45524)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль процентов по долговым обязательствам по договору займа между взаимозависимыми юрлицами.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2020)
(ред. от 25.04.2025)Между обществом и налогоплательщиком заключен ряд договоров займа. Начисленные по данным договорам проценты были учтены обществом в полном объеме в составе внереализованных расходов при исчислении налога на прибыль организаций.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2020)
(ред. от 25.04.2025)Между обществом и налогоплательщиком заключен ряд договоров займа. Начисленные по данным договорам проценты были учтены обществом в полном объеме в составе внереализованных расходов при исчислении налога на прибыль организаций.
Статья: M&A без права на налоговый риск
(Нарежный В.)
("Консультант", 2008, N 1)- при наличии между взаимозависимыми юридическими лицами отношений кредитора-заемщика по договору кредита или займа. Данный риск возникает, если у российской организации есть задолженность перед иностранной компанией либо перед аффилированной с ней отечественной фирмой.
(Нарежный В.)
("Консультант", 2008, N 1)- при наличии между взаимозависимыми юридическими лицами отношений кредитора-заемщика по договору кредита или займа. Данный риск возникает, если у российской организации есть задолженность перед иностранной компанией либо перед аффилированной с ней отечественной фирмой.
Вопрос: Под какие проценты нужно оформить выдачу займа (минимальный порог), чтобы избежать налоговых рисков по налогу на прибыль в случае выдачи организацией займа российскому юридическому лицу? Можно ли выдать беспроцентный заем?
(Консультация эксперта, 2012)При выдаче займов российскому юридическому лицу, не являющемуся взаимозависимым по отношению к заимодавцу, налоговых рисков по налогу на прибыль не возникает.
(Консультация эксперта, 2012)При выдаче займов российскому юридическому лицу, не являющемуся взаимозависимым по отношению к заимодавцу, налоговых рисков по налогу на прибыль не возникает.
Статья: Налог на прибыль: сложные вопросы исчисления и уплаты
(Белов А.В.)
("Бухгалтерский учет", 2022, N 3)Между организацией и налогоплательщиком заключен ряд договоров займа. Начисленные по данным договорам проценты были учтены организацией в полном объеме в составе внереализационных расходов при исчислении налога на прибыль.
(Белов А.В.)
("Бухгалтерский учет", 2022, N 3)Между организацией и налогоплательщиком заключен ряд договоров займа. Начисленные по данным договорам проценты были учтены организацией в полном объеме в составе внереализационных расходов при исчислении налога на прибыль.
Статья: Прощение долга "дочке" по договору займа: налоговые последствия
(Сазанский В.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2011, N 12)Договор займа между юридическими лицами заключается в письменной форме. На основании п. 1 ст. 807 ГК РФ он считается заключенным с момента передачи денег или других вещей. Если в соглашении отсутствуют положения по уплате процентов, то их размер следует определять исходя из ставки рефинансирования на день уплаты заемщиком суммы долга (п. 1 ст. 809 ГК РФ).
(Сазанский В.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2011, N 12)Договор займа между юридическими лицами заключается в письменной форме. На основании п. 1 ст. 807 ГК РФ он считается заключенным с момента передачи денег или других вещей. Если в соглашении отсутствуют положения по уплате процентов, то их размер следует определять исходя из ставки рефинансирования на день уплаты заемщиком суммы долга (п. 1 ст. 809 ГК РФ).
Вопрос: ...Обязан ли налогоплательщик представлять уведомление о контролируемых сделках по заключенному до 2012 г. договору займа с иностранным учредителем, если впоследствии в договор вносились изменения о сроках погашения? Может ли налогоплательщик быть привлечен к ответственности?
(Консультация эксперта, 2018)Ответ: Если в договор, заключенный до 2012 г. между взаимозависимыми лицами, одно из которых является иностранным юридическим лицом, после вступления в силу положений Налогового кодекса РФ о контролируемых сделках были внесены изменения о сроках погашения займа, то в отношении данного договора будут распространяться требования НК РФ о представлении уведомления о контролируемой сделке в налоговый орган.
(Консультация эксперта, 2018)Ответ: Если в договор, заключенный до 2012 г. между взаимозависимыми лицами, одно из которых является иностранным юридическим лицом, после вступления в силу положений Налогового кодекса РФ о контролируемых сделках были внесены изменения о сроках погашения займа, то в отношении данного договора будут распространяться требования НК РФ о представлении уведомления о контролируемой сделке в налоговый орган.
