Договор пожертвования денежных средств налогообложение
Подборка наиболее важных документов по запросу Договор пожертвования денежных средств налогообложение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете коммерческой организации передачу некоммерческой организации денежных средств и их последующий возврат в связи с отменой договора пожертвования?..
(Консультация эксперта, 2025)Суммы денежных средств, перечисленные благотворительному фонду и впоследствии возвращенные им, в составе расходов и доходов для целей налогообложения прибыли не учитываются. При этом на дату вступления в силу договора пожертвования в бухгалтерском учете организация признает прочий расход в сумме пожертвования в виде денежных средств, а на дату вступления в силу решения суда об их возврате - прочий доход. Следовательно, на указанные даты в бухгалтерском учете у организации возникают постоянные разницы и соответствующие им постоянный налоговый расход (ПНР) и постоянный налоговый доход (ПНД) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)Суммы денежных средств, перечисленные благотворительному фонду и впоследствии возвращенные им, в составе расходов и доходов для целей налогообложения прибыли не учитываются. При этом на дату вступления в силу договора пожертвования в бухгалтерском учете организация признает прочий расход в сумме пожертвования в виде денежных средств, а на дату вступления в силу решения суда об их возврате - прочий доход. Следовательно, на указанные даты в бухгалтерском учете у организации возникают постоянные разницы и соответствующие им постоянный налоговый расход (ПНР) и постоянный налоговый доход (ПНД) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Вопрос: О передаче от одного юрлица другому части субсидии, имеющей целевое назначение, в виде пожертвования при разделении деятельности организации в целях реализации мероприятий по господдержке МСП.
(Письмо Минфина России от 28.06.2024 N 02-08-10/60819)Департамент бюджетной методологии Минфина России (далее - Департамент) рассмотрел в пределах компетенции обращение от 04.06.2024 по вопросу применения бюджетного законодательства Российской Федерации при реализации приказа Минэкономразвития России <1> в части правомерности передачи капитала от одного юридического лица другому юридическому лицу путем заключения между ними договора пожертвования с условием использования денежных средств, полученных ранее в форме субсидий по целевому назначению (далее - обращение, приказ Минэкономразвития России), и сообщает.
(Письмо Минфина России от 28.06.2024 N 02-08-10/60819)Департамент бюджетной методологии Минфина России (далее - Департамент) рассмотрел в пределах компетенции обращение от 04.06.2024 по вопросу применения бюджетного законодательства Российской Федерации при реализации приказа Минэкономразвития России <1> в части правомерности передачи капитала от одного юридического лица другому юридическому лицу путем заключения между ними договора пожертвования с условием использования денежных средств, полученных ранее в форме субсидий по целевому назначению (далее - обращение, приказ Минэкономразвития России), и сообщает.
Статья: Бухгалтерский учет и налогообложение денежных пожертвований
(Соколова О.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Сумма денежных средств, полученных учреждением спорта по договору пожертвования и используемых в указанных жертвователем целях, не учитываются при определении облагаемой базы по налогу на прибыль на основании пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ.
(Соколова О.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Сумма денежных средств, полученных учреждением спорта по договору пожертвования и используемых в указанных жертвователем целях, не учитываются при определении облагаемой базы по налогу на прибыль на основании пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 17.02.2025 N 03-03-07/14478 <Как учесть расходы на помощь СВО?>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 18)На основе разобранного Письма можно сформулировать четкий алгоритм действий для компаний, желающих помочь спецоперации и снизить налоги.
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 18)На основе разобранного Письма можно сформулировать четкий алгоритм действий для компаний, желающих помочь спецоперации и снизить налоги.
Статья: Особенности коммерциализации прав на РИД некоммерческими организациями
(Гвоздецкая И.В., Евдокимова М.И., Кошевая Е.А.)
("ИС. Промышленная собственность", 2024, N 6)Вместе с тем важно отметить, что в качестве источника финансирования деятельности благотворительного фонда могут выступать и пожертвования. Это могут быть денежные средства с определением их целевого использования. В этом случае, согласно ст. 582 ГК РФ, если пожертвование будет использовано не по назначению, то у жертвователя, его наследников или правопреемников появится основание требовать отмены пожертвования. Таким образом, в случае пожертвований на определенные цели у благотворительного фонда появляются обязательства вести раздельный учет по использованию пожертвованного имущества. Вместе с тем в случае поступления денег посредством заключения договора пожертвования на определенные цели, с одной стороны, можно получить определенные налоговые преимущества, а с другой, приобрести обязательство соблюдения условия договора. И в этом случае заключение договора об отчуждении исключительного права на РИД, созданный за счет таких средств, может быть истолковано как нарушение условий договора пожертвования, т.к. правообладатель полностью передает исключительное право на созданный на эти средства РИД.
(Гвоздецкая И.В., Евдокимова М.И., Кошевая Е.А.)
("ИС. Промышленная собственность", 2024, N 6)Вместе с тем важно отметить, что в качестве источника финансирования деятельности благотворительного фонда могут выступать и пожертвования. Это могут быть денежные средства с определением их целевого использования. В этом случае, согласно ст. 582 ГК РФ, если пожертвование будет использовано не по назначению, то у жертвователя, его наследников или правопреемников появится основание требовать отмены пожертвования. Таким образом, в случае пожертвований на определенные цели у благотворительного фонда появляются обязательства вести раздельный учет по использованию пожертвованного имущества. Вместе с тем в случае поступления денег посредством заключения договора пожертвования на определенные цели, с одной стороны, можно получить определенные налоговые преимущества, а с другой, приобрести обязательство соблюдения условия договора. И в этом случае заключение договора об отчуждении исключительного права на РИД, созданный за счет таких средств, может быть истолковано как нарушение условий договора пожертвования, т.к. правообладатель полностью передает исключительное право на созданный на эти средства РИД.
Готовое решение: Как в учете казенного, бюджетного, автономного учреждения отразить безвозмездные поступления в виде пожертвований, благотворительной помощи (взносов) и грантов
(КонсультантПлюс, 2025)Сумма денежных средств, полученных учреждением по договору пожертвования и используемых в указанных жертвователем целях, не облагается налогом на прибыль (пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Сумма денежных средств, полученных учреждением по договору пожертвования и используемых в указанных жертвователем целях, не облагается налогом на прибыль (пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ).
Вопрос: Может ли фонд учесть полученное от жертвователя имущество (автомобиль) в качестве целевого поступления? На основании каких документов?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Для ведения уставной деятельности помимо денежных средств некоммерческим организациям в качестве целевого финансирования может предоставляться имущество, в том числе автомобиль. В данном случае необходимо оформить договор пожертвования и акт приема-передачи имущества.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Для ведения уставной деятельности помимо денежных средств некоммерческим организациям в качестве целевого финансирования может предоставляться имущество, в том числе автомобиль. В данном случае необходимо оформить договор пожертвования и акт приема-передачи имущества.