Статья: Ограничения на применение упрощенной системы налогообложения
(Суслова Ю.А.)
("Бухгалтерский учет", 2010, N 10)Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 05.03.2009 по делу N А39-4092/2007. Суд не поддержал организацию, которая не включила в доходы денежные средства, поступившие от покупателя услуг по договору беспроцентного займа, при наличии дебиторской задолженности по выполненным договорам подряда. Из анализа документов следует, что одним из учредителей, а также руководителем обеих организаций является один и тот же человек, имеющий возможность влиять на результаты заключенных между указанными юридическими лицами сделок. Исходя из этого, судьи сделали вывод о том, что организации оформили договор беспроцентного займа в целях сохранения права на применение УСН (необоснованного получения налоговой выгоды).
(Суслова Ю.А.)
("Бухгалтерский учет", 2010, N 10)Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 05.03.2009 по делу N А39-4092/2007. Суд не поддержал организацию, которая не включила в доходы денежные средства, поступившие от покупателя услуг по договору беспроцентного займа, при наличии дебиторской задолженности по выполненным договорам подряда. Из анализа документов следует, что одним из учредителей, а также руководителем обеих организаций является один и тот же человек, имеющий возможность влиять на результаты заключенных между указанными юридическими лицами сделок. Исходя из этого, судьи сделали вывод о том, что организации оформили договор беспроцентного займа в целях сохранения права на применение УСН (необоснованного получения налоговой выгоды).
Вопрос: ООО планирует выдать заем своему сотруднику на дорогостоящее лечение. Каким договором это оформить? Заем планируется беспроцентный, есть ли налоговые последствия? Сколько можно предельно удерживать в месяц из зарплаты?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Что учесть при заключении договора денежного займа между заимодавцем-юрлицом и заемщиком-физлицом
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Что учесть при заключении договора денежного займа между заимодавцем-юрлицом и заемщиком-физлицом
Статья: Беспроцентные займы. Особенности налогообложения кредитора и судебные прецеденты
(Фоевцов С.)
("Финансовая газета", 2015, N 39)Из данного дела следует, что налоговый орган, руководствуясь положениями п. 1 ст. 105.3 НК РФ, указал на то, что условия беспроцентных договоров займа отличаются от сопоставимых сделок, если бы они были заключены между лицами, не являющимися взаимозависимыми. При этом налогоплательщику был доначислен дополнительный налогооблагаемый доход исходя из рыночной процентной ставки по банковским депозитам. В данном случае налоговый орган посчитал сопоставимой сделкой размещение денежных средств юридических лиц на депозитах банка, мотивируя тем, что налогоплательщик мог получить доход от помещения денег под проценты на депозит.
(Фоевцов С.)
("Финансовая газета", 2015, N 39)Из данного дела следует, что налоговый орган, руководствуясь положениями п. 1 ст. 105.3 НК РФ, указал на то, что условия беспроцентных договоров займа отличаются от сопоставимых сделок, если бы они были заключены между лицами, не являющимися взаимозависимыми. При этом налогоплательщику был доначислен дополнительный налогооблагаемый доход исходя из рыночной процентной ставки по банковским депозитам. В данном случае налоговый орган посчитал сопоставимой сделкой размещение денежных средств юридических лиц на депозитах банка, мотивируя тем, что налогоплательщик мог получить доход от помещения денег под проценты на депозит.
Вопрос: Можно ли взаимозависимым юридическим лицам заключить договор беспроцентного займа? Каковы налоговые последствия такой сделки?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Как заключить договор денежного займа между юридическими лицами
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Как заключить договор денежного займа между юридическими лицами
Вопрос: Вправе ли организация, владеющая в другом ООО долей 51%, выдать этому ООО беспроцентный заем? Обе организации российские.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2024)Взаимозависимыми признаются любые юридические лица, если доля прямого и (или) косвенного участия одной организации в другой составляет более 25% (пп. 1 п. 2 ст. 105.1 НК РФ). Сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами - резидентами РФ не признаются контролируемыми (пп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ).
(Подборки и консультации Горячей линии, 2024)Взаимозависимыми признаются любые юридические лица, если доля прямого и (или) косвенного участия одной организации в другой составляет более 25% (пп. 1 п. 2 ст. 105.1 НК РФ). Сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами - резидентами РФ не признаются контролируемыми (пп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ).